國(guó)家稅收綜合復(fù)習(xí)考題

1、國(guó)家稅收綜合復(fù)習(xí)資料及答案一、單選1稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，其核心是（ D ）。A強(qiáng)制性  B固定性  C確定性   D無(wú)償性2我國(guó)從2009年1月1日起實(shí)行（ C  ）增值稅。A生產(chǎn)型  B收入型  C消費(fèi)型   D混合型3下列行為屬于增值稅征稅范圍的是（ A ）。A供電局銷售電力    B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售房屋C餐廳提供餐飲服務(wù)    D咨詢公司提供

2、中介服務(wù)4消費(fèi)稅主要在（ D ）環(huán)節(jié)計(jì)征。A流通   B消費(fèi)    C出口   D生產(chǎn)或進(jìn)口5某市鴻運(yùn)運(yùn)輸公司當(dāng)月?tīng)I(yíng)運(yùn)收入120萬(wàn)元，其中支付給該市聯(lián)運(yùn)合作方速達(dá)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)為20萬(wàn)元，鴻運(yùn)運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ D  ）。A6萬(wàn)元   B5萬(wàn)元   C3.6萬(wàn)元  D3萬(wàn)元6納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計(jì)稅價(jià)格為（ A ）。A營(yíng)

3、業(yè)成本或工程成本×（1成本利潤(rùn)率）÷（1營(yíng)業(yè)稅稅率）        B營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1成本利潤(rùn)率）÷（1營(yíng)業(yè)稅稅率）    C營(yíng)業(yè)成本或工程成本÷（1營(yíng)業(yè)稅稅率）    D營(yíng)業(yè)成本或工程成本÷（1營(yíng)業(yè)稅稅率）7城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（ A  ）。A納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額     

4、;           B納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅稅額 C納稅人減免的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額             D納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額以及加收的滯納金和罰款8計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上允許按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的（ A  ）加計(jì)扣除。A

5、50%          B100%            C150%           D90%9企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（ B    ）扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5A50%  

6、0;       B60%         C12%         D15%10錢某2010年出版了中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，同年該小說(shuō)在一家晚報(bào)連載，取得稿酬10000萬(wàn)元，錢某的稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ D  ）。A12000元     B9600元   

7、60; C8400元        D6720元11從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為（  C  ）。A房產(chǎn)原值                             B房產(chǎn)租金 C房產(chǎn)原值減除10%30%后的余值&

8、#160;      D房產(chǎn)售價(jià)12下列不屬于資源稅征稅范圍的是（  D   ）。A原油          B天然氣       C原鹽        D煤炭制品13下列不屬于印花稅納稅人的是（  D   ）。A立合同人  

9、60;  B立據(jù)人      C立賬簿人    D合同的擔(dān)保人14當(dāng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額時(shí)，可在簽訂時(shí)先按定額（ A  ）貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。A5元          B10元       C15元      D20元15某公司房產(chǎn)

10、出租年租金收入30000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后余值計(jì)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅為（  A    ）。A3600元       B360元      C1200元      D252元16華北某油田2010年8月份生產(chǎn)原油25萬(wàn)噸，銷售20萬(wàn)噸，開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井原油1萬(wàn)噸，其資源稅適用的單位稅額為8元/噸，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ B   ）。A200萬(wàn)

11、元     B160萬(wàn)元      C192萬(wàn)元      D168萬(wàn)元17土地使用權(quán)交換、房屋交換，若交換價(jià)格相等，則（ C   ）。A由交換雙方各自繳納契稅   B由交換雙方共同分擔(dān)契稅  C免征契稅         D由雙方協(xié)商繳納契稅18以下計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目有（  C

12、     ）。A貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用            B進(jìn)口關(guān)稅     C由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用            D國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)  19契稅屬于（   A   ）。A財(cái)產(chǎn)稅 

13、;     B行為稅      C資源稅      D流轉(zhuǎn)稅20根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述不正確的有（ A   ）。A僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，不適用扣繳義務(wù)人         B稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后C采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)D對(duì)逾期

14、不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后21在稅收法律制度中，能體現(xiàn)納稅人負(fù)擔(dān)程度的要素是（  D    ）A稅目        B課稅對(duì)象    C計(jì)稅依據(jù)      D稅率22自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（ A    ）A3%        B

