04532財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題2016

1、2016年1月廣東省高等教育自學(xué)考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題試題（課程代碼04532）、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黒。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無分。1 企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，由于所采用的匯率不同，而產(chǎn)生的折合成記賬本位幣的差額稱為A.匯兌損益匯率差異C.折算差異D.價(jià)格差異2在現(xiàn)行匯率法下，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算時(shí)，采用歷史匯率折算的項(xiàng)目是A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B .長(zhǎng)期借款實(shí)收資本D .營(yíng)業(yè)費(fèi)用3.在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中，母公司確認(rèn)債券利息支出8000元全部是對(duì)子公司的利息支出，編制抵消分錄時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科

2、目是A.投資收益管理費(fèi)用.應(yīng)付股利財(cái)務(wù)費(fèi)用4 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的特點(diǎn)是A. 子公司實(shí)現(xiàn)收益或發(fā)生虧損，母公司不予確認(rèn)B. 按照子公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利中母公司享有的份額，沖減母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C. 子公司發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，母公司確認(rèn)投資收益D.更能反映母公司和子公司的法律形式除設(shè)置“所得稅”和“應(yīng)交稅金5 對(duì)本期暫時(shí)性差異的所得稅影響金額采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行核算時(shí),應(yīng)交所得稅”賬戶以外，還需設(shè)置的賬戶是A.遞延稅款B.“遞延匯兌損益”C“遞延資產(chǎn)”D. “待攤費(fèi)用”6.在合伙企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，不需要設(shè)置的權(quán)益賬戶是A.合伙人往來B .合伙人資本盈余公積損益匯總F列屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)特點(diǎn)

3、的是A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有法人資格個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要向社會(huì)籌措資金C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)由兩個(gè)以上自然人投資設(shè)立個(gè)人投資者與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可能會(huì)面臨雙重課稅F列不屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)的是A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)結(jié)合緊密C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)化，會(huì)計(jì)人員多為兼職.業(yè)主對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任出租人將自己的資產(chǎn)出租給承租人，以滿足承租人日常短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的一種租賃方式稱為A.修理租賃.融資租賃.日常租賃杠桿租賃10 .下列屬于動(dòng)產(chǎn)租賃的是A. 土地使用權(quán)的租賃 B房屋的租賃.建筑物的租賃.設(shè)備的租賃11. 企業(yè)準(zhǔn)改組須征得A.債權(quán)人同意.法院同意.債務(wù)人同意清算人同意12. 企業(yè)會(huì)計(jì)制

4、度規(guī)定：對(duì)于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于所抵償債務(wù)的賬面價(jià)值之差，債務(wù)人企業(yè)將其轉(zhuǎn)入A. 營(yíng)業(yè)外收入賬戶B .資本公積賬戶C.盈余公積賬戶D .營(yíng)業(yè)外支出賬戶13我國(guó)公司法規(guī)定，股份有限公司申請(qǐng)其股票上市的一個(gè)條件是，公司股本總額超過人民幣4億元的,其向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例為A. 15 %以上B.20%以上C.25%以上 D.30%以上14申請(qǐng)?jiān)谥腥A人民共和國(guó)境內(nèi)公開發(fā)行股票并上市的，申請(qǐng)人要向下列哪一機(jī)構(gòu)申請(qǐng)？A.最高人民法院B中國(guó)人民銀行C 中國(guó)證監(jiān)會(huì) D 中國(guó)銀行15收購(gòu)要約期滿，收購(gòu)要約人持有的普通股達(dá)到該公司發(fā)行在外的普通股總數(shù)的一定比例戶上的，該公司 應(yīng)當(dāng)在證券交易所終止交易，這一比例

5、是A. 45%B. 55%C. 65%D. 75%二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 8小題，每小題2分，共16分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合 題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。16我國(guó)外匯管理?xiàng)l例規(guī)定，外匯具體內(nèi)容包括A.外國(guó)貨幣B.外幣有價(jià)證券C.外幣支付憑證D.其他外匯資金E.國(guó)家債券17. 我國(guó)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍包括A. 母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本B. 母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本C. 母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本D. 根據(jù)章程和協(xié)議，母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

