會計制度設計1-5次形考作業(yè)

1、完美WORD格式會計制度設計1-5次形考作業(yè)知識點1:會計制度設計的含義與內(nèi)容（第一章）任務一 ：1.會計制度設計的要點有哪些？2.怎樣理解會計制度設計的內(nèi)部控制的導向 性？答1.（1）、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。（2）、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制）流程圖法（框圖式、符號式）。業(yè)務流程圖的繪制方式：縱式、橫式設計流程圖時注意的要點： （1）、注明業(yè)務處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人； （2）、注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳 遞的流程； （3）、反映業(yè)務處理幾張個情況記賬情況及憑證 和報表歸檔保持情況。2.內(nèi)部控

2、制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之 間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制 度。它是在社會化大生產(chǎn)出現(xiàn)之后，企業(yè)為強化內(nèi)部管理、促 進發(fā)展建立制約關(guān)系的產(chǎn)物，是企業(yè)為達到預期的營運效果、 保證財務報告的可靠性和相關(guān)法令執(zhí)行的過程控制制度。企業(yè) 單位的經(jīng)濟業(yè)務往往涉及到多個管理職能部門，因此內(nèi)部控制 制度不僅僅是會計部門的制度，而是企業(yè)若干部門共同遵循的 內(nèi)部管理制度，是企業(yè)管理制度中的一部分。企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，始終是要涉及到現(xiàn)金和物資， 由于現(xiàn)金、物資的流動性大、收支頻繁，較容易發(fā)生損失浪費 和貪污盜竊現(xiàn)象；一些重大經(jīng)濟業(yè)務的決策和執(zhí)行如投資方向、 資產(chǎn)處置、資

3、金調(diào)配等容易出現(xiàn)差錯和舞弊。因此，建立完善 的內(nèi)部控制制度是非常有必要的，它對于保護財產(chǎn)物資的安全 完整，防止經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行中的差錯和舞弊行為，具有極為重要的意義。對于目前國企改制分流中資產(chǎn)處置風險，也具 有一定的規(guī)避作用范文范例學習參考知識點1：貨幣資金（第四章）任務一：A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務管理和核算的相 關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：一是在本年度6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務結(jié)束后的現(xiàn)金 清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng) 過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護面子和息事寧人，同時考慮 到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊， 現(xiàn)金溢

4、余部分自己暫時收起；二是A公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時 會影響到公司日常業(yè)務的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢 查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào) 節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企 業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項 工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司 應設計怎樣的貨幣資金管理制度。答：1、出納對以上業(yè)務的處理不正確。第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財務主管履 行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應作為 出納責任短款履行賠

5、償義務，因此，需要通過會計賬務處理方 式予以正確的記錄。第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于007年6月8日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情 況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是 否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn) 長款也應當提請財務主管實施清查手續(xù)，無法查明原因的情況 下，應按照規(guī)定如實進行長款的會計處理。2、出納員對以上業(yè)務處理不正確。因為未達賬項在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對部分跨期結(jié)算業(yè)務因相關(guān) 結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn) 象，這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達賬項余額調(diào)節(jié)表以后，

6、會驗證企業(yè) 與銀行記錄的一致性。這部分未達賬項在下個月隨著相關(guān)銀行 結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平 衡，因此，會計對這部分未達賬項不能在未達賬項的發(fā)現(xiàn)當期, 在沒有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達賬項提前登 記入帳，否則，會在下個月有關(guān)上個月的未達賬項的銀行結(jié)算 憑證傳到財務后形成重復入帳的差錯。3、該公司應從以下幾個方面設計貨幣資金管理制度，理由如 下：貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生 存與發(fā)展的基礎。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的 行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管 理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營

7、管理活動合 法而有效。一、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境1 .貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管 理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目 標有四個：貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保 企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的 完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合 法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手 續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便 其發(fā)揮最大的效益。2 .貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán) 境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響

8、的因素 的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或 實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán) 境主要包括以下因素。(1)管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán) 境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導個人負責制的情況下， 管理決策者的領(lǐng)導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道 德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理 決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席 會等制度加強對其的監(jiān)督。(2)員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán) 節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的 工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支

9、 票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性 不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由 此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。(3)內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動, 內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及 時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣 影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、 管理控一甸1玄法、授權(quán)租分配責任的方法等等一。要加強企 業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。二、貨幣資金內(nèi)部控制設計1,貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍 包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定