15、4%          C5%         D6%23下列屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（  A    ）A銷售代銷貨物         B將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C將購(gòu)買的貨物用于集體福利     D將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)24下列應(yīng)稅消費(fèi)品，在

16、零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（   D  ）A成品油     B卷煙     C化妝品      D金銀首飾25營(yíng)業(yè)稅適用5%20%幅度稅率的是（  D   ）A交通運(yùn)輸業(yè)     B郵電通信業(yè)      C文化體育業(yè)       D娛

17、樂(lè)業(yè)26某運(yùn)輸公司運(yùn)輸一批貨物出境，收取全程運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，其中保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，出境時(shí)支付給境外承運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（  D   ）A0.5萬(wàn)元     B0.285萬(wàn)元    C0.6萬(wàn)元     D0.3萬(wàn)元27現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收率為（ C    ）A7%       B5%   

18、0;    C3%          D1%28國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按（  D   ）的稅率征收企業(yè)所得稅A25%       B30%        C20%         D15%29以下各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅免稅收

19、入的是（ C    ）A財(cái)政撥款         B依法收取并納入財(cái)政管理體制的行政事業(yè)性收費(fèi)       C國(guó)債利息收入       D企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的收入30所謂“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收”是指（ C    ）A個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬超過(guò)20000元  

20、;         B個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬超過(guò)50000元C個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元           D個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元31下列各項(xiàng)印花稅的應(yīng)稅憑證中，適用比例稅率的是（ A    ）A借款合同     B土地使用證  &

21、#160; C專利證    D工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照32車輛購(gòu)置稅的稅率為（  A  ）A10%        B12%          C5%      D7.5%33下列不屬于土地增值稅征稅范圍的是（  C   ）A出售國(guó)有土地使用權(quán)    &

22、#160;        B轉(zhuǎn)讓地上建筑物和附著物      C房地產(chǎn)的出租                D存量房地產(chǎn)的買賣34當(dāng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額時(shí)，可在簽訂時(shí)先按定額（ A    ）貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。A5元  &

23、#160;    B10元       C15元      D20元35某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車15輛，每輛載重凈噸位為10噸，乘人大客車20輛，小客車10輛，當(dāng)?shù)匾?guī)定車船稅稅額為載貨汽車每噸年稅額80元，乘人大客車每輛年稅額500元，小客車每輛年稅額400元，該公司應(yīng)納車船稅為（ D    ）。A12000元     B14000元    

24、; C15200元     D 26000元36某銅礦山2010年12月生產(chǎn)銅礦石原礦32000噸，銷售銅礦石原礦30000噸，移送入選精礦4000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦資源稅稅額為1.2元/噸，該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ C    ）。A36000元     B24000元      C60000元    D624000元37某運(yùn)動(dòng)員2010年獲得單位獎(jiǎng)勵(lì)住宅一套，市場(chǎng)價(jià)值60萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄?/p>

25、稅稅率為4%，該運(yùn)動(dòng)員接受獎(jiǎng)勵(lì)房產(chǎn)應(yīng)納契稅（  B  ）A0萬(wàn)元    B2.4萬(wàn)元      C1.2萬(wàn)元     D1.92萬(wàn)元38甲公司進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成交價(jià)格為4500萬(wàn)元，運(yùn)入我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為1.5萬(wàn)元，購(gòu)貨傭金4萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，則甲公司進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅為（    C  ）A675.6萬(wàn)元   B675元   

26、; C675.225萬(wàn)元     D675.825萬(wàn)元39車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人不包括（ C    ）A購(gòu)買者     B獲獎(jiǎng)?wù)?#160;  C饋贈(zèng)人        D受贈(zèng)人40稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，須經(jīng)（  B  ）批準(zhǔn)A稅務(wù)所所長(zhǎng)        

