中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要業(yè)務(wù)分錄

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理分錄應(yīng)收款項(xiàng)主要分錄：應(yīng)收賬款核算-*:商業(yè)折扣：應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)現(xiàn)金折扣：（總價(jià)法）購銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷）銀行存款（代墊運(yùn)費(fèi)等）壞賬損失的核算：壞賬損失核算有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法，我國規(guī)定：必須使用備抵法（金融保險(xiǎn)業(yè)例外）對(duì)本年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額的理解 （以百分比法為例）：不管現(xiàn)在 壞賬準(zhǔn)備”科目余額是 多少，在期末必須把余額調(diào)整為：期末應(yīng)收款項(xiàng)余額X比例 ”比如年初 壞賬準(zhǔn)備”科目余額是300,

2、本年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為 100,000,那么本年應(yīng)這樣做：借：資產(chǎn)減值損失200貸：壞賬準(zhǔn)備200 （補(bǔ)足500）（可轉(zhuǎn)回）應(yīng)收票據(jù)核算-收到時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入等月末計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回時(shí)：借：銀行存款等貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收不回時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用:應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓借:物資米購（到期票面+利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（目前賬面價(jià)值）財(cái)務(wù)費(fèi)用（提足到期利息）*貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息=到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款（貼現(xiàn)所得款）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（目前賬面價(jià)值）財(cái)務(wù)費(fèi)用（提足到期利息）到期承兌人未支付時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款到期承兌人未

3、支付、本單位賬面余額不足時(shí)： 借：應(yīng)收賬款貸：短期借款存貨主要分錄:1、 原始計(jì)量：買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi) +裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸途中合理損耗+入庫前挑選整理費(fèi)+按規(guī) 定應(yīng)計(jì)入存貨成本的相關(guān)稅金及其他費(fèi)用。2、投資者投入：按投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值，但合同或者協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外3、提供勞務(wù)：直接工人+其他間接費(fèi)用+可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用特定相關(guān)產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用4、其他方式：按相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅¥自然災(zāi)害造成的原材料凈損益X;計(jì)入營業(yè)外支出為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì) 費(fèi)用¥【注：一般產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入損益】生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用¥運(yùn)輸

4、途中合理損耗¥材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)¥材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)¥材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用X；計(jì)入管理費(fèi)用材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用¥材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用¥（11）企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品X;計(jì)入銷售費(fèi)用存貨實(shí)際成本核算-取得存貨：（按實(shí)際成本核算）購入（以原材料為例）：買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅金及其他費(fèi)用。 、發(fā)票與材料同時(shí)到：借：原材料應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 、發(fā)票先到，借：在途物資應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款材料后到借：

5、原材料貸：在途物資 、材料先到、發(fā)票后到：先不入賬，待發(fā)票到時(shí)再正式入賬；如果月末發(fā)票還沒有到，需暫估處 理，下月初紅字沖回。借：原材料（暫估價(jià)）貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款自制（入賬價(jià)值=實(shí)際支出）借：原材料貸：生產(chǎn)成本委托加工物資：按實(shí)際耗用的原材料、半成品成本以及加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、和按規(guī)定計(jì)入成本的稅金入賬 、拔付加工物資時(shí)（發(fā)出）：借：委托加工物資貸：原材料 、支付加工費(fèi)、增值稅時(shí)：借：委托加工物資應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 、支付消費(fèi)稅（看清計(jì)算方法，消費(fèi)稅與增值稅計(jì)算基礎(chǔ)相同）：A、 收回委托加工物資后直接用于銷售的或者非應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)性計(jì)入成本:借：委托加工物資2

6、00貸：銀行存款200B、 收回委托加工物資后用于再生產(chǎn)的（連續(xù)加工）計(jì)入應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅:消費(fèi)稅=同類消費(fèi)的銷售價(jià)X稅率=（材料實(shí)際成本+加工費(fèi)）/（1 消費(fèi)稅率）X稅率借：應(yīng)交稅金 一應(yīng)交消費(fèi)稅200（=（1000+ 800）心消費(fèi)稅率）X稅率）貸：銀行存款200 、收回時(shí)：借：庫存商品（或：原材料）貸：委托加工物資（轉(zhuǎn)平）投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：實(shí)收資本（股份企業(yè)為股本”接受捐贈(zèng)：確認(rèn)價(jià)值優(yōu)先順序：A、有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額 +相關(guān)稅費(fèi)B、 同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額+相關(guān)稅費(fèi)；C、或者該存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。借：原材料（實(shí)際成本+相關(guān)稅費(fèi)）貸：資本公

