中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)課程期末復(fù)習(xí)試題及答案

1、20XX年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)課程期末復(fù)習(xí)試題及答案考試時(shí)間：答題時(shí)限 90分鐘。具體時(shí)間：20XX年7月6日16 : 30-18: 00時(shí) 試題類型及所占分值：1.單項(xiàng)選擇(20分)2.多項(xiàng)選擇(15分)3簡(jiǎn)答題(10分)4.會(huì)計(jì)核算業(yè) 務(wù)(55分)本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用(一)本課程是中央電大出題考試，同學(xué)們應(yīng)以中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 為重點(diǎn)，并且該資料非常全面，實(shí)用性非常強(qiáng)，希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。(二)中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性平時(shí)作業(yè)中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過(guò)去考試的情況看也有重復(fù)，有些作業(yè)題其實(shí)就是考試題，所以一定要認(rèn)真用好。(三)期末 復(fù)習(xí)綜合練

2、習(xí)題及參考答案期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范圍第九章：流動(dòng)負(fù)債1、了解流動(dòng)負(fù)債的分類和計(jì)價(jià)；了解債務(wù)重組的概念和意義。P1692、掌握應(yīng)付票據(jù)的概念和種類；應(yīng)付賬款的核算；掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容； 掌握短期借款、預(yù)會(huì)計(jì)賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等其他流動(dòng)負(fù)債的核算；掌握 債務(wù)重組的方式。 P171-1843、重點(diǎn)掌握：(1)應(yīng)付票據(jù)的核算 P171(2)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和核算P176(3)各種應(yīng)交稅費(fèi)的核算 P184(4)債務(wù)重組的核算 P197第十章：長(zhǎng)期負(fù)債1、了解了解長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)、分類和計(jì)價(jià)；了解長(zhǎng)期應(yīng)付款的內(nèi)容 P2052、掌握公司債券的分類；掌握專項(xiàng)應(yīng)付款的核算；掌握或有負(fù)債的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握預(yù)

3、計(jì)負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量的核算P211-2233、重點(diǎn)掌握：(1)長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的核算P211、P213(2)借款費(fèi)用的內(nèi)容、資本化或費(fèi)用金額的確定及相關(guān)規(guī)定P223第十一章：所有者權(quán)益1、了解所有者權(quán)益的性質(zhì)及與負(fù)債的主要區(qū)別；了解企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益的構(gòu)成；了解獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的概念及特征P2322、掌握庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理；掌握獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算P2473、重點(diǎn)掌握：實(shí)收資本、資本公積、留存收益的概念及會(huì)計(jì)處理P249第十二章：收入、費(fèi)用及利潤(rùn)1、了解收入的概念和分類；了解費(fèi)用的概念和特征P2572、掌握銷售商品收入的確認(rèn)方法P256;掌握費(fèi)用的內(nèi)容、分類和會(huì)計(jì)

4、處理 P258;掌握利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分配程序P2863、重點(diǎn)掌握(1)所得稅核算的納稅所得與暫時(shí)性差異P271(2)資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法下所得稅的核算程序與方法P282(3)凈利潤(rùn)的分配內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理P288第十三章：會(huì)計(jì)調(diào)整1、了解會(huì)計(jì)政策的概念和選用會(huì)計(jì)政策變更處理方法應(yīng)遵循的基本要求；了解會(huì)計(jì)估計(jì)的概念和特點(diǎn)；了解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)P2942、掌握會(huì)計(jì)政策的內(nèi)容和會(huì)計(jì)政策變更的條件；掌握會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的區(qū)分、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露。掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正P3023、重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)政策變更的處理方法P295第十四章：財(cái)務(wù)報(bào)表1、了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的基本內(nèi)容P3122、掌握企業(yè)

5、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類；掌握種類報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)原理 P3203、重點(diǎn)掌握：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法P315期末復(fù)習(xí)練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（復(fù)習(xí)時(shí)可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1 .對(duì)辭退福利的正確列支方法是（A ）。A.計(jì)入管理費(fèi)用 B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用2 .下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（D ）。A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3 .下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是（D ）。A.屬于中報(bào)與年報(bào)B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C.反映經(jīng)營(yíng)成果D.采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制4 .Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)

