旅游行業(yè)分錄大全.docx

1、旅游行業(yè)賬務(wù)處理、會計分錄:旅滴業(yè)L賊務(wù)妣埋大金1行業(yè)規(guī)定旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定:試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。公式及稅率對于試點納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。求，結(jié)合公司的實際情況建立和完善各項基礎(chǔ)財務(wù)工作制度，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第二章財務(wù)管理體制第四條公司內(nèi)部實行以財務(wù)管理為中心，以資金管理為重點,三統(tǒng)一分”的財務(wù)管理體

2、制，即統(tǒng)一財務(wù)機構(gòu)職能和財務(wù)人員配備、統(tǒng)一資金管理與協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算口徑、各下屬企業(yè)分別單獨核算與考核的體制。第五條財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置及人員配置1、公司設(shè)立財務(wù)負責(zé)人，負責(zé)和組織公司會計核算和財務(wù)管理工作。2、公司總部設(shè)置公司財務(wù)部，負責(zé)全公司的財務(wù)管理及會計核算工作。財務(wù)部部門經(jīng)理為會計機構(gòu)負責(zé)人。各分子公司設(shè)置財務(wù)部門作為獨立的會計機構(gòu)，配備必要的財務(wù)人員,辦理財務(wù)會計工作。如果分子公司規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較為簡單、不便于設(shè)置財務(wù)部門和配置財務(wù)人員的,可由公司財務(wù)部負責(zé)其財務(wù)工作。3、公司對各分子公司財務(wù)會計工作實行垂直統(tǒng)一管理，各分子公司財務(wù)經(jīng)理實行委派制度。委派財務(wù)人員在業(yè)務(wù)上直接接受公司財務(wù)部

3、的領(lǐng)導(dǎo)和管理，日?？记诮邮芄矩攧?wù)部和各分子公司的雙重管理。4、除公司另有規(guī)定外，各分子公司出納人員一般由分子公司自行聘任和管理，出納人員的聘任及調(diào)整需報公司財務(wù)部同意并備案。第六條公司財務(wù)部負責(zé)組織實施本制度，并根據(jù)需要和有關(guān)規(guī)定制定相關(guān)管理辦法。公司財務(wù)部主要履行以下職責(zé):1、制定制度。根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，擬定并完善公司的財務(wù)管理制度、會計核算制度，對各分子公司執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部管理制度等情況進行指導(dǎo)、監(jiān)督。2、核算管理。合理組織會計核算，統(tǒng)一核算口徑,編制會計報表，提供財會信息，參與企業(yè)決策。3、預(yù)算管理。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標，組織編制公司的全面預(yù)算，并組織貫徹實施。4、資金

4、管理。實施資金的統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào),通過合理的財務(wù)控制手段和財務(wù)杠桿，使公司保持適度的負債水平和合理的現(xiàn)金流量。5、成本費用管理。以預(yù)算為準繩，嚴格審核各項費用支出，在保證品質(zhì)的前提下,合理控制成本費用。6、稅務(wù)管理。組織稅務(wù)管理,協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系，組織申報繳納各項稅款。7、考核評價。組織財務(wù)人員對各單位的責(zé)任指標進行定期考核評價。8、財務(wù)決算。及時、完整地編制公司財務(wù)決算,如實地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。9、財務(wù)監(jiān)督。公司財務(wù)部應(yīng)定期或不定期對各分子公司的會計核算業(yè)務(wù)、財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進行內(nèi)部的監(jiān)督、檢查，以規(guī)范財務(wù)工作行為,有效降低財務(wù)執(zhí)行風(fēng)險。10、會計信息披露。根據(jù)上市公司的要求

5、，及時提供真實、合法、規(guī)范的會計信息。11、財務(wù)人員管理。對公司會計人員的聘用、晉升、委派提出方案，組織會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。12、負責(zé)公司對外擔(dān)保管理，參與公司投資管理，為公司的經(jīng)營決策提供真實、準確的財務(wù)資料，及其他事項等。第三章財務(wù)人員管理第七條財務(wù)人員實行輪崗制度，以加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進財務(wù)管理水平的提升。第八條財務(wù)人員應(yīng)以身作則，廉潔奉公，模范執(zhí)行國家財經(jīng)政策和公司財務(wù)制度，及時、準確、完整、真實地完成記賬、算賬、報賬工作；堅持原則，抵制一切違反國家財經(jīng)紀律和公司財務(wù)管理制度的行為；對違反財經(jīng)紀律的行為，財務(wù)人員有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)和公司財務(wù)部報告。第九條財務(wù)人員