7、積（差額）銀行存款盤盈的存貨：按相同或同類存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本 、發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：原材料或庫存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用發(fā)出存貨的核算（實(shí)際成本法）領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本（期間費(fèi)用、在建工程等）貸：原材料*如果用于在建工程、職工福利等項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)等）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）出售原材料和對(duì)外投資差額：計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入”以存貨（庫存材料，商品產(chǎn)品抵償債務(wù)） 、債務(wù)人視為銷售處理借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)交稅金 一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得 主營

8、業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 、債權(quán)人的帳務(wù)處理，差額作為債務(wù)重組損失借：庫存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 壞帳準(zhǔn)備營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收帳款存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)量 ：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失成本與可變現(xiàn)凈值:借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（可轉(zhuǎn)回）固定資產(chǎn)主要分錄入賬價(jià)值=買價(jià)+相關(guān)稅金+直接歸屬支出（包裝、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本等 ）? 購入：A、不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金等通過在建工程核B、需要安裝的：建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出, 算，然后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借：在建工程 貸：銀行存款借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

9、應(yīng)付工資借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（2）確認(rèn)每年租金費(fèi)用時(shí)（直線法）借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付帳款租入固定資產(chǎn)（經(jīng)營方式租入）直線法（折舊）（1）租入時(shí)借：預(yù)付帳款貸：銀行存款等3）確認(rèn)本年以及租期到期借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付帳款 銀行存款等? 自建：（分為自營工程和出包工程兩種）、自營工程：主要通過 工程物資”、在建工程”兩個(gè)科目 會(huì)計(jì)處理：a、進(jìn)料借：工程物資 專用材料貸：現(xiàn)金b、購進(jìn)大型設(shè)備預(yù)付款時(shí) 借：工程物資 預(yù)付大型設(shè)備款貸：現(xiàn)金 收到大型設(shè)備時(shí) 借：工程物資 專用設(shè)備 貸：工程物資 預(yù)付大型設(shè)備款c、領(lǐng)用各種物資時(shí)：借：在建工程 XX 工程 貸：工程物資 專用材料、專用設(shè)備 應(yīng)付工資、福利

10、費(fèi) 原材料、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本d、交付使用；借：固定資產(chǎn)貸：在建工程、 出包工程：在建工程各科目實(shí)際上成為與承包單位的往來結(jié)算科目。A 、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款時(shí)借：在建工程-XX工程貸：銀行存款B、工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程-XX工程? 變賣： （ 對(duì)外銷售 ） 、先轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 、支付相關(guān)稅費(fèi)、清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金現(xiàn)金 、收到銷售價(jià)款：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 、收到保險(xiǎn)公司賠償 、結(jié)轉(zhuǎn)清理損益到本期（營業(yè)外收支）借或貸：營業(yè)外支出 貸或借：固定

11、資產(chǎn)清理? 盤虧：不用固定資產(chǎn)清理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn),計(jì)入無形資產(chǎn)為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金,不構(gòu)成固定資產(chǎn)成本無形資產(chǎn)主要分錄? 購入：以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬成本借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款* 與電腦捆綁購入的軟件，金額相對(duì)較小時(shí)，一并計(jì)入固定資產(chǎn)；較大時(shí)，單獨(dú)列作無形資產(chǎn)。 ? 投入：以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬* 首次發(fā)行股票方式按受的，以投資方賬面價(jià)值作為實(shí)際成本入賬? 攤銷借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷? 處置? 出售：將所得價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支

12、借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出 （或貸：營業(yè)外收入 ）（差額 ）貸：無形資產(chǎn)? 出租：租金收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；相關(guān)費(fèi)用支出，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出 資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失 無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金融工具投資主要分錄交易性金融資產(chǎn)-取得：借：交易性金融資產(chǎn)（成本）-股票或債券投資收益一交易費(fèi)用應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：銀行存款期末：公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）或反之處理處置：借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）投資收益一交易性金融資產(chǎn)損失貸：交易性金融資產(chǎn)（成本）-股票或債券持有至到期投資-誦取得：借：持有至到期投資 一債券投資（成本）債券投