27、0;  B縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)   C市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)        D省以上稅務(wù)局局長(zhǎng)41我國(guó)目前稅制基本上是（ C ）的稅制結(jié)構(gòu)A間接稅為主體 B直接稅為主體 C間接稅和直接稅雙主體 D所得稅為主體42我國(guó)從2009年1月1日起實(shí)行（ C ）增值稅。A生產(chǎn)型 B收入型 C消費(fèi)型 D混合型43在稅收要素中，（ C ）是計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。A稅目 B征稅對(duì)象 C計(jì)稅依據(jù) D稅率44為了解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜的問(wèn)題，累進(jìn)稅率表中一般規(guī)定有（ B ）。A平均

28、稅率 B速算扣除數(shù) C固定稅額 D邊際稅率45稅收的本質(zhì)是（ C ）。A稅收的“三性” B取得財(cái)政收入 C一種特定的分配形式 D實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能46自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（ A ）。A3% B4% C5% D6%二、判斷題1稅與費(fèi)的本質(zhì)區(qū)別在于稅是無(wú)償征收，費(fèi)是有償收取。 2增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。 3稅收是政府為了滿足社會(huì)公眾需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 42009年1月1日起，我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)了由消費(fèi)型向生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變的重大變革。 ×5稅收是國(guó)家取得財(cái)

29、政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。 6采取還本銷售方式銷售貨物的，銷售額就是貨物的銷售價(jià)格減除還本支出后的余額。 ×7稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。8我國(guó)目前的稅制基本上是以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。×三、名詞解釋1混合銷售行為：是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。2起征點(diǎn)：即征稅起點(diǎn)，是指對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額界限。課稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。3委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料費(fèi)進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。4非居民企業(yè)：是指依照外

30、國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。5免征額：是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，即對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。6代扣代繳義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。7稅收：是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。 8兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：是指增值稅納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。9. 消費(fèi)型增值稅：允許將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固

31、定資產(chǎn)價(jià)值中所含的增值稅稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。10銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。11進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。四、簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述稅收的概念及稅收形式特征。稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收的形式特征包括：（1）強(qiáng)制性：國(guó)家用法律、法規(guī)等形式對(duì)征稅加以規(guī)定，依法強(qiáng)制征稅。（2）無(wú)償性：也稱不直接償還性，指國(guó)家征稅后，稅款即成為國(guó)家收入，不再歸還給納稅人，也不支付納稅人任何報(bào)酬。 （3）固定性：在征

32、稅前就以法律的形式規(guī)定了課稅對(duì)象、課稅額度和課稅方法等。 稅收的這三個(gè)特征是區(qū)別稅與非稅的主要標(biāo)志，其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是無(wú)償性的基礎(chǔ)，強(qiáng)制性和無(wú)償性決定著固定性。2簡(jiǎn)述增值稅視同銷售貨物的8種行為 （1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股

33、東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。3增值稅暫行條例規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；（5）上述第1至4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。4簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中不征稅收入、免稅收入的范圍 不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性

34、基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入免稅收入包括：（1）國(guó)債利息收入；（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。5簡(jiǎn)要說(shuō)明增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍：銷售貨物或者進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)。消費(fèi)稅的征稅范圍：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售金銀首飾。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。6混合銷售和兼營(yíng)非增值稅

35、應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理（1）混合銷售行為稅務(wù)處理 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 （2）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。7稅收按課稅對(duì)象的性質(zhì)分為幾類？舉例說(shuō)明。（1）流轉(zhuǎn)稅：是以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅，具有稅源穩(wěn)定，征收及時(shí)便利，稅負(fù)隱蔽等特點(diǎn)。（2）所得稅

36、：以所得額為課征對(duì)象，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。所得稅屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入。（3）資源稅：以資源的絕對(duì)收益和級(jí)差收益為課稅對(duì)象，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。（4）財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象，包括房產(chǎn)稅、車船稅。財(cái)產(chǎn)稅具有征稅范圍固定、稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁的特征。（5）行為目的稅：以某些特定行為或特定目的作為課稅對(duì)象，包括印花稅、城建稅。8說(shuō)明委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義及稅務(wù)處理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的除外）在向委托方交貨時(shí)代收代繳

37、消費(fèi)稅，且受托方只就其加工勞務(wù)繳納增值稅。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。9簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于銷售的，出廠銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不需要交消費(fèi)稅；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面，視同銷售，移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，提取貨物時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅款；受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，貨物提取回來(lái)后，直接銷售不需要交消費(fèi)稅；貨物提取回來(lái)后，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售需要交消費(fèi)稅，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已