6、培訓(xùn)管理。各級財務(wù)部門應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，建立學(xué)習(xí)型的組織和高品質(zhì)、高效率的團隊,不斷提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德,更新、擴充知識與技能，儲備財務(wù)技術(shù)和管理人才。培訓(xùn)內(nèi)容包括但不限于會計專業(yè)知識、稅務(wù)法規(guī)知識、公司內(nèi)部管理規(guī)范、業(yè)務(wù)流程等。第十條財務(wù)人員交接管理。財務(wù)人員工作調(diào)動或離職時，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接收人員。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,一式三份，交接雙方各執(zhí)一份,報公司財務(wù)部備案存檔2。1、財務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：(1) 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。(2) 整理好應(yīng)該移交的各項

7、資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。(3)編制移交清冊,列明應(yīng)該移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、財務(wù)印章、現(xiàn)金、有價證券、發(fā)票、收據(jù)、各類臺賬(含電子臺賬X網(wǎng)銀U盾、支付密碼器、網(wǎng)銀操作用戶名和密碼、其他會計資料和物品等內(nèi)容。涉及到會計信息化的，還應(yīng)移交會計軟件及密碼、會計備份資料等。2、辦理移交手續(xù)時，移交人員要按照移交清冊逐項移交，接收人員逐項清點：(1)現(xiàn)金、有價證券根據(jù)會計賬簿記錄進行點交,且必須與賬簿記錄保持一致。(2)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須完整無缺,不得遺漏。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中加以說明，由移交人負責(zé)。(3) 銀行存款

8、賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，不一致時,移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。(4)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚,移交人員從事會計信息化的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。(5)財務(wù)負責(zé)人移交時，將公司的全部財務(wù)工作、重大財務(wù)收支、財務(wù)人員的基本情況向接收人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。3、財務(wù)人員辦理交接手續(xù)的，必須有專人負責(zé)監(jiān)交。一般財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由本單位財務(wù)負責(zé)人監(jiān)交；各分子公司財務(wù)負責(zé)人辦理交接手續(xù)，由公司財務(wù)部指派人員監(jiān)交；公司財務(wù)負責(zé)人辦理交接手續(xù)，由公司負責(zé)人監(jiān)交。4、移交人員對所移交的會計憑證、會

9、計賬簿、會計報表和其它所有移交資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任，不能因為會計資料已移交而推卸責(zé)任。第四章會計核算管理第十一條公司按照會計法、企業(yè)會計準則等相關(guān)規(guī)定建立會計賬冊,進行會計確認、計量和報告，及時準確提供合法、真實、規(guī)范、完整的會計信息。第十二條公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)進行編制,根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則-基本準則和其他各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。當(dāng)期銷項稅額=銷售額

10、！(1+6%)x6%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額-(1+3%)x3%發(fā)票開具其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。在最新的營改增試點公告中規(guī)定：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印差額征稅字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。第十三條第十三條公司的會計確認和計量應(yīng)當(dāng)以實

11、際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，保證會計指標的口徑一致、相互可上橋口前后各期的一致性。第十四條會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合企業(yè)會計準則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家法規(guī)制度的要求，不得偽造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬,不得報送虛假財務(wù)報告、提供虛假財務(wù)數(shù)據(jù)。第十五條各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生部門必須取得真實、合法、有效的原始憑證，財務(wù)部門依據(jù)審核無誤的原始憑證按照有關(guān)法規(guī)、制度的要求進行計量和確認。原始憑證必須內(nèi)容真實、記錄完整、手寫清晰、數(shù)字正確、手續(xù)完備。第十六條公司應(yīng)當(dāng)定期或不定期將會計賬簿記錄的賬面余額與實物資產(chǎn)、貨幣資金、有價證券

12、、往來單位或個人、業(yè)務(wù)部門臺賬等進行核對，保證賬實相符、賬賬相符。第五章預(yù)算管理第十七條公司實行全面預(yù)算管理，通過財務(wù)預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行嚴格控制各項成本費用開支,確保經(jīng)營計劃和財務(wù)目標如期實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況作為公司經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。第十八條公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和工作重心等編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算方案。編制預(yù)算按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行,依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各所屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算布置、審核、編制和匯總工作。公司年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、投資計劃、籌資計劃和重大決議。第十九條年度預(yù)算經(jīng)批準后，公司應(yīng)逐級下達各預(yù)算執(zhí)行單位

