稅務(wù)局稽察補稅后的賬務(wù)處置

1、1、 若是是補交以前年j度的所得稅2、 (1)做提取分錄3、 借：以前年度損益調(diào)整4、 分：應(yīng)交稅金-所得稅5、 (2)結(jié)轉(zhuǎn)分錄6、 ft：利潤分配-未分配利潤7、 貸:以前年度損益調(diào)察8、 (3)補交稅金分錄9、 借：應(yīng)交稅金-所得稅10、 貸：銀行存款11、12、 2、如果是補交本年度的所得稅13、 (1)做提取分錄14、 借：所得稅15、 黃：應(yīng)交稅金-所得稅16、 (2)結(jié)轉(zhuǎn)分錄17、 借：本年利潤18、 施：所得稅19、 (3)補交稅金分錄20、 借：應(yīng)交稅金-所得稅21、 資：銀行存款22、23、 3、相美的收入、成本也需做調(diào)整。24、25、 2009411-2109:32補充問題

2、26、 謝謝老師詳解，若是是企業(yè)。8年匿報收入，相關(guān)收入的調(diào)整分錄應(yīng)如何做呢？是不是還要補交增值稅呢？如稅務(wù)局沒要求補增值稅呢？27、 I、如果08年壽報收入，也就是說會計帳沒有登記收入，帳務(wù)處理28、 (1)補作收入29、 借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)30、 黃：主營業(yè)務(wù)收入31、 貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅頷）32、 （2）補作結(jié)轉(zhuǎn)成本33、 借：主營業(yè)務(wù)成本34、 應(yīng)：庫存商品（或產(chǎn)成品）35、36、 2、補作收入就要繳納增值稅。補稅賬務(wù)處置】補繳往年稅金的賬務(wù)處置方式和技能【補猊賬務(wù)處置】補繳往年稅金的賺務(wù)處置方式和技能有很多企業(yè)對稅務(wù)檢查出的住年租金補繳不斂賬務(wù)調(diào)整，致使出現(xiàn)很多問

3、題：一是旃發(fā)新的會計核算不實。補繳往年稅金本來就是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以往年匿遺漏稅金作出的稅務(wù)處置，若是企業(yè)不依照會計核算及稅收征管的有關(guān)規(guī)定，及時把查補的往年猊金賬務(wù)調(diào)整過來，就會造成新的賬證過關(guān)。二是容易造成納稅混亂。對稅務(wù)機關(guān)查補的往年稅款，若是企業(yè)只補繳稅款，不將企業(yè)遺漏的賬項糾正調(diào)空過來，隨著時刻的推移，企業(yè)會計不免會遺忘，分不清藉哪些事項已納過稅，哪些事項來納稅，會成心無心地把補繳的往年稅款抵頂昔時稅款，致使“明補暗退”少繳程款，造成國家稅收流失0另外，也容易造成重可征稅的現(xiàn)象。無論出現(xiàn)嘟一神現(xiàn)象，都會給企業(yè)或國家的利龍造成損害。三是容易影響稅務(wù)人員和會計人員的工作效率。年一次稅務(wù)檢查

4、，都要花費稅務(wù)人員和會計人員很多的時刻和精力。若是企業(yè)不及時把賬務(wù)處置竹，必將會對巳檢查的事項再次檢查，抿費沒必要要的人力和物力。出現(xiàn)這種狀況的原因，一方面,是會計人員不重視和不會處置;有些企業(yè)會計人員給誤以為只要不短稅務(wù)機關(guān)的稅，賬調(diào)不調(diào)沒有多大關(guān)系。還有一些會計人員對賬務(wù)處置方式不熟悉，不僮正確的調(diào)整方式，以頊該做賬務(wù)調(diào)整的沒有做服務(wù)調(diào)整或賬務(wù)調(diào)整錯誤。另一方面，部份企業(yè)想“混水摸魚；，借賬務(wù)混亂達到偷漏稅目的。為根治那個問題,筆者以為除稅務(wù)機關(guān)要進一步增強稅務(wù)檢查外，重點仍是要抓好企業(yè)會計人員的教育和培訓(xùn)，提高企業(yè)會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使企業(yè)會計人員嚴(yán)后依照國家會計、稅收法