38、負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅允許在扣稅規(guī)則內(nèi)抵扣。（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。（4）零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。10稿酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)“次”的確定稿酬所得一般以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體又可細(xì)分為：（1）同一作品再版所得，視為另一次稿酬征稅；（2）同一作品先在報(bào)刊連載后出版，或先出版再連載的，視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；（3）同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完后取得的所有收入合并為一次征稅；（4）同一作品預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅；（5）同一作品因添加印數(shù)追加稿酬，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次征稅

39、。11簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)附加減除費(fèi)用適用的范圍包括：（1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；（3）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（4）財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其它人員；（5）華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：每月工資、薪金所得在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元，即每月減除4800元。12簡(jiǎn)述不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目（1）向消費(fèi)者銷售應(yīng)

40、稅項(xiàng)目；（2）銷售免稅項(xiàng)目；（3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；（4）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；（7）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；（8）商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品13企業(yè)所得稅法中居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中

41、國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。五、計(jì)算題1某工業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2014年10月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款23萬(wàn)元，稅款3.91萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款8萬(wàn)元，稅款1.36萬(wàn)元；（3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為44.1萬(wàn)元；（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開(kāi)具的專用發(fā)票注明銷售額80萬(wàn)元；要求：計(jì)算該企業(yè)2014年10月應(yīng)納增值稅額。解：（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額3.911.3644.1×13%11

42、萬(wàn)元（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額80×17%13.6萬(wàn)元（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額13.6112.6萬(wàn)元2青島市某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為9%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。2014年6月購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，銷售汽車取得含增值稅的銷售收入900萬(wàn)元。要求：分別核算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。解：（1）應(yīng)納增值稅900÷1.17×17%400×17%62.77萬(wàn)元 （2）應(yīng)納消費(fèi)稅900÷1.17×9%69.23萬(wàn)元 （3）應(yīng)納城建稅（62.

43、7769.23）×7%9.24萬(wàn)元（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加（62.7769.23）×3%3.96萬(wàn)元3青島市某居民企業(yè)2014年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元； （2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元；繳納主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加200萬(wàn)元；（3）發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用40萬(wàn)元）；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元；要求：計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解：新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額200×50%100萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額24萬(wàn)元，超支16萬(wàn)元 40×6

44、0%24萬(wàn)元 6000×530萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額600035006020050010050100+161506萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅額1506×25%376.5萬(wàn)元 4簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中不征稅收入、免稅收入的范圍 不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入免稅收入包括：（1）國(guó)債利息收入；（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。解：（1）銷項(xiàng)稅額50

45、×2×17%10×1.5÷（117%）×17%19.18萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額60×17%=10.2萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=19.1810.2=8.98萬(wàn)元 （2）應(yīng)納消費(fèi)稅50×2×10%10×1.5÷（117%）×10%11.28萬(wàn)元6. 某企業(yè)為居民納稅人，2014年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元；繳納主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加300萬(wàn)元；（3）發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用50萬(wàn)元）；發(fā)生

46、銷售費(fèi)用700萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元），發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元； 要求：計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為30萬(wàn)元，超支20萬(wàn)元 （6000200）×531萬(wàn)元 50×60%30萬(wàn)元廣告費(fèi)扣除限額（6000200）×15%930萬(wàn)元，未超支 應(yīng)納稅所得額600020030006030020070050201910萬(wàn)元 應(yīng)納企業(yè)所得稅1910×25%477.5萬(wàn)元 6作家趙某2014年12月取得收入如下：（1）文化傳媒公司支付12月份工資8500元，年終獎(jiǎng)48000元；（2）一部小說(shuō)在當(dāng)?shù)赝韴?bào)連載三個(gè)月，每月取得稿酬5000

47、元；（3）到某大學(xué)講座1次，取得報(bào)酬8000元；（4）在某電視臺(tái)文藝欄目擔(dān)任評(píng)委，取得報(bào)酬50000元；要求：分別計(jì)算作家2014年12月各項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。注：工資薪金所得，月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1500元的，稅率3%，速算扣除數(shù)為0；月應(yīng)納稅所得額超過(guò)15004500元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為105元；月應(yīng)納稅所得額超過(guò)45009000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)為555元；月應(yīng)納稅所得額超過(guò)900035000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1005元；解：（1）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅（85003500）×20%555445元 48000÷124000元 年

