第8章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第八章第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）（經(jīng)營(yíng)成果）總總 賬賬 本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示 8.1 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)報(bào)告的概述 8.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 8.3 利潤(rùn)表利潤(rùn)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量） 反映企業(yè)某一特反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的和所有者權(quán)益情況的文件；文件； 反映企業(yè)一定時(shí)反映企業(yè)一

2、定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件；期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件。文件。 總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)部門(mén)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)管理情況和稅法況，財(cái)務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進(jìn)行國(guó)家宏觀(guān)管理情況，進(jìn)行國(guó)家宏觀(guān)管理和調(diào)控。和調(diào)控。國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)通過(guò)對(duì)報(bào)表匯總，分析宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)報(bào)表匯總，分析宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況的運(yùn)行情況, ,促進(jìn)社會(huì)資促進(jìn)社會(huì)資源合理分配，為宏觀(guān)管理源

3、合理分配，為宏觀(guān)管理和調(diào)控提供依據(jù)。和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人權(quán)人通過(guò)閱讀報(bào)表了解企業(yè)的償債通過(guò)閱讀報(bào)表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、能力、獲利能力、 投資報(bào)酬和利投資報(bào)酬和利潤(rùn)分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)潤(rùn)分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍及發(fā)展趨勢(shì)，椐此做出投資、范圍及發(fā)展趨勢(shì)，椐此做出投資、 融資和信貸決策。融資和信貸決策。企業(yè)管理者企業(yè)管理者依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存經(jīng)營(yíng)成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，以便于迅速做出調(diào)在的問(wèn)題，以便于迅速做出調(diào)整措施，

4、不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。整措施，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。(一一)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容1、主表：、主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表2、附表：、附表：利潤(rùn)分配表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表(二二)會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所做的解依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所做的解釋。釋。(三三)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：為了解和評(píng)價(jià)企

5、業(yè)財(cái)務(wù)狀：為了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果所提供的書(shū)面資料。況和經(jīng)營(yíng)成果所提供的書(shū)面資料。( (二二) )內(nèi)容完整內(nèi)容完整 ：必須按規(guī)定的報(bào)表種類(lèi)、格式和內(nèi)容：必須按規(guī)定的報(bào)表種類(lèi)、格式和內(nèi)容編制編制( (一一) )數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí) ：各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字必須真實(shí)可靠：各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字必須真實(shí)可靠 編制報(bào)表前必須做好的工作編制報(bào)表前必須做好的工作 P231P231( (三三) )計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算準(zhǔn)確：報(bào)表項(xiàng)目金額并非賬簿數(shù)字的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)抄：報(bào)表項(xiàng)目金額并非賬簿數(shù)字的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)抄( (四四) )編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí)：要按規(guī)定的報(bào)送日期報(bào)送：要按規(guī)定的報(bào)送日期報(bào)送 月報(bào)月報(bào)月份終了后月份終了后6 6天內(nèi)天內(nèi)對(duì)外提供對(duì)外

6、提供 季報(bào)季報(bào)季度終了后季度終了后1515天內(nèi)天內(nèi)對(duì)外提供對(duì)外提供 年報(bào)年報(bào)年度終了后年度終了后6060天內(nèi)天內(nèi)對(duì)外提供對(duì)外提供( (五五) )指標(biāo)可比指標(biāo)可比: :會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法應(yīng)保持前后期一致，會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法應(yīng)保持前后期一致，不能隨便變動(dòng)；若確需變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)和變動(dòng)的影響告不能隨便變動(dòng)；若確需變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)和變動(dòng)的影響告訴報(bào)表使用者。訴報(bào)表使用者。 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期特定日期財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 狀況狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)

7、表。的會(huì)計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。特定日期：特定日期：是指某一特定的時(shí)點(diǎn)，如月是指某一特定的時(shí)點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。初、月末、季初、季末、年初、年末。財(cái)務(wù)狀況：財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。能力。 (1)(1)可以全面綜合地了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)可以全面綜合地了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況、企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況總額及其構(gòu)成情況、企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況 (2)(2)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和籌

8、資能力能力和籌資能力 (3)(3)考察企業(yè)資本的保全和增值情況考察企業(yè)資本的保全和增值情況 (4)(4)分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營(yíng)的合理分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營(yíng)的合理程度程度 (5)(5)通過(guò)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未通過(guò)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢(shì)來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢(shì)(一一)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式資產(chǎn)負(fù)債表垂直式資產(chǎn)負(fù)債表) 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)

9、期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款存貨存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款其它應(yīng)交款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本

10、資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(二二)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝幻Q(chēng)： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首表首表體表體左右賬戶(hù)式左右賬戶(hù)式資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款存貨存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形

11、資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款其它應(yīng)交款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝幻Q(chēng)： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱(chēng)、目填列單位名稱(chēng)、日期和貨幣單位日期和貨幣單位年初年初數(shù)數(shù)應(yīng)根應(yīng)根據(jù)上年據(jù)上年度報(bào)表度報(bào)表的年