13、分解執(zhí)行。第二十條公司應(yīng)及時跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析討論，對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的，應(yīng)及時預(yù)警并采取有效措施，確保完成預(yù)算目標。除因市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化致使預(yù)算基礎(chǔ)不成立和執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差情況外,預(yù)算一般不予調(diào)整。第六章籌資管理第二十一條公司籌資活動應(yīng)符合中長期發(fā)展戰(zhàn)略,兼顧長遠利益與當(dāng)前利益，充分發(fā)揮籌資優(yōu)勢，提高籌資效率，降彳氐籌資成本，控制財務(wù)風(fēng)險，合理確定資本結(jié)構(gòu)。第二十二條公司的籌資活動集中在公司總部進行。各下屬分公司無權(quán)對外進行籌資，經(jīng)營活動中所需資金向公司財務(wù)部申請。第二十三條籌資包括債務(wù)性籌資、權(quán)益性籌資及混合籌資。債務(wù)性籌資是指以

14、負債方式借入并到期償還的資金，包括并不限于：發(fā)行債券（不包括可轉(zhuǎn)換債券）、直接借款、融資租賃、開立匯票和信用證等。權(quán)益性籌資指通過吸收投資者或發(fā)行股票等方式進行增資擴股籌集資金?；旌匣I資指通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、認股權(quán)證等衍生工具籌集資金。第二十四條債務(wù)性籌資要納入年度預(yù)算，按公司治理程序經(jīng)批準后方可實施。第二十五條權(quán)益性籌資和混合籌資要符合國有資產(chǎn)管理及證券市場監(jiān)管規(guī)定，按公司治理程序經(jīng)批準后方可實施。第二十六條對外籌資要符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,吸收的權(quán)益投資為非貨幣性資產(chǎn)時，要進行盡職調(diào)查和審計評估。第二十七條公司應(yīng)做好籌資管理評價，對資金籌措的方案制定、決策程序、使用效果和效率等進行評價

15、和監(jiān)督。第七章對外投資管理第二十八條對外投資是指公司以貨幣資金、有價證券、以及各種國家法律允許的實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)形式向其他單位進行投資。按照投資期限的長短,公司對外投資分為短期投資和長期投資。短期投資主要指金融資產(chǎn)投資等。長期投資主要指項目投資和長期股權(quán)投資等。所有投資應(yīng)當(dāng)科學(xué)論證，謹慎決策，嚴格管理,保障回報。第二十九條公司股東大會、董事會為公司對外投資的決策機構(gòu),按照公司章程、對外投資管理制度相關(guān)規(guī)定，對公司的對夕卜投資做出決策。未經(jīng)授權(quán)，其他任何部門和個人無權(quán)做出對外投資的決定。第三十條公司投資所需資金占公司凈資產(chǎn)（按最近一期經(jīng)審計的財務(wù)報表）30%以下（含），由董事會批準，

16、超出該范圍的由股東大會審議批準。第三十一條公司未經(jīng)董事會授權(quán)或批準，不得從事高風(fēng)險的投資或投機活動,包括任何形式的委托理財、炒作股票、買賣及投資金融衍生品等各種活動。第三十二條在對外投資活動中，形成初步投資意向后，必須首先向有權(quán)批準投資計劃的機構(gòu)或人員申請立項。投資計劃獲準立項后,必須對擬投資項目進行合法性論證和經(jīng)濟效益可行性分析。第三十三條對外投資實行預(yù)算管理，投資預(yù)算在執(zhí)行過程中，如實際情況的變化需合理調(diào)整投資預(yù)算,必須事先報經(jīng)有權(quán)機構(gòu)批準。第三十四條公司財務(wù)部根據(jù)審議通過的投資方案辦理資金支付或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的劃撥手續(xù)，并審查投資項目各環(huán)節(jié)所涉及的各類原始憑證的真實性、合法性、準確性和完整性，