48、終獎(jiǎng)適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105元 年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅48000×10%1054695元 （2）稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅5000×3×（120%）×20%×（130%）1680元 （3）講座報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅8000 ×（120%） ×20%1280元 （4）評(píng)委報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅50000×（120%）×30%200010000元 應(yīng)納個(gè)人所得稅=445+4695+1680+1280+10000=18100元7某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2014年9月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）向某企業(yè)

49、銷售產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款120萬(wàn)元；（2）向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入4.68萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)鋼材150噸，不含稅單價(jià)為0.28萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元；要求：計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額。解：銷項(xiàng)稅額120×17%4.68÷1.17×17%21.08萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額150×0.28×17%50×17%15.64萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅21.0815.645.44萬(wàn)元8. 某化妝品廠2014年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品開(kāi)出增值稅專

50、用發(fā)票，取得價(jià)款100萬(wàn)元；（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品用于廣告樣品，同類消費(fèi)品對(duì)外零售價(jià)17.55萬(wàn)元；（3）購(gòu)買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款50萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率30%）解：（1）銷項(xiàng)稅額100×17%17.55÷（117%）×17%19.55萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額50×17%8.5萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅19.558.511.05萬(wàn)元（2）銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅100×30%17.55÷（117%）×30%34.5萬(wàn)元 9某市一居民企業(yè)，2014年度取得全年產(chǎn)品銷售收入6300萬(wàn)元，本年度發(fā)生

51、產(chǎn)品銷售成本4300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用970萬(wàn)元，管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用25萬(wàn)元，新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，全年繳納消費(fèi)稅50萬(wàn)元，城建稅及教育費(fèi)附加12萬(wàn)元，2013年度按稅收規(guī)定確認(rèn)的虧損額為18萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額2525×60%10萬(wàn)元6300×531.5萬(wàn)元25×60%15萬(wàn)元（2）新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所有額40×50%20萬(wàn)元（3）2013年度虧損18萬(wàn)元允許稅前扣除（4）應(yīng)納稅所得額63004300970480605012102018400萬(wàn)元（5

52、）2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅400×25%100萬(wàn)元解：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額2525×60%10萬(wàn)元6300×531.5萬(wàn)元25×60%15萬(wàn)元（2）新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所有額40×50%20萬(wàn)元（3）2013年度虧損18萬(wàn)元允許稅前扣除（4）應(yīng)納稅所得額63004300970480605012102018400萬(wàn)元（5）2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅400×25%100萬(wàn)元10某油田2014年8月生產(chǎn)原油22萬(wàn)噸和高凝油3萬(wàn)噸，伴采天然氣1000萬(wàn)立方米。當(dāng)月用于加熱、修井使用原油1萬(wàn)噸，將其余的原油銷售，取得銷售額（不含增值稅

53、）200萬(wàn)元，將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）54萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)水電取得增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的增值稅額為13萬(wàn)元。注：原油增值稅稅率17%；天然氣增值稅稅率13%；原油、天然氣資源稅稅率10%。 要求：計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)納的增值稅和資源稅。 解：（1）應(yīng)納增值稅200×17%54×13%1328.02萬(wàn)元 （2）應(yīng)納資源稅200×10%54×10%25.4萬(wàn)元11某工業(yè)企業(yè)為居民納稅人，2014年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元；（2）購(gòu)買國(guó)債利息收入20萬(wàn)元； （3）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)成本

54、60萬(wàn)元；繳納主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加200萬(wàn)元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元）；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元要求：計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解：（1）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元屬于免稅收入 （2）新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額90×50%45萬(wàn)元 （3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額25萬(wàn)元，超支35萬(wàn)元 60×60%36萬(wàn)元 5000×525萬(wàn)元（4）應(yīng)納稅所得額5000300060200600100504535980萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅額980×25%245萬(wàn)元 12文工團(tuán)演員劉某2014年8月取得如下收入

