讓你一學(xué)就會(huì)的手工編制《現(xiàn)金流量表》方法

1、讓你一學(xué)就會(huì)的手工編制現(xiàn)金流量表方法             摘 要：現(xiàn)金流量表的編制一直是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一個(gè)難點(diǎn)，雖然不少會(huì)計(jì)學(xué)者、實(shí)務(wù)工作者在工作底稿法的基礎(chǔ)上創(chuàng)新了各種各樣的編制方法，但因和工作底稿法一樣，由于編制煩瑣或者難以理解把握，因而在實(shí)務(wù)中應(yīng)用的很少。筆者結(jié)合會(huì)計(jì)工作和教學(xué)工作的實(shí)踐，總結(jié)的按“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目”設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”共同明細(xì)科目的方法來編制現(xiàn)金流量表，就彌補(bǔ)了這一缺陷，使編制現(xiàn)金流量表變得輕松容易。 關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量 會(huì)計(jì)分錄

2、企業(yè)財(cái)務(wù)人員年末財(cái)務(wù)決算最頭痛的是編制現(xiàn)金流量表，盡管2001年財(cái)政部新修訂現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)化了現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的披露項(xiàng)目，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還是普遍感到工作量和難度較大，工作底稿法和會(huì)計(jì)學(xué)者、實(shí)務(wù)工作者創(chuàng)新的各種方法，由于難以理解和把握，因此，絕大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員都是根據(jù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和鉤稽關(guān)系調(diào)整編制而成，這種編制方法，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，也失去了編制現(xiàn)金流量表的意義。筆直在會(huì)計(jì)工作和教學(xué)實(shí)踐中，總結(jié)出按“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目”設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”共同明細(xì)科目的方法，來編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)將其編制方法介紹 一、按現(xiàn)金流量表項(xiàng)目設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”“其他貨幣資金”的共

3、同明細(xì)科目 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出數(shù)額，都是通過“現(xiàn)金”、銀行存款“其他貨幣資金”等賬戶來記錄反映的，因此，我們只要按現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目，作為 “現(xiàn)金”、銀行存款“其他貨幣資金”的共同明細(xì)科目加以記錄，就能及時(shí)準(zhǔn)確的滿足企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的需要。 為便于編制書寫、記憶和編制收付款憑證，作為“現(xiàn)金”、銀行存款“其他貨幣資金”的共同明細(xì)科目的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，應(yīng)予適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化。簡(jiǎn)化后的參考明細(xì)科目見表一： 現(xiàn)金流量科目表1經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 2投資活動(dòng) 3籌資活動(dòng) 1銷售商品提勞收現(xiàn) 2稅費(fèi)返還收現(xiàn) 3其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)收現(xiàn) 4購買商品接勞

4、付現(xiàn) 5支給職工為職工付現(xiàn) 6各項(xiàng)稅費(fèi)付現(xiàn) 7其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)付現(xiàn) 8現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 1收回投資收現(xiàn) 2取得投資收益收現(xiàn) 3處置長(zhǎng)資收現(xiàn)凈額 4其他與投資有關(guān)收現(xiàn) 5購建長(zhǎng)期資產(chǎn)付現(xiàn) 6投資付現(xiàn) 7其他與投資有關(guān)付現(xiàn) 8現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 1吸收投資收現(xiàn) 2取得借款收現(xiàn) 3其他與籌資有關(guān)收現(xiàn) 4償還債務(wù)付現(xiàn) 5分配股利償利息付現(xiàn) 6其他與籌資有關(guān)付現(xiàn) 7現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 二、會(huì)計(jì)分錄的編制和收付款憑證的填制 （一）會(huì)計(jì)分錄的編制 按“現(xiàn)金”、銀行存款“其他貨幣資金”的共同明細(xì)科目方法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，和其他明細(xì)科目的使用方法一樣，可以直接根據(jù)現(xiàn)金流入、流出業(yè)務(wù)所涉及的明細(xì)科目編制即可。 【例1】購入原材料一批