17、同時對投資項目進行投資預(yù)算控制。第三十五條公司對外投資的會計核算，應(yīng)嚴格按照國家會計法律和法規(guī)以及會計準則的要求進行核算，并按要求及時、準確的確認投資收益。第八章資金管理第一節(jié)貨幣資金管理第三十六條公司資金實行統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)。各下屬分公司分別開設(shè)收入賬戶與備用金支出賬戶，實行收支兩條線管理。各下屬分公司收入資金應(yīng)及時繳存指定銀行收入賬戶,由公司財務(wù)部統(tǒng)一控制與協(xié)調(diào)使用。資金支出實行預(yù)算管理，按月向公司上報備用金計劃，經(jīng)審批后，由公司財務(wù)部撥付至各下屬分公司備用金賬戶。第三十七條公司應(yīng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù),并結(jié)合實際情況對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期輪崗。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保

18、管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。第三十八條資金的支付審批、復(fù)核與執(zhí)行崗位實行分離，資金的支付按照規(guī)定程序復(fù)核審批后，由出納人員據(jù)以執(zhí)行支付。第三十九條現(xiàn)金的管理。1、嚴格執(zhí)行國家頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例。實行現(xiàn)金收支兩條線管理辦法，取得的現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得截留，不得坐支，不得白條抵庫,不得私設(shè)"小金庫”,不得賬外設(shè)賬，不得將單位收取的現(xiàn)金存入個人賬戶。2、各單位根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量合理確定庫存現(xiàn)金限額,超過限額的，應(yīng)及時繳存銀行。3、員工因辦理業(yè)務(wù)需要預(yù)先借支現(xiàn)金的,必須按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)審批借支手續(xù)，并在相關(guān)業(yè)務(wù)辦妥后及時辦理報銷手續(xù)，不得以彳日可形式拖延報銷或延

19、期交回多余的備用金，將公款移作他用。4、公司建立健全現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收付，做到日清月0404賬務(wù)處理（一）一般納稅人差額征稅的會計核算根據(jù)關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定的通知規(guī)定：對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)在應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"銷項稅稅額抵減"專欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下:借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額主營業(yè)務(wù)成本按實際支付或應(yīng)付的金額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè)A公司屬

20、于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按6%進行價稅分離。1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)，賬款相符。定期或不定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。第四十條銀行存款管理。1、嚴格執(zhí)行中國人民銀行發(fā)布的人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法。嚴禁公款私存、出租或出借銀行賬戶。2、規(guī)范管理銀行賬戶的開立和注銷行為，銀行賬戶開立及注銷由各級財務(wù)部門提出申請，經(jīng)公司財務(wù)負責(zé)人審核，報公司負責(zé)人批準。不允許任何人為外單位或個人代收代支，轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，利用公司賬戶進行不正當(dāng)或違法的交易。3、應(yīng)當(dāng)合理運用先進、安全、方便的收付款方式，節(jié)約手續(xù)費。公司采用的第三方收付款工具應(yīng)當(dāng)綁定

21、公司銀行賬戶。4、建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款收付，指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行對賬單及回單應(yīng)及時獲取、核對。5、網(wǎng)銀支付嚴格實行不相容崗位相分離原則，必須采用制單人、復(fù)核人、授權(quán)人三級授權(quán)操作模式，不得由一人保管支付款項所需的全部電子密鑰。第四十一條財務(wù)印章管理。1、公司的財務(wù)印章主要包括：財務(wù)專用章、法人印鑒、個人名章、發(fā)票專用章等。財務(wù)專用章由財務(wù)部經(jīng)理或指定專人保管,主要用于銀行匯票、現(xiàn)金支票等需要加蓋銀行預(yù)留印鑒等業(yè)務(wù)上使用。法人印鑒、個人名章由公司銀行出納保管，主要用于銀行匯票、現(xiàn)金支票等業(yè)務(wù)。發(fā)票專用章主要用于發(fā)票蓋章，發(fā)票專用章由專人保管。

22、2、應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)印章使用登記簿，詳細記載財務(wù)印章的使用過程，合理規(guī)避風(fēng)險。3、財務(wù)專用章和法人印鑒不得由一人保管,應(yīng)分別授權(quán)不相容1-1-1/-X.岡位。第二節(jié)票證管理第四十二條銀行票據(jù)管理。1、出納負責(zé)銀行票據(jù)的管理,妥善保管,嚴防丟失、被盜,會計人員負責(zé)登記銀行票據(jù)臺賬,做到職責(zé)明確，定期核對。2、禁止簽發(fā)沒有抬頭或沒有金額限制的空白支票。3、會計人員應(yīng)對收到的支票或銀行匯票等票據(jù)嚴格審查其真?zhèn)巍⒑戏ㄐ缘?，以免收進假票或無效票。4、因故作廢的支票，須加蓋作廢標記，連同存根一起妥善保存,并在支票使用登記簿上注明作廢。第四十三條收款收據(jù)管理。1、收款收據(jù)原則上由公司財務(wù)部統(tǒng)一印制、統(tǒng)一管理，各