55、：（1）工資收入8600元；（2）參加A單位舉辦的演唱會(huì)，取得出場(chǎng)費(fèi)收入30000元；（3）劉某的一部小說(shuō)出版發(fā)行，獲得稿酬10000元；（4）劉某小說(shuō)的著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給出版社，獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得30000元要求：根據(jù)上述資料分別計(jì)算演員劉某8月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。注：工資薪金所得，月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1500元的，稅率3%，速算扣除數(shù)為0；月應(yīng)納稅所得額超過(guò)15004500元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為105元；月應(yīng)納稅所得額超過(guò)45009000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)為555元；月應(yīng)納稅所得額超過(guò)900035000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1005元；解：（1）工資應(yīng)納

56、個(gè)人所得稅（86003500）×20%555465元 （2）演唱會(huì)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅30000×（120%）×30%20005200元（3）稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅10000×（120%）×20%×（130%）1120元（4）轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅30000×（120%）×20%4800元?jiǎng)⒛硲?yīng)納個(gè)人所得稅46552001120480011585元13某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2010年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元；（2）銷售電視機(jī)

57、120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售價(jià)為2223元；（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)14391元；（4）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票；（5）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售收入為163800元；（6）該商場(chǎng)上月未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元。要求：（1）計(jì)算該商場(chǎng)2010年5月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納增值稅稅額；（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)是否繳納營(yíng)業(yè)稅？為什么？ 解：（1）銷項(xiàng)稅額177840÷（117）×1719890÷（117）×

58、;172223÷（117）×120×17（14391÷5）÷（117）×17163800÷（117）×17133110元進(jìn)項(xiàng)稅額（800×50600×100）×1717000元當(dāng)期應(yīng)納稅額133110170006110110000元（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為，零售企業(yè)的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，該非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額應(yīng)視同含稅銷售額處理。142010年7月青島市四海旅行社業(yè)務(wù)如下：（1）

59、山峽五日游，組織游客156人，每人收費(fèi)2688元，其中往返車票780元，船票500元，另外各景點(diǎn)門票及有關(guān)費(fèi)用648元；（2）五臺(tái)山二日游，組織游客280人，每人收費(fèi)888元，其中往返車票240元，住宿費(fèi)用60元，門票費(fèi)用280元；（3）中國(guó)香港、新加坡、馬來(lái)西亞、泰國(guó)七日游，組織游客25人，每人收費(fèi)13888元，四海旅行社負(fù)責(zé)收取費(fèi)用并辦理出國(guó)手續(xù)，其余均由香港某旅行社負(fù)責(zé)，四海旅行社依據(jù)合同將剩余款項(xiàng)每人9600元匯給香港公司。要求：計(jì)算四海旅行社2010年7月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。解：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（2688780500648）×156×5%5928元（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（888

60、24060280）×280×5%4312元（3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（138889600）×25×5%5360元    旅行社當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅59284312536015600元152010年4月，某洗衣機(jī)廠研制生產(chǎn)出最新型號(hào)的智能洗衣機(jī)，產(chǎn)品銷售初期，全國(guó)統(tǒng)一促銷價(jià)（不含稅）2800元/臺(tái)。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將1000臺(tái)洗衣機(jī)交給某電器城代銷，本月已收到全部1000臺(tái)的代銷清單，按售價(jià)5%支付手續(xù)費(fèi)；（2）向某商場(chǎng)銷售100臺(tái)，用本廠卡車送貨，除價(jià)款外另收取運(yùn)費(fèi)1170元；（3）以舊換新銷售500臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)洗衣機(jī)作價(jià)150元

61、；（4）購(gòu)進(jìn)洗衣機(jī)零部件取得增值稅發(fā)票注明的價(jià)款1000000元，因保管不善丟失20000元的零部件。要求：計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額。解：銷項(xiàng)稅額2800×1000×17%2800×100×17%1170÷（117%）×17%2800×500×17%761770元進(jìn)項(xiàng)稅額（100000020000）×17%166600元應(yīng)納增值稅761770166600595170元16某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2010年6月購(gòu)進(jìn)原材料等，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款共600萬(wàn)元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。要求：分別核算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9）。解：（1）應(yīng)納增值稅8000÷（117）×1