10、會計期間發(fā) 生的貨幣資金收支業(yè)務是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢 查銷售、采購業(yè)務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況， 或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。 其控制方法一般有以下幾種：(1)發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、 收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是 否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手 段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票，因為這兩種 發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務機關(guān)負責監(jiān)督檢查，因此涉 及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業(yè)違 規(guī)開具“大

11、頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐 飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或 五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強 其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類 發(fā)票的連續(xù)編號，設計一崗位，負責其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián) 定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。(2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對 賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在 性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。(3)物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定 律，復核主要原材料在生

12、產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以 確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用 于生產(chǎn)、加工行業(yè)(4)業(yè)務量控制。業(yè)務量控制是根據(jù)某項業(yè)務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方 法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務量，汽車運輸可以按臺 班記錄的業(yè)務量，復核其貨幣資金收入。(5)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與 對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違 法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是 否真實的一種控制方法。特別應注意對于已作壞賬處理的應收 賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍 包括：現(xiàn)

13、金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應收、應付票據(jù) 的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資 金安全性控制方法一般有以下幾種：(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定 期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控 制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間 分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比 定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓 力。(2)庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每 日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某 一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安

14、全性控制風險的一種方法。 利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨 幣資金短缺的企業(yè)。(3)實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確 保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現(xiàn) 金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將 導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。 同時還應采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施， 以確保貨幣資金實物安全。知識點1：生產(chǎn)活動與成本核算（第五章企業(yè)生產(chǎn)成本核算 系統(tǒng)設計）任務1：現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人 員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，弁且企業(yè)會計準則與成本 核算完全無關(guān)，成本核算僅

15、僅是依賴會計實踐進行的，主要是 會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn) 成本核算系統(tǒng)擁有完全設計權(quán)。你認同這種說法嗎？試分析弁 說明理由。答：不認同此種說法。因為：（1）企業(yè)會計準則弁不是與成本核 算完全無關(guān)，成本核算也不僅僅是依賴會計實踐進行的。產(chǎn)品 生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價值與成本費用間具有一定的 等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價值決定著成本費用水平。（2）企業(yè)會計準則第1號一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn) 品成本核算的具體明細劃分進行了規(guī)范，就形成了實踐中的直 接材料、直接人工、制造費用及廢品損失等成本項目。（3）企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設計權(quán)但弁不是完全設計

16、權(quán)， 因為只要設計到具體核算，還是要遵循會計準則的相關(guān)規(guī)定的， 比如成本核算的總分類賬戶體系的設置。財政部 2006年 12月 4日正式頒布新的企業(yè)財務通 則，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于 2007年 1月 1日起正式實施。新企業(yè)財務通則 第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、 費用管理、研發(fā)費用管理、社會責任的承擔、業(yè)務費用的支付、 薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義 務與權(quán)利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三 十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關(guān)規(guī)定

17、列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用”。2007 年 3 月 16 日頒布于 2008 年 1月 1日實施中華人民共和國企業(yè)所得稅法，2007年11月28日，國務院通過了中華人民共和國企業(yè)所 得稅法實施條例，實施條例自2008年1月1日起與新企業(yè)所得稅法同步實施。企業(yè)所得稅法第二章應納稅所得額的第 17條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。比如條例第 34條取消了對計稅工資的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理 的工資薪金支出準予扣除；第 21條規(guī)定在計算應納稅所得 額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定 不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。知識點2:資本公積（第七章所有者權(quán)益業(yè)務會計制

18、度設計）任務1:案例：2010年初，甲公司向乙公司購進一批材料，應 付購貨款為10萬元，合同約定3個月內(nèi)結(jié)清款項。3個月后， 甲公司因財務困難而無法支付貨款，便與乙公司協(xié)商進行債務 重組。雙方協(xié)商的結(jié)果是乙公司同意將10萬元購貨款轉(zhuǎn)為對甲公司的股份，轉(zhuǎn)股后甲公司注冊資本為500萬元，凈資產(chǎn)的公允價值為760萬元，甲公司用于抵債的股權(quán)占其注冊資本的1%年末債務重組各相關(guān)手續(xù)均已辦理完畢（乙公司已對該項應收 賬款計提了 0.5萬元的壞賬準備）。甲公司的賬務處理如 下：借：應付賬款一一乙公司100000貸：實收資本50000資本公積資本溢價50000要求：試分析甲公司這樣的賬務處理有何不妥之處？答：