6、判斷，公司 在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%敗訴的可能性有 70%如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元-60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金 額（B ）。A.40萬(wàn)元B.50 萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.100萬(wàn)元5 .因采用商品開(kāi)具面值 40萬(wàn)元，票面利率4%期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。 該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（C ）。A.440 000 元B. 412 000 元C. 404 000元D. 400000 元6 .12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中明年 4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（B ）A.20

7、0萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C. 500萬(wàn)元D.600萬(wàn)元7 .會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做（A ）。A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B.按會(huì)計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會(huì)計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8 .年來(lái)預(yù)提商品保修費(fèi) 15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。 該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為（B ）A. 0 B.可抵扣暫時(shí)性差異 15萬(wàn)元 C.不確定 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異15萬(wàn)元9 .企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 2000萬(wàn)元，法定盈余公職余額900萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定

8、盈余公職數(shù)額為（C ）A. 80萬(wàn)元B. 100萬(wàn)元 C. 400 萬(wàn)元 D. 1 000 萬(wàn)元10 .將面值1 000萬(wàn)元的月票按1 100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積-股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為 （B）A. 35萬(wàn)元 B. 65 萬(wàn)元C. 100 萬(wàn)元D. 135 萬(wàn)元11 .下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是 （B ）。A.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款的全部利息支出B.購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支 出C.為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日常開(kāi)支需要借入的長(zhǎng)期借款利息支出D.進(jìn)行長(zhǎng)期投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出12 .對(duì)“持有至到期投

9、資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是（A ）。A.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示B .作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C.在利潤(rùn)表上單獨(dú)列示D.在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映13 .收入是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的、企業(yè)在 （A ）。A.日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C.主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D.全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14 .企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A ）。A.國(guó)債利息收入B .公司債券利息收入C .股票轉(zhuǎn)讓凈收益D .公司債券轉(zhuǎn)讓凈

10、收益15 . B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為 55 000元，售價(jià)為60 000 元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為（B ）。A. 9 350 元 B. 10 200 元 C. 8 718 元 D. 9 775 元16 .當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè) 資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入（C ）。A.實(shí)收資本B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積D,盈余公積17 .根據(jù)我國(guó)20XX年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按 確定的價(jià)值貸記的賬戶為（D ）。A.資本公積一一其他資本公積車t入B實(shí)收資本一一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C.資本公積一一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)

11、準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入18 . A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1. 2元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3%計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為 （A ）。A. 16 400 元B. 100 000 元 C. 116 400 元D. 019 .年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（A ）。A. “利潤(rùn)分配”賬戶年末余額B. “應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額 C. “本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D. “盈余公積”賬戶年末余額20 . A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公 司在該訴訟中勝訴

12、的可能性有30%,敗訴的可能性有 70%。如果敗訴，A公司將要支付100萬(wàn)元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額（A ）。A. 100 萬(wàn)元 B. 70 萬(wàn)元 C. 30 萬(wàn)元 D. 021 . 20XX年末，甲存貨成本 20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失 2萬(wàn)元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì) 稅基礎(chǔ)為（D ）。A. 0B. 2萬(wàn)元 C. 18萬(wàn)元 D. 20萬(wàn)元22 .下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（C ）。A.長(zhǎng)期借款B.遞延所得稅負(fù)債C.應(yīng)付利潤(rùn)D.應(yīng)付債券23 .提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是（A ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B .利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益表24

13、 .下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是（B ）。A.將現(xiàn)金存入銀行B .用現(xiàn)金等價(jià)物清償 30萬(wàn)元債務(wù)C.用存貨抵償債務(wù)D.用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券25 .企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入（D ）。A.其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營(yíng)業(yè)外收入26 .企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是（D ）。A.籌備人員的工資B.籌備人員的差旅費(fèi)C.企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)D.在建工程的借款利息27 .工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（B ）。A.固定資產(chǎn)出租收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C.出售不適用原材料的收入D.商品銷售收入28 .

14、期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（D ）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息29 .出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（D ）。A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)支出C.營(yíng)業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理30 .企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的稅金是（D ）。A.所得稅B.消費(fèi)稅 C.印花稅 D.增值稅31 . A公司20XX年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額 60 000元，其中 1年內(nèi)到期的金額10 000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng) 填列的金額為（C ）。A. 10 000 元 B. 60 000 元 C. 50 000

15、 元D. 70 000元32 .企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1 200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（B ）。A. 500萬(wàn)元B. 700萬(wàn)元 C. 800萬(wàn)元D. 1 200萬(wàn)元33 .下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是 （A ）。A.借款利息B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.房產(chǎn)稅D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷34 .下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D ）。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期借款D.應(yīng)付職工薪酬35 .下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù) 是（A ）。A.應(yīng)付賬款 B .預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D .長(zhǎng)期應(yīng)付款36 .