12、未的年未數(shù)填列。數(shù)填列。年末數(shù)年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)總賬和明細(xì)賬的期末余賬的期末余額填列。額填列。資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)大多大多數(shù)數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目或明細(xì)科目的根據(jù)相應(yīng)的總賬科目或明細(xì)科目的期末余額期末余額直接填列直接填列; ;部分部分期末余額項(xiàng)期末余額項(xiàng)目需要根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目的余額目需要根據(jù)總賬或明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算分析計(jì)算填列。填列。 “未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目在編制年報(bào)項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于期末表時(shí)，由于期末“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)結(jié)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶(hù)后無(wú)余額，故年賬戶(hù)后無(wú)余額

13、，故年報(bào)表的余額以報(bào)表的余額以“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配” 賬戶(hù)余額賬戶(hù)余額填列。填列。1 1、根據(jù)相關(guān)、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額總賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：根據(jù)相關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”、“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”等。等。“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)項(xiàng)目的期末數(shù)目的期末數(shù)=“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)余額賬戶(hù)余額+“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)余額賬戶(hù)余額+“其他貨幣資其他貨幣資金金”賬戶(hù)余賬戶(hù)余額額“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目的期末數(shù)的期末數(shù)=“原材料原材料”賬戶(hù)余額賬戶(hù)余額+“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬

14、戶(hù)余額賬戶(hù)余額+其他存貨其他存貨賬戶(hù)余額賬戶(hù)余額“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶(hù)余額賬戶(hù)余額+“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額賬戶(hù)余額注意如果兩賬戶(hù)余額如果兩賬戶(hù)余額相加后為貸方余相加后為貸方余額，表示利潤(rùn)，額，表示利潤(rùn)，本項(xiàng)目以正數(shù)填本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余列。如為借方余額，表示虧損，額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。列。2、根據(jù)相關(guān)、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：目包括：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“

15、預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款”項(xiàng)目。項(xiàng)目。解析：解析： 本類(lèi)八個(gè)項(xiàng)目都是用來(lái)反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借本類(lèi)八個(gè)項(xiàng)目都是用來(lái)反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)其賬戶(hù)的余額方向判斷其貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)其賬戶(hù)的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶(hù)余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶(hù)余性質(zhì)，如果賬戶(hù)余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶(hù)余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)明細(xì)單位額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)明細(xì)單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，通過(guò)該明細(xì)

16、賬既核算與該單的結(jié)算，往往只設(shè)一個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，通過(guò)該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對(duì)該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)位的債權(quán)結(jié)算，又核算對(duì)該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶(hù)的余額及余額的負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶(hù)的余額及余額的方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況?！皯?yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬賬戶(hù)所屬戶(hù)所屬 明細(xì)賬的期末明細(xì)賬的期末借借方余額合計(jì)填列。方余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)項(xiàng)目：根據(jù) “應(yīng)收賬款應(yīng)收

17、賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬賬戶(hù)所屬戶(hù)所屬 明細(xì)賬的期末明細(xì)賬的期末貸貸方余額合計(jì)填列。方余額合計(jì)填列。例例某企業(yè)月末，某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”及及“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情所屬明細(xì)賬情況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”及及“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目。目。借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)單位單位 貸貸期末余額期末余額30000借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B單位單位 貸貸期末余額期末余額20000借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款A(yù)單位單位 貸貸期末余額期末余額6000借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B單位單位 貸貸期末余額期末余額3000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3

18、0000+6000=36000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=23000“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目：項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)賬戶(hù)所屬所屬 明細(xì)賬戶(hù)的明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額期末借方余額合計(jì)填列。合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬賬戶(hù)所屬戶(hù)所屬 明細(xì)賬戶(hù)的明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額期末貸方余額合計(jì)填列。合計(jì)填列。注意注意 “ “資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時(shí)根據(jù)賬的有些項(xiàng)目在填列時(shí)根據(jù)賬戶(hù)余額方向的不同，在表上分別以戶(hù)余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)正數(shù)

19、”和和“負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)”填列。如：填列。如： “固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理清理”賬戶(hù)的期末余額填列，如為借方余額，以賬戶(hù)的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負(fù)數(shù)填列。正數(shù)填列，如為貸方余額，以負(fù)數(shù)填列。 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付應(yīng)付利潤(rùn)利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目，如其所依據(jù)填等項(xiàng)目，如其所依據(jù)填列的賬戶(hù)期末為貸方余額，以列的賬戶(hù)期末為貸方余額，以“正數(shù)正數(shù)”填列，期填列，期末為借方余額，以末為借方余額，以“負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)”填列。填列。第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表的概念及作用利潤(rùn)表的概念及作

20、用利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表的編制方法 利潤(rùn)表是反映企業(yè)利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間一定期間生產(chǎn)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力評(píng)價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)(一一)單步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表 是將報(bào)告期所有收益相加，然后再將是將報(bào)告期所有收益相加，然后再將所有費(fèi)用相加，兩者相減，通過(guò)所有費(fèi)用相

21、加，兩者相減，通過(guò)一次計(jì)一次計(jì)算算求出當(dāng)期損益。求出當(dāng)期損益。 兩種格式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍兩種格式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍(二二)多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表編制單位編制單位: : 某公司某公司 20072007年年7 7月月 單位單位: : 元元項(xiàng)項(xiàng) 目目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益（虧損以投資收益（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、三、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用