5、律法規(guī)處置賬務(wù)，使企業(yè)賬務(wù)調(diào)整符合各項要求。下面，按照企業(yè)會計人員碰到的一些補繳往年稅金賬務(wù)調(diào)整問題，筆言談一下補繳往年稅金的賬務(wù)處置方式和技能。一、補提、補繳增值稅的賬務(wù)調(diào)整增值垸檢查后的賬務(wù)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費甯值程檢宜調(diào)整”賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅頷或調(diào)憎銷項稅頷和進項稅甑技出的銳頷，借記有關(guān)科目，貸記本科目:凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅頷或調(diào)減銷項稅甑和進項稅頷轉(zhuǎn)出的數(shù)甑，借記本科目，貸記有關(guān)科目;全數(shù)調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余頷，并對該余頷進行處置。若余頷在借方，全數(shù)視同留抵進項稅款，按借方余欲數(shù)，借記“應(yīng)交詫費虛交滑直程（進項稅甑）”賬戶，貸記本賬戶。（2）若余顏在貸

6、方，且“應(yīng)交程費應(yīng)交噌直程”賬戶無余頡，按貸方余甑教,借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅費未交埴，宜稅”賬戶。若本賬戶余頷在貸方，“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余頡且等于或大于那個折方余頡，按疥萬余頷數(shù)，借記本賬戶，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”賬戶。若本賬戶余頡在貸方，“應(yīng)交程費立交增菖稅”賬戶有借萬余頷但小于那個先方余頷，將這兩個賬戶的余頷沖出，其差頷貸記“應(yīng)交程費未交滑直垸”賬戶。二、補提、補繳營業(yè)稅、消費稅等其他稅種對屬于以前年度的遺漏問題，因為財務(wù)決算巳結(jié)束，一些過渡性的集合分派賬戶及經(jīng)營收支性賬戶巳結(jié)平無余頷，遺漏賬目的調(diào)空不可酢再按正常的核算程序?qū)τ嘘P(guān)賬戶一一進行，一股通過“以前年度損旋調(diào)

7、整”科目來調(diào)整對上年利潤的影晌。以上應(yīng)補稅應(yīng)抵減上年度應(yīng)納稅所得部（企業(yè)所得稅除外），企業(yè)在今年度賬面補提以上稅金時不得直接讓入今年度本錢費用。補提以上稅金時應(yīng)作以下賬務(wù)處置：倩：以前年度損企調(diào)整XX賃：應(yīng)交稅費營業(yè)稅XX消費稅XX城建稅XX企業(yè)所得稅XX后產(chǎn)稅XX土地利用稅XX車船利用稅XX土地增值稅XX教育費附加XX借：利潤分派一未分派利潤XX貸：以前年度損捷調(diào)整XX申報繳納時的賬務(wù)處置：借：應(yīng)交稅費營業(yè)程XX消費稅XX城建稅XX企業(yè)所得稅XX導(dǎo)產(chǎn)稅XX土地利用稅XX車船利用稅XX土地增值稅XX教育費附加XX賃：果行存款（現(xiàn)金）XX三、補繳印花稅的賬務(wù)調(diào)整借：以前年度損旋調(diào)整XX貸：果行存

8、款（現(xiàn)金）XX借：利潤分派一未分派利潤XX貸：以前年度損益調(diào)整XX四、納稅調(diào)整減少頷中其他應(yīng)計未計贊用的處置對于'調(diào)減項目”中其他上年度應(yīng)計未計的費用，企業(yè)可在匯算清繳前進行妹務(wù)處置，視同已計入上年度損旋，以抵減上年度應(yīng)納稅所得頷：借：以前年度損益調(diào)整XX貸：壞賬預(yù)缶XX累計折舊XX應(yīng)付職工新酬XX其他應(yīng)付款一職工教育經(jīng)費XX信：利潤分派一未分派利潤XX貸：以前年度損益調(diào)整XX五、納稅調(diào)整增加頷中多結(jié)轉(zhuǎn)箱售本錢的處置借：庫存商品XX貸：以前年度損益調(diào)整XX信：以前年度損益調(diào)整XX貸：利潤分派一未分派利潤XX六、補提、補繳個人所得稅的賬務(wù)調(diào)整應(yīng)繳納的以往年度個人所得稅應(yīng)在今年度賬面作以下