16、編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于 （B ）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量B .投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D.非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量37 .帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入 （A ）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.制造費(fèi)用38 . 20XX年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額 2 000元，年末應(yīng) 收賬款余額1 000萬(wàn)元。如果按5%。提取壞賬準(zhǔn)備，則 A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年 末余額為（B ）。A貸方余額48 000元 B貸方余額50 000元 C.借方余額48 000元 D 借方余額52 000元39 .可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價(jià)值

17、變動(dòng)損益，正確的處理方法是（A ）。A.計(jì)入資本公積B.收益增加資本公積，損失減少投資收益C.作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益D.作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)40 . 一臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年 稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C ）。A. 100萬(wàn)元 B. 30萬(wàn)元 C. 70萬(wàn)元 D. 041 . D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 50 000元，賬面凈值30 000元，評(píng) 估凈彳1為35 000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為 （B ）。A. 20 000 元 B . 35 000 元 C . 50 000

18、 元 D . 30 000 元42 .按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有（A ）。A. 12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金 額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B. 5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C. 9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D. 12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款 50萬(wàn)元，委托C公司代銷20XX年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 60043 . 20XX年4月1日甲公司向乙公司投資 900萬(wàn)元現(xiàn)款，占乙公司注冊(cè)資本的 90%,甲公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。

19、萬(wàn)元（假設(shè)每月均衡），并宣告分配現(xiàn)金股利 500萬(wàn)元。則20XX年度甲公司個(gè)別報(bào)表 中應(yīng)確認(rèn)投資收益（A ）。A. 405萬(wàn)元B. 450萬(wàn)元C. 540萬(wàn)元D. 600萬(wàn)元44 .下列屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是（C ）。A.債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債券支付的現(xiàn)金C.購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45 .預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入（A ）。A. “應(yīng)付賬款”賬戶的借方B. “應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C. “應(yīng)收賬款”賬戶的借方D. “應(yīng)收賬款”賬戶的貸方46 .財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括 （D ）。A.數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整.B.計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)

20、C.便于理解D. A和B47 .下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是（C ）。A.銷售商品收到的增彳1稅B.出售固定資產(chǎn)取得的收益C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D.預(yù)收其他企業(yè)的貨款48 .下列各項(xiàng)不屬于存貨的是 （A ）。A.工程物資B.發(fā)出用于展覽的存貨C.委托代銷商品 D .發(fā)出商品49 .某零售企業(yè)12月31日的“庫(kù)存商品”賬戶余額為 860 000元，“商品進(jìn)銷 差價(jià)”賬戶余額為275 000元，“在途物資”賬戶余額為120 000元，“低值易耗品”賬戶余額為51 000元, 貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為（BA. 1 031 000 元“包裝物”賬戶余額為6 000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存）。B. 75

21、6 000 元 C . 1 571 000 元D. 1 30650.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí),應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額000元A.處置固定資產(chǎn)的收益B.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C.攤銷的待攤費(fèi)D .計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51 .下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（B ）。A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B .支付職工的困難補(bǔ)助C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D.住房公積金52 . 20XX年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（A ）。A. 0B ,可抵扣暫時(shí)性差異 50萬(wàn)元 C .應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 50萬(wàn)元 D.不確定53

22、.下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是（A ）。A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤(rùn)D.稅后利潤(rùn)54 .某企業(yè)因違約于 20XX年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150 000元。20XX年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起 30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)20XX年2月27日公布的20XX年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng) 作為（A ）。A. 20XX年度的調(diào)整事項(xiàng)處理B . 20XX年度的管理費(fèi)用處理C. 20XX年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理D. 20XX年度的營(yíng)業(yè)外支出處理55.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入（B ）。A. “公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目 B. “營(yíng)業(yè)收入

23、”項(xiàng)目C. “投資收益”項(xiàng)目D. “營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)56 .下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的是（B ）。A.未分配利潤(rùn)B .資本公積C.法定盈余公積D .任意盈余公積57 .企業(yè)按出租無(wú)形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（A ）。A.其他業(yè)務(wù)成本B .營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)稅金及附加58.公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為A.計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.直接從溢價(jià)收入中扣除59.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)150 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 000元，按15%的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為A. 66