5、，收到增值稅專用發(fā)票上注明的甲材料價(jià)款150 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25 500元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。 編制會(huì)計(jì)分錄 借：物資采購甲材料 150 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 25 500 貸：銀行存款購買商品接勞付現(xiàn) 175 500 編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意如下幾點(diǎn)： 涉及現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金相互劃轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也應(yīng)列出明細(xì)科目。之所以要列出“現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換”明細(xì)科目，一是涉及現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金項(xiàng)目相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，由于沒有涉及到現(xiàn)金流入流出，防止編制會(huì)計(jì)憑證出錯(cuò)；二是在采用財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下，便于年末應(yīng)將所有的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換”科目。 【例2】提取現(xiàn)

6、金500 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。編制會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 500 000 貸：銀行存款現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 500 0000 【例3】用銀行存款支付采購材料價(jià)款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來匯票多余款收賬通知，通知上填列的多余款為234元，購入材料及運(yùn)雜費(fèi)99800元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額16966元，原材料已驗(yàn)收入庫。該批材料計(jì)劃價(jià)格100 000元。編制會(huì)計(jì)分錄 a借：物資采購 99 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 16 966 貸：其他貨幣資金購買商品接勞付現(xiàn) 116 766 b借：銀行存款現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 234 貸：其他貨幣資金現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 234 2、涉及固定資產(chǎn)處置收現(xiàn)、付現(xiàn)應(yīng)注意兩

7、種情況的不同處理 （1）預(yù)計(jì)付現(xiàn)清理小于收現(xiàn)、付現(xiàn)清理收入，其收現(xiàn)、付現(xiàn)均計(jì)入“處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額”明細(xì)科目。因?yàn)槠涫宅F(xiàn)清理收入和付現(xiàn)清理費(fèi)用計(jì)入該明細(xì)科目的借方貸方后，其余額就是“處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額”。 【例4】基本生產(chǎn)車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原值 200 000萬元，已提折舊180000元，清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)資產(chǎn)清理完畢。涉及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)分錄編制 a借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：銀行存款處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額 300 b借：銀行存款處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額 800 貸：固定資產(chǎn)清理 800 該筆業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金流量賬后，“處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額”余額為500元

8、。 （2）預(yù)計(jì)付現(xiàn)清理費(fèi)用大于收現(xiàn)清理收入，其收現(xiàn)、付現(xiàn)均記入“其他投資付現(xiàn)”明細(xì)科目。因?yàn)槠涫宅F(xiàn)清理收入和付現(xiàn)清理費(fèi)用記入該明細(xì)科目的借方貸方后，其余額就是“其他投資付現(xiàn)”。 【例4】假定上例清理費(fèi)用1000元，殘值收入600元，均通過銀行收支，涉及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)分錄編制 a借：固定資產(chǎn)清理 1 000 貸：銀行存款其他投資付現(xiàn) 1 000 b借：銀行存款其他投資付現(xiàn) 600 貸：固定資產(chǎn)清理 600 該筆業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金流量賬后，“其他投資付現(xiàn)”余額為400元。 （二）收付款憑證的填制 采用按“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目”設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”共同明細(xì)科目的方法編制“現(xiàn)金流量表”時(shí)，

9、根據(jù)收付款業(yè)務(wù)直接在收付款憑證中插入現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，不必專設(shè)收付款憑證。現(xiàn)以常見的收付款憑證和通用的記帳憑證格式為例來說明其填制方法。 收付款憑證格式的填制方法 根據(jù)【例1】的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制付款憑證見表二。表二： 付 款 憑 證應(yīng)貸科目：銀行存款-購買商品接勞付現(xiàn) 2007年4月6日 收字第06號(hào) 摘要 應(yīng)借科目 記賬 金額 一級(jí)科目 二級(jí)或明細(xì)科目 列付甲材料款 物資采購 甲材料 150 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 25 500 合計(jì) 175 500 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單 2、通用記賬憑證格式的填制方法 根據(jù)【例1】的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證見表三。 表三 ： 記 賬