9、處置:借：其他應(yīng)收款XX貸：應(yīng)交稅費一個人所得稅XX借：應(yīng)交稅費個人所得稅XX貸：果行存款（現(xiàn)金）XX在借優(yōu)其他應(yīng)收款時，應(yīng)按不同人員進行明細核算。賬務(wù)調(diào)整應(yīng)注意的問題：一是企業(yè)賬務(wù)調(diào)筌在依據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)論和稅務(wù)處置決定書，對存在向題的遺漏項進行更正和調(diào)整c二是賬務(wù)處置的調(diào)整要與會計原理相符合。在賬務(wù)調(diào)整時，在會計核算、處置原理上要符合現(xiàn)行的會計制度，做到與現(xiàn)行財政、會計法規(guī)相統(tǒng)一。三是注重實際，簡便實用。在賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)按照會計業(yè)務(wù)實除，盡可能從簡調(diào)整，達到簡便實用的效果。必需消除賬面上的虛假數(shù)字，其實地反映會計校算情形，使賬務(wù)調(diào)整后賬面反映的敖宇與實笈業(yè)務(wù)反映的敖宇維持一致。四是企業(yè)在計提和

10、繳納查補往年稅金的賬務(wù)處置時，應(yīng)在賬簿摘要欄及記賬憑證上注明稅款所屬時期?！狙a稅賬務(wù)處置】稽察補交瑁值稅的賬務(wù)處置可參照國家稅務(wù)總局關(guān)于增篁稅一般納稅人發(fā)生偷枕行為如何肯定偷稅軟領(lǐng)和補稅罰款的通知（1稅發(fā)口99866號）及,二增值稅日第稽察辦法（國稅發(fā)口99司44號）的有關(guān)規(guī)定，意查補的增值稅進行賬務(wù)處置。國家程務(wù)總局關(guān)于滑直程一般納垸人發(fā)生偷稅行為如何肯定偷稅教弱和補稅罰款的通知（國程發(fā)199866號）第二條規(guī)定：“關(guān)于秋款的補征：偷稅款的補征入庫，應(yīng)當(dāng)視綱稅人不同情形處置，即：按照檢查核實后一般納稅人當(dāng)期全數(shù)的錯項稅頷與進項稅頷（包括當(dāng)期由抵稅頡），從頭計算當(dāng)期全教應(yīng)納稅頷，若應(yīng)納稅頡為正

11、數(shù)，應(yīng)看成補稅處置,若應(yīng)納稅頷為負數(shù)，應(yīng)當(dāng)核減期末田抵稅支。、塔宜稅日常褶察辦法（國稅發(fā)口99司44號）規(guī)定：“增宜稅檢查調(diào)帳方式：增值稅檢查后的帳務(wù)諼整，應(yīng)設(shè)立應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進項稅頷或調(diào)增銷項稅甑和進項稅頷轉(zhuǎn)出的數(shù)甑，借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金滑值稅檢宜調(diào)至;凡檢查后應(yīng)諼埴帳面進項程甑或調(diào)減銷項稅頷和進項怏弱轉(zhuǎn)出的核能，借兄應(yīng)交稅金-滑直程檢查調(diào)整，貸記有關(guān)科目;全數(shù)調(diào)帳事項入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余浙，并對該余頷進行處置：1 .若余頷在借方，全數(shù)視同留抵進項稅甑，按貸方余頷數(shù)，借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值猊（進項稅頷）科目，貸記本科目。2 .若余額在貸方，且應(yīng)交稅