24、0 000 元B. 510 000 元C. 750 000 元D. 727 5004.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有（BE）A.分配現(xiàn)金股利認(rèn)績(jī)務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益5.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）。A.本期核銷的壞賬B.存貨盤C.以固定資產(chǎn)抵債C.確D.分配分配股票股利E.收回以前年度巳核銷的壞賬60. 20XX年2月7日，A公司收到法院通知被 K公司訴訟,并被要求賠償違約經(jīng)6.下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟,A

25、公司估計(jì)有80 %的A.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B.售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則20XX年6C.支付生產(chǎn)工人工資月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是（AD.用存貨償還短期借E.上交所得稅A.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露7.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有(BDB.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露A.備抵法B.追溯調(diào)整法C .直接轉(zhuǎn)銷法D .未來(lái)適用法C.不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露線法D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題（請(qǐng)參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策

26、內(nèi)容的有 （ABCE）A.壞賬損失的核算方法B.借款費(fèi)用的核算方法C.所得稅費(fèi)用的核算D.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法2.企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)8.下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有A.接受投資者投資準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)(ABC )。B.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9.下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損定資產(chǎn)對(duì)外投資(ABDE)。B.接受捐贈(zèng)C.用固A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車船稅D.印D.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)放股票股利花稅E.營(yíng)業(yè)稅3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（

27、ABCDE）A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失10.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方額能夠可靠計(jì)量(ABCDE )。D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失C.企業(yè)沒(méi)有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量11 .下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（ABD ）。A.銷售商品收取的增值稅B .出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C .銷售商品的價(jià)款D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E .出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金12 .下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（AC

28、D ）。A.收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.計(jì)提持有至到期投資利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E .溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款13 .下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（ABCE ）。A.捐贈(zèng)支出B .債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C.罰款支出D.支付職工困難補(bǔ)助E.出售固定資產(chǎn)的凈損失14 .企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）。A.國(guó)債的利息收入B .接受捐贈(zèng)收入C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用 權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15 .工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有（A

29、BCD ）。A.將產(chǎn)品對(duì)外投資B.將產(chǎn)品分配給投資者C.將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D.將產(chǎn)品贈(zèng)送他人E .將原材料用于在建工程16 .下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本的有（ABC ）。A.小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅B . 一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購(gòu)入工程物資支付的增值稅D. 一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外投資的存貨所支付的增值稅E. 一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅17 .下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有（ACD ）。A.資本溢價(jià)B.對(duì)外捐贈(zèng)C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)E.發(fā)生債務(wù)重組損失18 .預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條

30、件包括 （ACE ）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B .該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量19 .下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有（AC ）。A.罰款收入B .出租包裝物的收入C .出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入D.保險(xiǎn)賠償收入E.存款利息收入20 .按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（ABD ）。A. 12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金 額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B. 5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C. 9月30

31、日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡 化，估計(jì)收回的可能性很小D. 12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款 80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。 購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E. 12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款 50萬(wàn)元，委托C公司代銷21 .下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有（CDE ）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E .得股票股利22 .在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（ABCD ）。A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.研發(fā)支出D.存貨 E.投資收益23 .下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)“金額的有 （AC

32、DE ）。A.在途物資B.工程物資C.發(fā)出商品D.委托加工物資 E.周轉(zhuǎn)材料24、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有（BC ）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi) C.展覽費(fèi) D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷 E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25.下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“ （ABCEbA.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D. 3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E. 3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資26 .下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有 （ABCDE）。A.計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退補(bǔ)償E .給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27 .公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括（AB ）。A.增加資本B.彌補(bǔ)虧損C.向投資者分配現(xiàn)金利

33、潤(rùn)D.購(gòu)置固定資產(chǎn)E.發(fā)放職工獎(jiǎng)金28 .企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有 （ABDE ）。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B .批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失C .固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D.交納的所得稅E.出借包裝物的攤銷價(jià)值A(chǔ).資本公積B .法定盈余公積C .任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)E.住房公積金30 .現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（ABDE ）。A.能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng).期限短C .無(wú)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D.流動(dòng)性強(qiáng)E.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小31 .下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有（ABD ）。A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失E .股票發(fā)行費(fèi)32 .在我國(guó)，下列可用于彌補(bǔ)企