19、題目分析：甲公司對與乙公司債務重組會計處理中存在的 錯誤，同時應該調(diào)增2.4萬元計稅所得額的處理。該憑證僅在摘要欄中簡單記載了 “債務轉(zhuǎn)股權(quán)”五個字，沒有 說明具體情況。在上述會計處理分錄中，應付賬款為甲公司所 欠的10萬元貨款，實收資本5萬元為甲公司抵債股權(quán)占其注冊 資本500萬元1%勺份額，資本公積5萬元為重組債務應付賬款的賬面價值10萬元與甲公司所轉(zhuǎn)1%殳權(quán)（注冊資本）5萬元之 間的差額。關(guān)鍵問題是對甲公司抵債股權(quán)占甲公司注冊資本1%勺理解問題。乙公司的股權(quán)占甲公司注冊資本的 1%實際上有兩層含義：一 是表明甲公司500萬元注冊資本中的1%計5萬元為乙公司投入 的股本，即乙公司對甲公司可

20、以履行股東權(quán)利的份額也為1%二是表明乙公司對甲公司的所有者權(quán)益享有1%勺份額，由于甲公司凈資產(chǎn)為760萬元，所以，甲公司凈資產(chǎn)中有 7.6萬元系 甲公司擁有。從這兩層含義再結(jié)合上述情況又可以看出兩點： 一是乙公司以放棄10萬元債權(quán)為代價，僅換取了對甲公司 1% 的股權(quán)（5萬元的股本）及總共 7.6萬元的凈資產(chǎn)；二是在此 債務重組中，乙公司放棄（損失）了 2.4萬元債權(quán)，而甲公司 收益了 2.4萬元。根據(jù)以上分析，對于甲公司而言，其對乙公司的實收資本應計 為5萬元，因重組而由乙公司享有的 7.6萬元凈資產(chǎn)超過實收 資本部分的2.6萬元，應作為資本溢價，重組差額 2.4萬元作 為資本重組利得；對于

21、乙公司而言，其對甲公司擁有的投資額 應為7.6萬元，損失為2.4萬元，但由于已預提 0.5萬元壞賬 準備，對當期損益的影響僅是 1.9萬元。因此甲公司應編制如下會計分錄：應付賬款一一乙公司10萬元 貸：實收資本 5萬元資本公積一一資本溢價2.6萬元營業(yè)外收入一一資本重組利得 2.4萬元 至此，甲公司不得 不承認了對與乙公司債務重組會計處理中存在的錯誤，同時還 接受對調(diào)增2.4萬元計稅所得額的處理。知識點3:內(nèi)部結(jié)算制度的設計（第九章責任會計制度設計）任務1:青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格按成本（包括稅金） 加上小額利潤制定，由財務部門和銷售部門共同計算。試分析 這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價格，弁分

22、析其優(yōu)缺點。答：是以選定的成本作為定價基礎，加上一定比例的內(nèi)部利潤 作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，屬于成本加成定價法。成本具有多種定義， 如完全成本、標準成本、變動成本、實際成本等，故以不同成 本概念為基礎制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格對存貨估價決策、業(yè)績評價 等將會產(chǎn)生不同的影響。以完全成本為基礎制定轉(zhuǎn)移價格的優(yōu) 點在于：（1）獲取完全成本信息的代價極低。因為完全成本信息是根據(jù) 財務報告的要求計算的，可直接從會計記錄中獲取。（2）能夠合理地計量到某些間接費用。因為如果轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品需 要開發(fā)、設計工作，則其成本會包含于間接費用中，在這種情 況下，使用完全成本能夠合理地計量到這些費用。以完全成本 為基礎的轉(zhuǎn)移價格存在的缺陷主要有：1）對賣方缺乏降低成本的激勵作用。因為以完全成本作為轉(zhuǎn)移 價格，一方面，會使賣方得不到任何利潤；另一方面，賣方的 成本全部轉(zhuǎn)移給買方，客觀上使賣方經(jīng)理缺乏降低成本的動力 和壓力。2）買方則需要承擔不受它控制