12、金應(yīng)交增直稅咪戶無余頷，按比方余頷欽，借兄本科目，貸圮應(yīng)交稅金未交增值稅科目。3 .若本帳戶余頷在龍方，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增宜稅帳戶有借萬余額且等于或大于那個施方余頷，按貸萬余頷數(shù)，借記本科目，貸圮應(yīng)交稅金應(yīng)交增道稅科目。4 .若本帳戶余疑在應(yīng)方，應(yīng)交稅金應(yīng)交增直稅咪戶有借萬余頡但小于那個貸方余甑，應(yīng)將這兩個咪戶的余頷沖出，其差頷應(yīng)記應(yīng)交稅金未交增值稅科目。上述帳務(wù)調(diào)室才按納稅期逐期進行?！狙a稅賬務(wù)處置】查曾企業(yè)所得額不涉及補稅的處置【補稅賬務(wù)處置】直管企業(yè)所得頷不涉及補稅的處置對查增所得頷不涉及補稅，但對納稅人的自行申報的應(yīng)納稅所得頷與稅務(wù)機關(guān)依法作出的納稅調(diào)空后的應(yīng)納稅所得頷之間產(chǎn)生不同，也一

13、樣屬“編造虛假計稅依據(jù)”行為，一樣應(yīng)當(dāng)依法懲罰。企業(yè)所得稅匯算請繳中應(yīng)稅收入的加稅調(diào)整在企業(yè)所得稅匯算中，由于稅法與會計制度對收入的確認(rèn)時刻與林漉存在不同，故需要對會計賬面利潤按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。有些事項不僅在業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期需要進行調(diào)整，同時還會涉及到以后會計期間的調(diào)整，有些調(diào)整還比較每雜。本文就有關(guān)應(yīng)稅收入與會計收入確認(rèn)不一致的幾種主要業(yè)分事項的納稅調(diào)整及應(yīng)注意的事項作分析說明。視同錯再中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第五十五條規(guī)定，納稅人在大體建設(shè)、專項工程及職工福利等方面利用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品，均應(yīng)作為收入處置；財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的逋知（財稅字口996

14、079號）規(guī)定：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用干在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、搞噌、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等才面時，應(yīng)視同對外梢售處置。但按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，因上述原因減少的商品、產(chǎn)品均按賬面實鼠本錢結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入。這就使得會計收入與應(yīng)稅收入形成7不同，而且大部份屬永久性不同，因此在所得稅匯算時需要進行加稅調(diào)整。此類調(diào)整應(yīng)考慮的因素主要有兩個，一是按增值稅暫行條例規(guī)定是不是視同鈴生計提銷項程;二是按會計制度規(guī)定用作上述用途的商品、產(chǎn)品的本錢、稅金是不是計入當(dāng)期損益。具體可分三神情形來計算調(diào)整頷：一是按會計制度規(guī)定產(chǎn)品本錢及稅金均不計入當(dāng)期損證，但按增值稅暫行條例規(guī)定應(yīng)視同銷售處置

15、，如將本企業(yè)的商品、產(chǎn)品用于在建工程、集體福利等。在此種情形下，如企業(yè)未按稅法規(guī)定計提銷項稅，稅務(wù)機關(guān)第一應(yīng)要求企業(yè)計提銷項稅，并相應(yīng)計提城建程和教育費附加。然后再按所得程法規(guī)定調(diào)整應(yīng)訥稅所得頷，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)稅所得鈾應(yīng)按產(chǎn)品的公平價圖減去其實反本錢肯定。二是按會計制度規(guī)定商品、產(chǎn)品本錢應(yīng)計入當(dāng)期損益，但按指直稅暫行條例規(guī)定則不作視同銷售處置，不確認(rèn)收入，因此也就無需考慮銷項稅及城建稅和教育費附加問題。如將本企業(yè)商品、產(chǎn)品用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、廣告、悻品等方面。從所得稅角度考慮，由于上述業(yè)務(wù)只確認(rèn)了費用而未確認(rèn)收入，因此應(yīng)按產(chǎn)品的公平價值調(diào)增應(yīng)稅收入。三是按會計制度規(guī)定商品、產(chǎn)品本錢及稅金均計