13、資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資利息調(diào)整（溢價(jià)）100萬3萬9.9萬投資收益 貸：銀行存款誦1999年6月30日計(jì)息、溢價(jià)攤銷借：應(yīng)收利息貸：持有至到期投資一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資利息調(diào)整（溢價(jià)）投資收益曲到期：借：銀行存款100萬貸：持有至到期投資 一債券投資（成本）100萬長期股權(quán)投資-成本法：曲投資年度現(xiàn)金股利的處理0.1萬113萬3萬0.9萬2.1萬 、如果用來分配股利的凈利潤是投資前產(chǎn)生的，沖減投資成本。如果用來分配股利的凈利潤是投資后產(chǎn)生的，確認(rèn)收益。 、不易分清的：借：應(yīng)收股利（當(dāng)年現(xiàn)金股利）借或貸：長期股權(quán)投資 一X企業(yè)（差額）貸：投資收益（應(yīng)享有凈利潤比例）曲 投資年度以后的現(xiàn)金

14、股利的處理 應(yīng)沖減初始投資成本的金額=（投資后至本年末止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利-投資后至上 年底累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）X持股比例一已沖減的初始投資成本 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=當(dāng)年獲得的現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額注意：若被投資單位當(dāng)期未分派股利，即使應(yīng)沖減初始投資成本”為負(fù)數(shù)，也不確認(rèn)當(dāng)期投資權(quán)益和恢復(fù)初始投資成本。權(quán)益法：誦取得：借：長期股權(quán)投資 一甲公司（投資成本）1200萬元貸：銀行存款1200萬元曲收到股利：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 一甲公司（損益調(diào)整）誦被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤，按比例相應(yīng)調(diào)整年度終了確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資 一甲公司（損益調(diào)整）180萬元貸：投資收益1

15、80萬元誦出售：借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資一甲公司投資收益流動(dòng)負(fù)債主要分錄：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 （或管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等）貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi)* 應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資時(shí)： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬有關(guān)稅金 ? 增值稅? 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 、增值稅專用發(fā)票 、 （進(jìn)口物資 ）海關(guān)完稅憑證 、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資金額的10%的扣除率計(jì)算。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食的扣除率為13%。 、運(yùn)費(fèi)7%（免稅貨物運(yùn)費(fèi)不能抵）? 不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。購進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的；用于免 稅

16、項(xiàng)目的；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的；非正常損失的；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn) 成品所耗用的。? 一般納稅人的賬務(wù)處理? 一般業(yè)務(wù)國內(nèi)采購、進(jìn)口物資借：原材料應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）貸：銀行存款 銷售、提供勞務(wù)、分配給股東借：應(yīng)收賬款 （應(yīng)付股利 ）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ）? 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品借：原材料應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）貸：銀行存款? 視同銷售：委托代銷、代銷、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、分配給股東、福利、無償贈(zèng)送借：長期股權(quán)投資等 （本價(jià)計(jì)稅價(jià)格 *17% ）在建工程應(yīng)付福利費(fèi)營業(yè)外支出 貸：原材料（按成本價(jià)轉(zhuǎn)出 ）應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅

17、額 ）（按計(jì)稅價(jià)格 *17%）? 交納時(shí)A 、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款B 、當(dāng)月交納以前各期的未交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金 未交增值稅貸：銀行存款C、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”下增設(shè)轉(zhuǎn)出多交增值稅”和轉(zhuǎn)出未交增值稅”? 小規(guī)模納稅人? 購入物資：支付的增值稅額不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，計(jì)入購貨成本? 小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按公式銷售額=含稅銷售額十（1 +征收率）"還原為不含稅銷售額計(jì)算借：應(yīng)收賬款106貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 6? 應(yīng)交資源稅：應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽? 銷售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（銷售的 ）

18、生產(chǎn)成本（自產(chǎn)自用的 ）貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅? 收購未稅礦產(chǎn)品的，計(jì)入原材料成本 借：原材料等貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅? 外購液體鹽加工固體鹽資源稅處理： （可抵扣） 借：物資采購應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅貸：銀行存款加工成固體鹽對(duì)外銷售時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅? 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅? 印花稅（不通過 “應(yīng)交稅金 ”）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款? 城建稅? 計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)， 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅? 實(shí)際交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款或有負(fù)

19、債 借：營業(yè)外支出 -未決訴訟營業(yè)費(fèi)用 - 產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債長期負(fù)債主要分錄? 長期借款? 發(fā)生的利息支出，匯況損益分情況處理 、為購建固定資產(chǎn)地而發(fā)生的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 、在籌建期間發(fā)生的，先計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在開始經(jīng)營當(dāng)月一次性計(jì)入損益。 、其它情況，計(jì)入當(dāng)期損益。借：長期借款（與短期借款的處理不太一致）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用等? 劃轉(zhuǎn)出去或無須償還時(shí)借：長期借款貸：資本公積? 長期債券? 科目設(shè)置應(yīng)付債券 債券面值利息調(diào)整應(yīng)計(jì)利息? 發(fā)行費(fèi)用發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息時(shí)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)行費(fèi)用V發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息時(shí)，視同溢價(jià)收入，分期攤