23、單位按需領(lǐng)用。下屬單位因需印制收據(jù)的，應(yīng)報請公司財務(wù)負責(zé)人批準,嚴格管理,公司財務(wù)部不定期組織檢查。2、收款收據(jù)必須按規(guī)定使用,號碼連續(xù),不得空號、缺號。因故作廢的，必須三聯(lián)同時收回并加蓋作廢標記。使用完畢后的收據(jù)交由公司財務(wù)部專人核銷，保管人員應(yīng)逐頁檢查使用情況,是否有空號、缺號、作廢的聯(lián)次是否齊全。若發(fā)現(xiàn)問題，要及時找出原因，妥善處理。對于核銷存在問題的收據(jù)，待問題解決后發(fā)放新的收據(jù)，否則，不予發(fā)放。3、收款收據(jù)不得出借、轉(zhuǎn)讓、為其他單位代開。第四十四條發(fā)票管理。1、公司發(fā)票的管理按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。并按國家稅法規(guī)定及時申報、繳納各項稅費,履行代扣代繳義務(wù)。2、公司使用的冠名機打發(fā)

24、票，由各單位票證管理人員根據(jù)票證使用結(jié)存情況,報主管稅務(wù)機關(guān)批準，提交至主管稅務(wù)機關(guān)指定的印刷廠家印制。其他任何部門或個人不得私自印制。應(yīng)加強冠名機打發(fā)票的印制、驗收、保管、領(lǐng)用、結(jié)報和盤點歸口管理。3、票證存根、廢票應(yīng)當(dāng)妥善保管,并按稅務(wù)部門和公司有關(guān)規(guī)定定期銷毀處理，填制的銷毀報告清單應(yīng)保存完好。4、持票人調(diào)動工作時，應(yīng)將領(lǐng)取的各種票證全部交回票證管理人員；票證管理人員調(diào)動工作時，應(yīng)辦理移交手續(xù)。第九章資產(chǎn)管理第一節(jié)應(yīng)收賬款管理第四十五條各下屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辦理批準、經(jīng)辦、日常監(jiān)督管理三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立，不得由同一部門或個人辦理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的全過程。1、各下屬企業(yè)負責(zé)人或分管營銷

25、工作的負責(zé)人負責(zé)對應(yīng)收賬款客戶及信用政策的審核把關(guān)。2、營銷部門主要負責(zé)處理簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收等業(yè)務(wù)。3、財務(wù)部門主要負責(zé)應(yīng)收賬款的記錄、對帳、分析報告和監(jiān)督管理等業(yè)務(wù)。第四十六條堅持誰主管、誰負責(zé)；誰經(jīng)辦、誰負責(zé)”的原則,對應(yīng)收賬款實行責(zé)任追究制度。第四十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴格的應(yīng)收賬款授權(quán)批準體系，明確審批人員對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。第四十八條各單位要重點完善合同管理，在合同簽訂前，對客戶的財務(wù)情況、履約能力進行必要的調(diào)查，對信用等級進行評定。簽訂合同或協(xié)議時，對于合同條款必須考慮周全，明確不能按時結(jié)款的

26、違約責(zé)任，做到合同條款完備，含義明確，防止合同糾紛和款項拖欠給公司帶來損失。第四十九條建立應(yīng)收賬款帳齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財務(wù)部應(yīng)分析、報告并督促應(yīng)收賬款清收工作。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)通過法律程序予以解決。第五十條應(yīng)收賬款須明確責(zé)任機構(gòu)和具體責(zé)任人。年末要對應(yīng)收賬款逐戶、逐筆詳細登記款項發(fā)生的時間、經(jīng)辦人和審批人、單據(jù)保管人、次年清收的責(zé)任人，單位主要負責(zé)人要在登記表上簽字確認。涉及人員變動的要對上述登記表進行書面簽字移交，以確保應(yīng)收賬款管理的連續(xù)性。第五十一條公司對于不能收回的應(yīng)收賬款要查明原因,追究責(zé)任。呆賬、壞賬的劃分及控制必須嚴格按照公司會