34、業(yè)虧損的一般途徑有（BCDE ）。A.用資本公積補(bǔ)虧B .用法定盈余公積補(bǔ)虧C .用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧D.用任意盈余公積補(bǔ)虧E.用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧33 .企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有（ACD ）。A.轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值B.轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用D .根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營(yíng)業(yè)稅E.轉(zhuǎn)讓收入34 .下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有 （ACE ）。A.壞賬損失的核算方法B .壞賬的估計(jì)方法C .固定資產(chǎn)的折舊方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.存貨的計(jì)價(jià)方法29.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有

35、（ABC ）。35 .委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品， 加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括 （CE）。A.管理費(fèi)用B.增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C.計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D.計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36 .借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括 （ABCDE ）。A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D.借款承諾費(fèi)E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷37 .對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有（DE ）。A.因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收

36、人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%E.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年38 .下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，正確的是 （BD）。A.只需按年編報(bào) B.動(dòng)態(tài)報(bào)表C.靜態(tài)報(bào)表D.反映經(jīng)營(yíng)成果 E. “本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列三、綜合題例題1、銷售商品一批，不含稅價(jià)款50 000元、增值稅率17%,商品成本40 000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購(gòu)貨方在折扣期第 8天付款；后該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。要求

37、：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款實(shí)際收到的銷貨款 =58 500 X （ 1-2%） =57 330 （元）應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實(shí)際收到的銷貨款，即為57 330元。（1） 編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30 000貸：庫(kù)存商品30 000收取貨款借：銀行存款57 330財(cái)務(wù)費(fèi)用1 170貸：應(yīng)收賬款 58 500收回退貨、支付退貨款支付退款

38、借：庫(kù)存商品 800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000貸：銀行存款57 330財(cái)務(wù)費(fèi)用1 170應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8 500例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2） 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（3） 7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀

39、行。季末收回本金300萬(wàn)元及投資收益309萬(wàn)元存入銀行。（4） 10月1日公司支付工程進(jìn)度款 400萬(wàn)元。（5）至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額 =20-4=16萬(wàn)元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額 =20-4=16萬(wàn)元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-9=11 萬(wàn)元第四季度：應(yīng)付

40、的借款利息 =1000*8%/4=20萬(wàn)元，專門借款資本化金額=20萬(wàn)元（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。年初借款借：銀行存款10 000 000貸：長(zhǎng)期借款10 000 000第1季末計(jì)提利息借：在建工程160 000銀行存款40 000貸：應(yīng)付利息200 000年末支付利息借：應(yīng)付利息 800 000貸：銀行存款800 000例題3、A公司（一般納稅人）拖欠 B公司貨款1 000 000元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方 協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。 A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià) 900 000元、累計(jì)折舊 200 000元、公允價(jià)值 600 000元。要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)

41、備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。解：A公司抵債設(shè)備的處置損益 =600 000- （900 000-200 000） =-100 000 （元）A公司的債務(wù)重組收益 =1 000 000-600 000=400 000（元）B公司的債權(quán)重組損失 =1000000-600 000=400 000（ 元）A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理700 000累計(jì)折舊200 000貸：固定資產(chǎn)900 000借：應(yīng)付賬款一B公司1 000 000貸：固定資產(chǎn)清理600 0

42、00營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得400 000借：營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)損失100 000借：固定資產(chǎn)清理100 000例題4.已知公司1- 12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，12月21 31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額會(huì)計(jì)科目1 12月20日累計(jì)發(fā)生額（兀）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 750 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 210 000營(yíng)業(yè)稅金及附加133 000銷售費(fèi)用140 000其他業(yè)務(wù)收入77 000其他業(yè)務(wù)成本66 500管理費(fèi)用98 000財(cái)務(wù)費(fèi)用3 500資產(chǎn)減值損失10 000投資收益210 000公允價(jià)值變動(dòng)損益4 500營(yíng)業(yè)外收入25 200營(yíng)業(yè)外支出52

43、 500所得稅費(fèi)用219 681 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。 銷售商品一批，價(jià)款 50 000元、增值稅8 500元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀 行。該批商品成本為 40 000元。 支付本季短期借款利息 6500元，經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提4 000元。（4）本月應(yīng)交所得稅 25000元。要求：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。解：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1）借：銀行存款10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000貸：累計(jì)折舊 6 0002）借：應(yīng)收賬款5