10、憑 證 2007年4月6日 編 號(hào)：10 摘要 一級(jí)科目 明細(xì)科目 借方金額 貸方金額 記賬 列付甲材料款 物資采購 甲材料 150 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 25 500 銀行存款 購買商品接勞付現(xiàn) 175 500 合計(jì) 175 500 175 500 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單 三、“現(xiàn)金流量日記賬”的設(shè)置和登記 “現(xiàn)金流量賬”應(yīng)按“現(xiàn)金流量科目表”的順序分設(shè)章賬頁，其賬頁格式也無需重新設(shè)計(jì)，使用現(xiàn)已使用的“三欄式”賬頁格式即可?，F(xiàn)金流量日記賬登記由出納員根據(jù)審核后收付款憑證進(jìn)行逐筆登記。為便于核對(duì)賬目，“日期”欄、“憑證字號(hào)”欄、“摘要”欄填列齊全。需注意的是，涉及“現(xiàn)

11、金流量轉(zhuǎn)換”的明細(xì)科目不登記。因?yàn)楝F(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換不產(chǎn)生現(xiàn)金流入、流出?！艾F(xiàn)金流量日記賬”格式見表四。 表四： 現(xiàn) 金 流 量日 記 帳 科目：購買商品接勞付現(xiàn) 2007年 憑 證 摘 要 借方 貸方 借/貸 余額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 4 6 06 列付甲材料款 175 500 借 175 500 借 借 本月合計(jì) 借 本年累計(jì) 借 四、根據(jù)“現(xiàn)金流量日記賬”科目余額直接編制“現(xiàn)金流量表” 由于“現(xiàn)金流量日記賬”中的各科目是按“現(xiàn)金流量表”中項(xiàng)目設(shè)計(jì)的，因此，我們只要及時(shí)結(jié)出“現(xiàn)金流量日記賬”中的各科目余額，就可直接根據(jù)各科目的余額及時(shí)準(zhǔn)確的編制現(xiàn)金流量表。 從上述編制方法可以看出，按“現(xiàn)金流量表

12、項(xiàng)目”設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”共同明細(xì)科目的方法來編制現(xiàn)金流量表，有如下特點(diǎn)： 易于理解，便于操作。 按上述方法來編制現(xiàn)金流量表，只需在編制收付款憑證時(shí)，直接插入現(xiàn)金流量項(xiàng)目，再根據(jù)審核后的收付款憑證登記“現(xiàn)金流量日記賬”，結(jié)出余額后，填入“現(xiàn)金流量表”。整個(gè)編制過程遵循了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員的思維和工作習(xí)慣，因而可操作性強(qiáng)，也未增加過多工作量。 2、便于賬證表核對(duì)，保證數(shù)據(jù)編制準(zhǔn)確。 從編制記賬憑證到登記“現(xiàn)金流量日記賬”，再到編制現(xiàn)金流量表，都可直接取得數(shù)據(jù)資料，賬證、賬表、表表之間可相互查對(duì)，從而保證了現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 3、輕松按月編報(bào)，提供

13、信息及時(shí)可靠 由于上述方法可從賬中直接取數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金流量表主表，因而可以按月輕松編報(bào)，使直接法變繁瑣為簡(jiǎn)單。這就克服了到年末才能編制現(xiàn)金流量表，影響現(xiàn)金流的因素?zé)o法及時(shí)得到反映和控制的缺陷。          難以理解把握，因而在實(shí)務(wù)中應(yīng)用的很少。筆者結(jié)合會(huì)計(jì)工作和教學(xué)工作的實(shí)踐，總結(jié)的按“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目”設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”共同明細(xì)科目的方法來編制現(xiàn)金流量表，就彌補(bǔ)了這一缺陷，使編制現(xiàn)金流量表變得輕松容易。 關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量 會(huì)計(jì)分錄 企業(yè)財(cái)務(wù)人員年末財(cái)務(wù)決算最頭痛的是編制現(xiàn)金流量表，盡管