27、計政策要求執(zhí)行,已確認為壞賬的，經(jīng)報批后由財務(wù)部門轉(zhuǎn)銷，并設(shè)備查賬薄詳細記錄,做到帳銷案存。第二節(jié)存貨管理第五十二條存貨是指在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等,包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等。第五十三條公司存貨的計價方法采用實際成本入賬。存貨發(fā)出時，原材料和庫存商品采用加權(quán)平均法計價，周轉(zhuǎn)材料除酒店新開業(yè)所領(lǐng)用的大量低值易耗品，按預(yù)計受益期在領(lǐng)用后36個月內(nèi)進行攤銷外，其他領(lǐng)用均采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。第五十四條公司設(shè)專人對庫存材料、庫存商品進行管理，并建立、健全相應(yīng)倉庫管理制度,物品入庫、領(lǐng)用、退貨、轉(zhuǎn)移、核

28、銷必須辦理相關(guān)手續(xù)，并由財務(wù)部門據(jù)實核算。第五十五條公司存貨采用永續(xù)盤存制,每年至少盤點一次。盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因，經(jīng)報批后明確責(zé)任并及時進行財務(wù)處理。第五十六條公司財務(wù)部門應(yīng)定期對公司持有的存貨進行減值測試，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當(dāng)期損益。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并且2. 支付B公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）貸：銀行存款住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）貸：銀行存款（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算文件規(guī)定:小

29、規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅"科目；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下:借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額主營業(yè)務(wù)成本按實際支付或應(yīng)付的金額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。第三節(jié)固定資產(chǎn)管理第五十七條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一年的單位價值較高的有形資產(chǎn)。第五十八條除公司文化制作宣傳、工程制圖等需配備專業(yè)電腦設(shè)備外，公司對通用辦公電子設(shè)備

30、實行標準限額管理，對于未列入標準的其他通用辦公電子設(shè)備,應(yīng)根據(jù)滿足經(jīng)營需要相適應(yīng)的原則,從嚴控制。第五十九條公司應(yīng)建立和完善固定資產(chǎn)的日常管理規(guī)范，對固定資產(chǎn)的計劃、購置、驗收、登記、領(lǐng)用、使用、維修、轉(zhuǎn)讓、報廢等基礎(chǔ)工作實行規(guī)范化管理，確保固定資產(chǎn)的安全和有效使用。第六十條固定資產(chǎn)從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起,采用年限平均法在使用壽命內(nèi)計提折舊。按固定資產(chǎn)的類別、估計的經(jīng)濟使用年限和預(yù)計的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：類別折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)房屋30-403.00-5.002.38-3.23建筑物15-253.00-5.003.80-6.47索道纜車設(shè)備153.

31、00-5.006.33-6.47機械設(shè)備10143.00-5.006.79-9.70運輸設(shè)備6-123.00-5.007.92-16.17電子設(shè)備5-83.00-5.0011.88-19.40其他5-83.00-5.0011.88-19.40對于已經(jīng)計提減值準備的固定資產(chǎn)，在計提折舊時扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備。每年年度終了，公司對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。第六十一條公司對固定資產(chǎn)至少每年進行一次實地盤點，并與會計賬上記錄核對，確保賬實相符,不相符的應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)報批后及時進行財務(wù)處理。第四節(jié)投資

32、性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理第六十二條投資性房地產(chǎn)管理。1、投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。2、公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。3、對投資性房地產(chǎn)成本減累計減值及凈殘值后按直線法計算折舊或攤銷,投資性房地產(chǎn)的類別、估計的經(jīng)濟使用年限和預(yù)計的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：類另!J折舊年限（年）殘值率（）年折舊率（%）房屋、建筑物15-403.00-5.002.38-6.47土地使用權(quán)40-50-2.00-2.504、投資性房地產(chǎn)采用與固定資產(chǎn)相同的管理方法。第六十三條在建

33、工程管理。1、在建工程以立項項目分類核算。2、各單位應(yīng)建立在建工程臺賬，根據(jù)工程進度按合同約定支付工程款。3、在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，應(yīng)根據(jù)其用途將在建工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。4、工程項目已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)，辦理竣工決算后可調(diào)整暫估價值，但不調(diào)整已計提折舊。5、工程項目完成驗收后，各單位應(yīng)及時開展工程項目竣工決工作。第六十四條無形資產(chǎn)管理。1、無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)及非專利技術(shù)等，按取得時的實際成本進行初始計量。2、無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷。(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計情況：項目預(yù)計使用壽命(年)依據(jù)土