20、銷? 發(fā)行時(shí)借：銀行存款 應(yīng)付債券 利息調(diào)整（債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券 利息調(diào)整（債券溢價(jià) 應(yīng)付債券 債券面值? 折價(jià)的攤銷（攤銷方法：可用直線法或?qū)嶋H利率法） 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 或：在建工程 ）貸：應(yīng)付債券 利息調(diào)整（債券折價(jià)? 溢價(jià)的攤銷：做相反分錄? 計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程等）貸：應(yīng)付利息（分次付息、到期還本時(shí) ）應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 （到期一次還本付息時(shí) ）? 償還 借：應(yīng)付債券債券面值 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付利息（分次付息時(shí)、最后一期利息 ）貸：銀行存款? 可轉(zhuǎn)換公司債券? 使用會(huì)計(jì)科目： “應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券 ”? 在轉(zhuǎn)換為股份之前，按應(yīng)付債券核算? 在將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換

21、為股份時(shí)，按應(yīng)付債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入股本和資本公積 借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 貸：股本資本公積一股本溢價(jià)? 長期應(yīng)付款? 補(bǔ)償貿(mào)易：從國外引進(jìn)設(shè)備，再用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品償還設(shè)備款? 引進(jìn)時(shí)：借：在建工程貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款? 交付驗(yàn)收時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程? 還款 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款等收入、費(fèi)用、利潤主要分錄收入 ? 一、銷售商品一般賬務(wù)處理。 符合 4 項(xiàng)條件應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本 ;若不符合 4 項(xiàng)條件，則不能確認(rèn)收 入。? （ 1）商品已發(fā)出，發(fā)票已開，暫不確認(rèn)收入的情況? 發(fā)出商品

22、時(shí)：? 借：發(fā)出商品 60? 貸：庫存商品 60? 發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：? 借：應(yīng)收賬款 A（ 應(yīng)收銷項(xiàng)稅額 ） 17? 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 17? 確認(rèn)收入時(shí)：? 借：應(yīng)收賬款 A 100? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100? 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：? 借：主營業(yè)務(wù)成本 60? 貸：發(fā)出商品 60? 收款時(shí)：? 借：銀行存款 117?貸：應(yīng)收賬款 A100?貸：應(yīng)收賬款 A（ 應(yīng)收銷項(xiàng)稅額 ）17? （ 2）有現(xiàn)金折扣的情況：先以總價(jià)法確認(rèn)收入? 借：應(yīng)收賬款 117?貸：主營業(yè)務(wù)收入 100? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 17? 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收到貨款、購貨方享受折扣時(shí) :?

23、 借：銀行存款114.66? 財(cái)務(wù)費(fèi)用2.34貸：應(yīng)收賬款 117委托代銷商品? 視同賣斷委托方應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄如下：? 3月1日，將商品交付給B企業(yè)：? 借：委托代銷商品6?貸；庫存商品6? 6月15 日，收到代銷清單：?借：應(yīng)收賬款一一B企業(yè)11.7?貸：主營業(yè)務(wù)收入10?貸：應(yīng)繳稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1.7?借：主營業(yè)務(wù)成本6?貸：委托代銷商品6?6月20日收到B企業(yè)匯來的貨款?借：銀行存款11.7?貸：應(yīng)收賬款B企業(yè)11.7?收取手續(xù)費(fèi)A企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄如下：?3月1日，將商品交付B企業(yè)：?借：委托代銷商品66?貸：庫存商品?6月15日，收到代銷清單：?借：應(yīng)收賬款一一B企業(yè)11.7?貸：主營業(yè)務(wù)收入10?貸：應(yīng)繳稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 1.7?借：營業(yè)費(fèi)用 代銷手續(xù)費(fèi)1?貸：應(yīng)收賬款B企業(yè)1?6月20日，收到B企業(yè)匯來的貨款凈額?借：銀行存款10.7?貸：應(yīng)收賬款B企業(yè)10.7完工百分比法 實(shí)際發(fā)生合同成本 ? 借：工程施工 合同成本貸：應(yīng)付職工薪酬 記錄已結(jié)算工程價(jià)款 ? 借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算 記錄已收工程價(jià)款 ? 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 計(jì)算當(dāng)年確認(rèn)的合同收入、合同成本、毛利 ? 借：主營業(yè)務(wù)成