14、2001年財(cái)政部新修訂現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)化了現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的披露項(xiàng)目，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還是普遍感到工作量和難度較大，工作底稿法和會(huì)計(jì)學(xué)者、實(shí)務(wù)工作者創(chuàng)新的各種方法，由于難以理解和把握，因此，絕大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員都是根據(jù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和鉤稽關(guān)系調(diào)整編制而成，這種編制方法，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，也失去了編制現(xiàn)金流量表的意義。筆直在會(huì)計(jì)工作和教學(xué)實(shí)踐中，總結(jié)出按“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目”設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”共同明細(xì)科目的方法，來編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)將其編制方法介紹 一、按現(xiàn)金流量表項(xiàng)目設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”“其他貨幣資金”的共同明細(xì)科目 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

15、流入、流出數(shù)額，都是通過“現(xiàn)金”、銀行存款“其他貨幣資金”等賬戶來記錄反映的，因此，我們只要按現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目，作為 “現(xiàn)金”、銀行存款“其他貨幣資金”的共同明細(xì)科目加以記錄，就能及時(shí)準(zhǔn)確的滿足企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的需要。 為便于編制書寫、記憶和編制收付款憑證，作為“現(xiàn)金”、銀行存款“其他貨幣資金”的共同明細(xì)科目的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，應(yīng)予適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化。簡(jiǎn)化后的參考明細(xì)科目見表一： 現(xiàn)金流量科目表 1經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 2投資活動(dòng) 3籌資活動(dòng) 1銷售商品提勞收現(xiàn) 2稅費(fèi)返還收現(xiàn) 3其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)收現(xiàn) 4購買商品接勞付現(xiàn) 5支給職工為職工付現(xiàn) 6各項(xiàng)稅費(fèi)付現(xiàn) 7其他與

16、經(jīng)營(yíng)有關(guān)付現(xiàn) 8現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 1收回投資收現(xiàn) 2取得投資收益收現(xiàn) 3處置長(zhǎng)資收現(xiàn)凈額 4其他與投資有關(guān)收現(xiàn) 5購建長(zhǎng)期資產(chǎn)付現(xiàn) 6投資付現(xiàn) 7其他與投資有關(guān)付現(xiàn) 8現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 1吸收投資收現(xiàn) 2取得借款收現(xiàn) 3其他與籌資有關(guān)收現(xiàn) 4償還債務(wù)付現(xiàn) 5分配股利償利息付現(xiàn) 6其他與籌資有關(guān)付現(xiàn) 7現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 二、會(huì)計(jì)分錄的編制和收付款憑證的填制 （一）會(huì)計(jì)分錄的編制 按“現(xiàn)金”、銀行存款“其他貨幣資金”的共同明細(xì)科目方法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，和其他明細(xì)科目的使用方法一樣，可以直接根據(jù)現(xiàn)金流入、流出業(yè)務(wù)所涉及的明細(xì)科目編制即可。 【例1】購入原材料一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的甲材料價(jià)款150 000

17、元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25 500元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。 編制會(huì)計(jì)分錄 借：物資采購甲材料 150 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 25 500 貸：銀行存款購買商品接勞付現(xiàn) 175 500 編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意如下幾點(diǎn)： 涉及現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金相互劃轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也應(yīng)列出明細(xì)科目。之所以要列出“現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換”明細(xì)科目，一是涉及現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金項(xiàng)目相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，由于沒有涉及到現(xiàn)金流入流出，防止編制會(huì)計(jì)憑證出錯(cuò)；二是在采用財(cái)務(wù)軟件記賬的情況下，便于年末應(yīng)將所有的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換”科目。 【例2】提取現(xiàn)金500 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。編制會(huì)計(jì)分錄 借：