16、入當(dāng)期損旋，技工增值稅暫行條例規(guī)定也應(yīng)視同銷售處置，如將本企業(yè)商品、產(chǎn)標(biāo)用于搞暗、贊助等無償賭送他人的情形。補稅賬務(wù)處置】關(guān)于補稅賬務(wù)處置的問題【補稅賬務(wù)處置】關(guān)于補稅賬務(wù)處置的問題一、我司是一般納程人，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷售給經(jīng)鐺商，經(jīng)銷商在銷售進程中形成的殘次品折價后退回我司。修短該殘次后所必需的費用如何進行賬務(wù)處置?與修亙活產(chǎn)進程中形成殘次品（即返工）是不是相同，若不同，二者的區(qū)別是什么？由經(jīng)箱商到主管稅務(wù)機關(guān)申涪開具銷售折讓證明單，你公司憑此單開紅字發(fā)票沖減收入和銷項程,同時，借：生產(chǎn)本錢，應(yīng)：主營業(yè)務(wù)本錢，其余進程與與修包活產(chǎn)進程中形成度次恭相同。二、補繳以前年度應(yīng)繳的印花稅、未扣未繳個

17、人所得稅和巳扣未繳的個人所得，及繳納由此產(chǎn)生的滯納金。請問如何進行賬務(wù)處置;補繳以前年度應(yīng)繳的印花稅計入以前年度損旋調(diào)整，然后轉(zhuǎn)入利潤分派-未分派利潤。補繳未扣未繳個人所得稅，若是由你公司負擔(dān)，分錄與上述相同。若是由職工負擔(dān)，則，借：應(yīng)付工資，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅，同時，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅，貸:銀行存款。補繳已扣未繳的個人所得借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅，貸：果行存款。補繳滯納金計入以前年度損益調(diào)空，然后轉(zhuǎn)入利潤分派未分派利潤?！狙a稅賬務(wù)處置】單證不齊的補稅賬務(wù)處置補稅賬務(wù)處置】單證不齊的補稅賬務(wù)處置單證超期、不齊補稅的賬務(wù)處置L今年出口貨物今年視同內(nèi)措征稅的賬務(wù)處置管主營業(yè)

18、務(wù)收入一外銷收入貸：主營業(yè)務(wù)收入一內(nèi)銷收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值:稅（措項稅頷）內(nèi)銷收入=（出口貨物離岸價錢*外匯人民幣牌價）/（1+法定增值稅猊率）調(diào)賬當(dāng)月生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報作紅沖單證收齊處置2.上年出口貨物，今年視同內(nèi)格的補稅的賬務(wù)處置：巳辦退（免）程款的第一追回退稅款，再補交程款。限借：應(yīng)收補助款（增值稅出口退稅）貸：果行存款b、借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）賃：應(yīng)收補助款（增道稅出口退稅）C、借：以前年度損益諼型賃：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增宜稅（錯項稅酬銷項稅甑=（出口貨物渤呈價錢外匯人民幣牌價）/（1+法定增值:稅稅率尸法定增篁稅程率同時作以下分錄:信：以前年度損旋調(diào)整（紅宇）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增道稅（進項稅甑裝出）（紅宇）進項稅騙出=（出口貨物海岸價錢外匯人民幣牌價尸征退稅率之差未辦理退（免）稅款的，直接補交稅款，賬務(wù)處置同上C【補稅賬務(wù)處置】補稅的情形補稅賬務(wù)處置】補稅的情形補稅，即“追稅”，是指依照稅法規(guī)定，程務(wù)機關(guān)發(fā)覺納稅人漏繳或少繳稅款而令其補繳稅款的行為。補稅的情形由于造成漏繳或少撤?？畹脑蚝芏?，所以對補稅的辦法也不盡相同。按照我國稅法規(guī)定，補稅辦法大體有如下三種：一、到期補程。即納稅人因有特殊困娓，不能按期繳納稅款,