34、地使用權(quán)40-50法定使用權(quán)計算機軟件5參考能為公司帶來經(jīng)濟利益的期限每年年度終了，公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。(2)無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，公司在每年年度終了對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核,如果重新復(fù)核后仍為不確定的,于在資產(chǎn)負債表日進行減值測試。(3)無形資產(chǎn)的攤銷。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，公司在取得時判定其使用壽命,在使用壽命內(nèi)采用直線法系統(tǒng)合理攤銷，攤銷金額按受益項目計入當(dāng)期損益。具體應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計

35、提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額,殘值為零。但下列情況除外：有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)或可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。對使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不予攤銷。每年年度終了對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,估計其使用壽命并在預(yù)計使用年限內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。3、除財務(wù)部門設(shè)置明細賬進行核算，按期攤銷等日常財務(wù)管理外，公司各有關(guān)部門要進行歸口責(zé)任管理，如專利權(quán)、非專有技術(shù)歸口技術(shù)部門管理，土地使用權(quán)歸口行政部門管理。各歸口部門必須妥善、完整地保存各項所有權(quán)資料。第五節(jié)資產(chǎn)減值、損失及

36、處理第六十五條資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)發(fā)生市場價值低于賬面價值的情況，資產(chǎn)損失準備或減值準備包括:壞賬準備、存貨跌價準備、投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等。第六十六條公司在每年年度終了時，對資產(chǎn)進行減值測試，從技術(shù)和財務(wù)兩個方面對存在減值跡象資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值進行測試，并與其賬面價值相比較，確定是否發(fā)生減值。對發(fā)生減值的資產(chǎn),應(yīng)計提減值準備，計提資產(chǎn)減值準備或者核銷資產(chǎn)對公司當(dāng)期損益的影響金額超過500萬元人民幣的應(yīng)提交公司董事會審議。第六十七條資產(chǎn)損失是指有確鑿證據(jù)表明該項資產(chǎn)的價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的毀損或滅失,已不能給公司帶來未來經(jīng)濟利益流入，包括已計提和未

37、計提資產(chǎn)減值準備（跌價準備）的資產(chǎn)發(fā)生的損失。第六十八條資產(chǎn)損失的一般處理程序如下：1、各單位有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出資產(chǎn)損失報告，說明原因和責(zé)任。2、公司內(nèi)部資產(chǎn)管理部門提出審核意見。3、涉及未決訴訟的資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按3%進行價稅分離。1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅2. 支付B公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅貸：銀行存款住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款納稅申報假如屬于一般納稅人根據(jù)

38、營改增試點最新規(guī)定：重大資產(chǎn)損失應(yīng)由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒定證明。4、公司財務(wù)部門經(jīng)過審核后，對確認的資產(chǎn)損失提出賬務(wù)處理意見，按照公司相關(guān)制度的規(guī)定審批執(zhí)行。第六十九條資產(chǎn)處理是公司對有權(quán)處理的資產(chǎn)以出售、租賃、抵押、置換、封存和報廢等方式進行處理的行為。重大資產(chǎn)處理是指公司為了調(diào)整經(jīng)營方向或者實施財務(wù)重組處理主營業(yè)務(wù)所用的關(guān)鍵設(shè)備、設(shè)施、房屋、開發(fā)產(chǎn)品等資產(chǎn)的行為。公司資產(chǎn)處理行為依照公司章程等規(guī)定執(zhí)行。第十章?lián)９芾淼谄呤畻l公司的擔(dān)保實行統(tǒng)一管理。未經(jīng)公司董事會或股東大會書面授權(quán)，公司及子公司都不得為其他企業(yè)或者個人提供擔(dān)保,也不得相互提供擔(dān)保。第七十一條公司不得為任何非法人單位或個人提供擔(dān)

39、保。第七十二條公司可以為具有獨立法人資格、信用等級較高并具備下列條件之一的單位提供擔(dān)保：1、因公司業(yè)務(wù)需要的互保單位；2、公司子公司及其他有控制關(guān)系的單位；3、與公司具有重要業(yè)務(wù)關(guān)系的單位。公司對外擔(dān)保必須要求對方提供反擔(dān)保，且反擔(dān)保的提供方應(yīng)當(dāng)具有實際承擔(dān)能力。第七十三條各項擔(dān)保、反擔(dān)保合同等法律文件，公司必須全面、認真地審查,重大擔(dān)保合同的訂立應(yīng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?必要時由公司聘請的律師事務(wù)所審閱或出具法律意見書。第七十四條公司下列對外擔(dān)保行為，須經(jīng)股東大會審議通過。1、公司及公司控股子公司的對外擔(dān)保總額,達到或超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的50%以后提供的任何擔(dān)保；2、公司的對外擔(dān)保總