18、現(xiàn)金現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 500 000 貸：銀行存款現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 500 0000 【例3】用銀行存款支付采購材料價(jià)款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來匯票多余款收賬通知，通知上填列的多余款為234元，購入材料及運(yùn)雜費(fèi)99800元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額16966元，原材料已驗(yàn)收入庫。該批材料計(jì)劃價(jià)格100 000元。編制會(huì)計(jì)分錄 a借：物資采購 99 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 16 966 貸：其他貨幣資金購買商品接勞付現(xiàn) 116 766 b借：銀行存款現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 234 貸：其他貨幣資金現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)換 234 2、涉及固定資產(chǎn)處置收現(xiàn)、付現(xiàn)應(yīng)注意兩種情況的不同處理 （1）預(yù)計(jì)付現(xiàn)清理小于收現(xiàn)、付現(xiàn)清

19、理收入，其收現(xiàn)、付現(xiàn)均計(jì)入“處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額”明細(xì)科目。因?yàn)槠涫宅F(xiàn)清理收入和付現(xiàn)清理費(fèi)用計(jì)入該明細(xì)科目的借方貸方后，其余額就是“處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額”。 【例4】基本生產(chǎn)車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原值 200 000萬元，已提折舊180000元，清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)資產(chǎn)清理完畢。涉及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)分錄編制 a借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：銀行存款處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額 300 b借：銀行存款處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額 800 貸：固定資產(chǎn)清理 800 該筆業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金流量賬后，“處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)凈額”余額為500元。 （2）預(yù)計(jì)付現(xiàn)清理費(fèi)用大于收現(xiàn)清理收入，其收現(xiàn)、

20、付現(xiàn)均記入“其他投資付現(xiàn)”明細(xì)科目。因?yàn)槠涫宅F(xiàn)清理收入和付現(xiàn)清理費(fèi)用記入該明細(xì)科目的借方貸方后，其余額就是“其他投資付現(xiàn)”。 【例4】假定上例清理費(fèi)用1000元，殘值收入600元，均通過銀行收支，涉及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)分錄編制 a借：固定資產(chǎn)清理 1 000 貸：銀行存款其他投資付現(xiàn) 1 000 b借：銀行存款其他投資付現(xiàn) 600 貸：固定資產(chǎn)清理 600 該筆業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金流量賬后，“其他投資付現(xiàn)”余額為400元。 （二）收付款憑證的填制 采用按“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目”設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”共同明細(xì)科目的方法編制“現(xiàn)金流量表”時(shí)，根據(jù)收付款業(yè)務(wù)直接在收付款憑證中插入現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，

21、不必專設(shè)收付款憑證?，F(xiàn)以常見的收付款憑證和通用的記帳憑證格式為例來說明其填制方法。 收付款憑證格式的填制方法 根據(jù)【例1】的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制付款憑證見表二。 表二： 付 款 憑 證 應(yīng)貸科目：銀行存款-購買商品接勞付現(xiàn) 2007年4月6日 收字第06號(hào) 摘要 應(yīng)借科目 記賬 金額 一級(jí)科目 二級(jí)或明細(xì)科目 列付甲材料款 物資采購 甲材料 150 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 25 500 合計(jì) 175 500 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單 2、通用記賬憑證格式的填制方法 根據(jù)【例1】的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證見表三。 表三 ： 記 賬 憑 證 2007年4月6日 編 號(hào)：10 摘要 一級(jí)科目 明細(xì)科目 借方金額 貸方金額 記賬 列付甲材料款 物資采購 甲材料 150 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 25 500 銀行存款 購買商品接勞付現(xiàn) 175 500 合計(jì) 175 500 175 500 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單 三、“現(xiàn)金流量日記賬”的設(shè)置和登記 “現(xiàn)金流量賬”應(yīng)按“現(xiàn)金流量科目表”的順序分設(shè)章賬頁，其賬頁格式也無需重新設(shè)