44、8 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40 000貸：庫(kù)存商品40 0003）借：應(yīng)付利息 4 000財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500貸：銀行存款6 5004）借：所得稅費(fèi)用25 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅25 000（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表禾I潤(rùn)表編制單位：20XX年金額單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1 887 000減：營(yíng)業(yè)成本1 256 000營(yíng)業(yè)稅金及附加133 000銷售費(fèi)用140 000管理費(fèi)用98 000財(cái)務(wù)費(fèi)用6 000資產(chǎn)減值損失10 000力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”填列）4 500投資收益（

45、損失以“-”填列210 000其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)458 500力口：營(yíng)業(yè)外收入25 200減：營(yíng)業(yè)外支出52 5001其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失0三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”填列）431 200減：所得稅費(fèi)用244 681四、凈利潤(rùn)186 519五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益例題5.已知公司20XX年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1 0 000 000元。本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購(gòu)成本 300 000元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

46、核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為10 000元；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年 111月份已預(yù)交所得稅 280 000萬(wàn)元。要求：(1)計(jì)算20XX年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅(列示計(jì)算過(guò)程)；(2)編制111月(按預(yù)交總額)列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)20XX年度的納稅所得額= 10 000 000-200 000+10 000+30 000= 9 840 000 元20XX年度應(yīng)交所得稅額= 9 840 000 X 25% = 2 460 000 元年末的遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-

47、期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=10 000元(2)所得稅費(fèi)用=2 460 000+10 000 = 2 470 000 元預(yù)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅280 000貸：銀行存款280 000列支所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用2 470 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2 400 000遞延所得稅資產(chǎn)70 000(3)年末確認(rèn)遞延所得稅當(dāng)出現(xiàn)可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債或借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用或借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅(2 400 000-280 000

48、 )借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2 120 000貸：銀行存款2 120 000例題6. 20XX年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià) 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì) 使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法 折舊，折舊年限同為 5年。20XX年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備(公允 價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17%)抵償前欠某公司的貨款850 000元。要求(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程)：(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備20XX年、20XX年度的折舊額；(2)計(jì)算20XX年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；(3)編制20XX年底甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分

49、錄。解：(1)直線法下(2010、20XX年)的折舊額=2 000 000/5=400 000 元雙倍余額遞減法：20XX年折舊額=2 000 000 X =800 000元20XX年折舊額=(2 000 000-800 000 ) X =480 000 元(2) 20XX年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000 000-800 000-480 000 = 720 000元20XX年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000 000-400 000 X 2= 1 200 000 元(3)將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理720 000累計(jì)折舊 1 280 000貸：固定資產(chǎn)2 000 000結(jié)轉(zhuǎn)

50、債務(wù)重組利得：借：應(yīng)付賬款850 000要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第 1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤貸：固定資產(chǎn)清理720 000營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得7 600（ 850 000-720 000-122 400 ）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅122 400例題7.發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值2 000萬(wàn)元，票面利率4%, 發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為 5%,實(shí)際收款19 133 600元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年 支付一次。要求：（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）；（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本

51、）。解：（1）借：銀行存款19 133 600應(yīng)付債券一利息調(diào)整866 400貸：應(yīng)付債券一面值20 000 000 X（2 ）應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.46四、計(jì)算題例題1 . 20XX年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值 2 000萬(wàn)元，票 面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本

52、。該批債券 實(shí)際發(fā)行價(jià)為19133600元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，?券發(fā)行時(shí)實(shí)際利率為 5%公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。余成本；到期應(yīng)償付的金額。解：發(fā)行債券的折價(jià) =20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的應(yīng)付利息 =20 000 000 X4%X 6/12=400 000 （元）第1期實(shí)際禾I息費(fèi)用=19 133 600 X 5%X 6/12=478 340 （元）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =478 340-400 000=78 340（元）半年后的攤余成本 =19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期應(yīng)償付的金額 =20 000 000+400 000=20 400 000（元）例題2.已知A公司20XX年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：原材料350 000 元（借） 包裝物 5 000 元（借）低值易耗品35 000兀庫(kù)存商品520 000 元（借）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25 000 元（貸）應(yīng)收賬款一一甲 15 000元（借）應(yīng)付賬款-一A 30 000 元（貸）預(yù)收賬款一一丙 20 000元（貸）預(yù)付賬款-一C 10 000 元（借）預(yù)收賬款一一丁 13 000 元（借）預(yù)付賬款-一D 18 000 元（貸）持有至到期投資 450 000兀（借）,其中1年內(nèi)到期