40、額，達到或超過最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)的30%以后提供的任何擔(dān)保；3、為資產(chǎn)負債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；4、單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保；5、對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保；6、中國證監(jiān)會、上海證券交易所及公司章程規(guī)定的其他擔(dān)保。第十一章利潤分配第七十五條公司嚴格依照公司法、公司章程等相關(guān)規(guī)定進行股利分配。第七十六條公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的,可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。公司從稅后利潤中提取

41、法定公積金后，經(jīng)股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，按照股東大會的決定進行分配。第七十七條公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是,資本公積金將不用于彌補公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金將不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。第七十八條股東大會對利潤分配方案作出決議后，董事會須在股東大會召開后2個月內(nèi)完成股利（或股份）的派發(fā)事項。第十二章成本費用管理第七十九條公司建立成本費用控制管理體系，以預(yù)算為準繩，嚴格審核各項費用支出,實行成本有效管理和全過程控制。第八十條成本費用控制管理是公司全面預(yù)算管

42、理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標制定切實可行的目標成本費用指標,并納入經(jīng)濟責(zé)任制體系進行分解、落實和考核。第八十一條建立健全成本費用管理的基礎(chǔ)工作，公司根據(jù)成本核算與管理的要求,按照"先進、可行”的原則核定原材料、燃料、動力、輔助材料等變動成本指標比率，各分子公司在成本核算中,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確計算成本、費用，自覺強化、細化變動成本指標比率的管理和控制。公司實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制，第八十二條建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。成本、費用的支出應(yīng)真實、合法，并取得有效的原始憑證。第八十三條各分子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定以及公司相關(guān)制度，結(jié)合本單位實際

43、情況,制定相應(yīng)的會計核算指南，規(guī)范會計科目的錄入，提高會計核算的準確性。第十三章財務(wù)報告與分析第八十四條財務(wù)報告是指公司對外提供的反映公司某F定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。第八十五條公司財務(wù)報告包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。1、財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附表。2、財務(wù)報表附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或詳細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。第八十六條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)證券法、企業(yè)會計準則等法律、法規(guī)的規(guī)定，編制和對外提

44、供真實、完整的中期和年度財務(wù)報告，按規(guī)定進行信息披露。第八十七條公司年度財務(wù)報告須經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會計師事務(wù)所審計，并出具審計報告。第八十八條公司建立健全經(jīng)濟運行分析制度，加強財務(wù)分析，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，進而分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。定期分析應(yīng)形成書面報告，提交給公司內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。第八十九條公司董事、監(jiān)事、高級管理人員以及相關(guān)會計人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的公司財務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用公司的財務(wù)信息謀取私利或者損害公司利益。第十四章財務(wù)信息系統(tǒng)管理

45、第九十條第九十條公司財務(wù)信息化系統(tǒng)由公司財務(wù)部統(tǒng)籌管理，實行統(tǒng)一的權(quán)限管理。第九十一條公司設(shè)置財務(wù)信息系統(tǒng)管理員,以保障財務(wù)信息化系統(tǒng)正常、穩(wěn)定運行。第九十二條公司應(yīng)定期對財務(wù)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行備份，備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。第九十三條信息系統(tǒng)授權(quán)管理。1、公司財務(wù)信息系統(tǒng)管理員負責(zé)系統(tǒng)的授權(quán)管理工作,系統(tǒng)使用者根據(jù)具體崗位職責(zé)提出授權(quán)申請，經(jīng)公司財務(wù)負責(zé)人批準后，被賦予相適應(yīng)的操作權(quán)限。一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）（以下簡稱附表三”）O附表三第5列是本期實際扣除金額，應(yīng)等于附列資料（一）（本期銷售情況明細）（以下簡稱附表一"）第12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額。附表一第14列是“扣除后的銷項稅額"，應(yīng)等于增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（以下簡稱主表）第11欄銷項稅額"OPs:小規(guī)模就填寫付列表對應(yīng)扣除項即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進行稅務(wù)局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請用全額納稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。財務(wù)管理制度XXXX旅游發(fā)展股份有限