6、的被投資企業(yè)E. 母公司有權(quán)任免公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員的被投資企業(yè)18 .合伙企業(yè)合伙解散，清算人在清算期間主要執(zhí)行的活動(dòng)有A.清理債權(quán)、債務(wù)B.清繳所欠稅款C.處理與清算有關(guān)的合伙企業(yè)未了結(jié)的事務(wù)D .處理合伙企業(yè)清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)E.清理合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)，但不需要編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單19 .擔(dān)保資產(chǎn)包括A.債權(quán)擔(dān)保資產(chǎn)B.債務(wù)擔(dān)保資產(chǎn)抵押擔(dān)保資產(chǎn)D.質(zhì)押擔(dān)保資產(chǎn)E.留置擔(dān)保資產(chǎn)20 .擔(dān)保債務(wù)包括A.抵消擔(dān)保債務(wù)B.抵押擔(dān)保債務(wù)質(zhì)押擔(dān)保債務(wù)D.受托擔(dān)保債務(wù)E.留置擔(dān)保債務(wù)21.中期報(bào)告一般包括的報(bào)表有A.聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表B.合并會(huì)計(jì)報(bào)表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.利潤(rùn)表E.現(xiàn)金流量表22.

7、 上市公司信息披露的意義包括A.提高上市公司及有關(guān)人員的信用B保護(hù)投資者的合法權(quán)益C.優(yōu)化資本市場(chǎng)的資源配置D發(fā)揮證券市場(chǎng)的監(jiān)督作用E.促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展23. 上市公司臨時(shí)報(bào)告包括A.重大事件公告B.收購(gòu)公告C.重要會(huì)議公告D.利潤(rùn)分配公告E.配股公告三、 名詞解釋題(本大題共4小題，每小題3分，共12 分)24. 內(nèi)部購(gòu)銷活動(dòng)25. 紅利法26. 破產(chǎn)清算27. 審計(jì)報(bào)告四、簡(jiǎn)答題(本大題共 4小題，每小題6分，共24分)28. 合并會(huì)計(jì)報(bào)表與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表比較有哪些特點(diǎn)？29. 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)產(chǎn)生差異的原因。30. 簡(jiǎn)述分支機(jī)構(gòu)的涵義及其特征。31. 簡(jiǎn)述分部報(bào)告揭示信息的意義

8、。五、核算與計(jì)算題(本大題共 6小題，第3236題各5分，第37題8分，共33分)32.S公司2013年12月31日以8700000元購(gòu)入D公司80%的股權(quán)。2014年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 60000元，當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表顯示：實(shí)收資本6500000元，資本公積500000元，盈余公積450000元，未分配利潤(rùn)100000丿元。要求：編制2014年合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵消分錄。33. D公司2013年12月31日成為S公司的子公司。2014年12月31日，S公司應(yīng)收票據(jù)中有 30000元為D公 司的應(yīng)付票據(jù)；應(yīng)收賬款中有90000元為D公司應(yīng)付賬款，S公司按應(yīng)收賬款余額的 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：編制2

9、014年合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵消分錄。34. 某公司某年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600000元，在計(jì)算所得稅時(shí)，有下列納稅調(diào)整項(xiàng)目:(1 )計(jì)稅工資總額為 54000元，實(shí)際發(fā)放工資總額為76000元;(2 )由于違法經(jīng)營(yíng)，被有關(guān)部門處以罰款3000元；(3 )超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息支出為2000元；(4 )當(dāng)年各種非公益贊助支出8000元；(5 )當(dāng)年收到國(guó)庫(kù)券利息收入1500元。要求：假定該公司所得稅稅率為25%計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，并采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行賬務(wù)處理。35. A租貨公司將一臺(tái)全新的設(shè)備租給B公司，該設(shè)備的價(jià)值為20萬元，使用年限為10年，期滿無殘值。租賃合同規(guī)定，租賃期為4年，每年收取租金

10、 35000元，第一年預(yù)收租金 60000元。出租設(shè)備過程中，A租貨公司用銀行存款 4000元支付初始直接費(fèi)用。要求：編制A租賃公司出租設(shè)備時(shí)第一年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。36. P公司因經(jīng)營(yíng)需要，于2014年4月I日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備5臺(tái)，租貨期為2年，租金總額為200000元，租賃開始日支付租金的60%（為第一年的租金），租賃期屆滿支付租金的40%（為第二年的租金）。2014年4月1日支付押金25000元，并于到期日抵扣租金。P公司對(duì)租入設(shè)備進(jìn)行修理，用銀行存款支付修理費(fèi) 14400元，并于租賃期內(nèi)按月平均分?jǐn)偂Ｒ螅壕幹芇公司租賃設(shè)備當(dāng)月的會(huì)計(jì)分錄。37. A 公司 2013年 10月 10

11、日，出口銷售產(chǎn)品 2500件，合同規(guī)定的銷售價(jià)格為每件 100美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為USD1=7.20，出口產(chǎn)品增值稅適用零稅率。10月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 USD1=7.25 , 11月15日收到貨款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 USD1¥.30。A公司按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率。該公司擁有現(xiàn)匯賬戶。要求：采用兩筆業(yè)務(wù)觀的遞延法對(duì)上述外幣銷售業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2016 年 1 月廣東省高等教育自學(xué)考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題試題答案課程代碼 04532 ）、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題 1 分，共 15分）1 5： ACABA610： CDDCD1115： ADACD、多項(xiàng)選擇題（本大題

12、共8 小題，每小題 2 分，共 16 分）16.ABCD 17.ABCDE18. ABCD 19.CDE20.BCE 21.CDE22.ABCDE 23.ABCDE三、名詞解釋題（本大題共 4小題，每小題 3分，共 12 分） 24是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司之間、子公司相互之間發(fā)生的商品購(gòu)銷、勞務(wù)提供活動(dòng)。 25是指新合伙火入伙時(shí)，合伙企業(yè)不確認(rèn)商譽(yù)，合伙企業(yè)只根據(jù)合伙人合伙權(quán)與新合伙人投資額，確認(rèn)各 自合伙權(quán)的一種方法。26企業(yè)依法宣告破產(chǎn)時(shí)，由清算人對(duì)被宣告破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理結(jié)算的行為。27. 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)

13、被審計(jì)單位年度 會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。四、簡(jiǎn)答題（本大題共 4 小題，每小題 6分，共 24分）28. （ 1）反映的是母公司與子公司組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，反映的對(duì)象是由若干法人組 成的會(huì)計(jì)主體。（ 2）由企業(yè)集團(tuán)對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制。（ 3）以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制。（ 4）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制有獨(dú)特的方法。 29財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定由于目的和職能不同，會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)難以一致，也不可能強(qiáng)求一致。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則和收入實(shí)現(xiàn)原則確定利潤(rùn)總額，其目的在于公 允、客觀地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。稅法規(guī)定

14、根據(jù)國(guó)家政治權(quán)利的需要，依據(jù)公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)的原則來確定應(yīng)稅利潤(rùn)，目的在于保證國(guó) 家的財(cái)政收入。30分支機(jī)構(gòu)是指與總部所在地有一段距離的業(yè)務(wù)單位，它從總部獲得商品、銷售商品并向客戶收取賬款。 特征： （l ）分支機(jī)構(gòu)不是法律主體。（2 ）分支機(jī)構(gòu)是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。31.（l ）編制分部報(bào)告的目的是為了向財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供公司不同分部的詳細(xì)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信 息。（2 ）管理者可以據(jù)此更好地制定公司發(fā)展計(jì)劃。(3 )投資者可以據(jù)此更好地決定投資方向。(4 )國(guó)家可以據(jù)此制定有效的宏觀政策。五、核算與計(jì)算題(本大題共6小題，第 3236小題各 5分，第 37 小題 8 分，共 33 分)32

15、借：實(shí)收資本6500000資本公積500000盈余公積450000未分配利潤(rùn)100000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6040000(6500000+500000+450000+100000)X 80%少數(shù)股東權(quán)益151000033借：應(yīng)付票據(jù)50000貸：應(yīng)收票據(jù)30000借：應(yīng)付賬款90000貸：應(yīng)收賬款90000借：壞賬準(zhǔn)備9000(90000X 10%)貸：管理費(fèi)用900034. (1 )應(yīng)納稅所得額=600000+(76000-54000)+3000+2000+8000-1500=633500(元)應(yīng)交所得稅=633500X 25% =158375 (萬元)(2 )借：所得稅(或所得稅費(fèi)用)158

16、375貸：應(yīng)交稅金(或應(yīng)交稅費(fèi))應(yīng)交所得稅15837535. (1)A 租賃公司支付初始直接費(fèi)用時(shí)：4000借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款(2 )預(yù)收租金時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款6000060000(3 )交付設(shè)備使用權(quán)時(shí)： 借：租賃資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)(4) 第一年計(jì)提折舊時(shí)：借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊(5) 確認(rèn)第一年收入時(shí)：借：預(yù)收賬款20000020000020000(200000 -10)20000350004000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3500036.(1)支付當(dāng)年租金時(shí):借：待攤費(fèi)用120000(200000X 60%)貸：銀行存款120000支付押金時(shí):借：其他應(yīng)收款存出保證金25000貸：銀行存款25000支付修理費(fèi)時(shí):借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用14400貸：銀行存款14400當(dāng)月攤銷租金時(shí):借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000(12000010000貸：待攤費(fèi)用當(dāng)月攤銷修理費(fèi)用時(shí):借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600(14400貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60037.(1)2