行政單位財會風(fēng)險預(yù)防

1、行政單位財會風(fēng)險預(yù)防     行政單位財會風(fēng)險預(yù)防范文一、引言（一）行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險概述財務(wù)風(fēng)險是會計主體在社會經(jīng)濟(jì)活動中面臨的風(fēng)險種類之一。一般意義上的財務(wù)風(fēng)險是與財務(wù)活動如投資、籌資、分配相關(guān)的不確定性，使得財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差，從而導(dǎo)致事業(yè)單位蒙受可能的損失或喪失有利的機(jī)會。從這個意義上說，對于事業(yè)單位而言，既存在著可能由于外部經(jīng)濟(jì)因素影響造成的財務(wù)風(fēng)險，也存在可能由于財務(wù)基礎(chǔ)工作不完善或錯弊情況導(dǎo)致?lián)p失的可能性。隨著社會事業(yè)的擴(kuò)大，財政資金與事業(yè)單位自主權(quán)的逐步擴(kuò)大，各級單位相對都出現(xiàn)了撥款不足，籌資渠道多元化、資金使用管理不當(dāng)?shù)戎T多問

2、題，使行政事業(yè)單位在很大程度上面臨著越來越多的財務(wù)風(fēng)險。（二）行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的常見種類基于業(yè)務(wù)性質(zhì)、資金來源、發(fā)展目標(biāo)等方面的原因，行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是存在著差異的。由于會計主體的特殊性，行政事業(yè)單位的財務(wù)問題主要集中在預(yù)算、收入、支出、國有資產(chǎn)使用等方面，相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險也集中在這些領(lǐng)域。對于行政單位而言，財務(wù)風(fēng)險可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險、支出績效風(fēng)險、資金收繳風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、政府采購風(fēng)險和操作風(fēng)險六大風(fēng)險域；事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險、財務(wù)收支風(fēng)險、資產(chǎn)運營風(fēng)險、償債風(fēng)險、政府采購風(fēng)險、發(fā)展風(fēng)險和操作風(fēng)險七大風(fēng)險域。在具體的行政經(jīng)濟(jì)行為中，財務(wù)風(fēng)險可能單獨

3、出現(xiàn)，也可能幾種同時發(fā)生。二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的基本原因（一）內(nèi)外部環(huán)境的變化帶來財務(wù)風(fēng)險社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展與事業(yè)單位自身發(fā)展形成財務(wù)風(fēng)險的客觀性，使得在新的社會經(jīng)濟(jì)形勢下，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式主要為償債風(fēng)險、支付風(fēng)險與核算風(fēng)險。就償債風(fēng)險而言，由于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展或單位自身發(fā)展的需要，個別行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)調(diào)“跨越式”發(fā)展，樹立“政績工程”，不顧財政預(yù)算約束，大力上項目、重規(guī)模，導(dǎo)致出現(xiàn)資金缺口，不得不多元化籌資，搞“負(fù)債經(jīng)營”。據(jù)2011年6月經(jīng)濟(jì)參考報報道，我國地方政府負(fù)債已超10萬億，僅54個縣未舉債，其中大部分債務(wù)就是通過地方行政事業(yè)單位為借款主體實現(xiàn)的。就支付風(fēng)險而言

4、，隨著城市建設(shè)的不斷發(fā)展，施工企業(yè)工程任務(wù)也與日俱增。如果施工進(jìn)度款不能及時到位，也不能在結(jié)算后及時結(jié)清，施工單位只能先墊付資金周轉(zhuǎn)，從而出現(xiàn)拖欠民工工資、起訴政府部門等現(xiàn)象，造成極壞的社會影響，這實際上使得相關(guān)行政事業(yè)單位承受著較大的支付風(fēng)險。（二）行政事業(yè)單位管理者與從業(yè)者缺乏風(fēng)險觀念首先，國有資產(chǎn)出資人、具體主管部門、管理者在各類行政事業(yè)單位改革過程中，出現(xiàn)了一些監(jiān)管方面的“真空地帶”，國有資產(chǎn)出資人的職責(zé)沒有得到很好落實，無人承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任的體制導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴(yán)重的狀況。其次，相關(guān)干部職工風(fēng)險防范意識不強(qiáng)。由于行政事業(yè)單位具有非營利性和公共服務(wù)性，預(yù)算編制

5、、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財務(wù)人員等往往認(rèn)為按預(yù)算取得資金和使用資金，就不可能存在財務(wù)風(fēng)險，即使出現(xiàn)風(fēng)險也是由國家或單位承擔(dān)，從而放松了對單位的資金支付管理與成本控制。（三）現(xiàn)行行政事業(yè)單位財務(wù)管理體制不健全1.預(yù)算管理體制不完善當(dāng)前，我國僅有預(yù)算法對行政事業(yè)單位的財務(wù)支出進(jìn)行一系列的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的制度還沒有制定，這樣就造成了事業(yè)單位的財務(wù)支出沒有有效的規(guī)章制度依據(jù)。在具體執(zhí)行中，一是預(yù)算內(nèi)外資金的平衡與使用沒有同等的約束力。二是現(xiàn)行預(yù)算制度的執(zhí)行考核對于違規(guī)行為沒有實質(zhì)性的處罰。2.內(nèi)部控制未得到較好的實施許多行政事業(yè)單位雖然有著類似的制度，但在資金管理、預(yù)算流程、審批控制、不相容制度分離等并沒有

6、針對性，或者不完善，或者未得到良好執(zhí)行，在一定程度上加大了財務(wù)風(fēng)險的可能。比較典型的是在項目投資、資金支付、對外融資、費用管理方面缺乏必要的制度與監(jiān)管，或者領(lǐng)導(dǎo)發(fā)話就可以開支，或者錢賬分管、資產(chǎn)領(lǐng)用方面都不夠健全，在很大程度上縱容了違規(guī)行為，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險隱患。3.對財務(wù)風(fēng)險管理不夠重視在一些企業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)單位里，由于長期的經(jīng)營習(xí)慣或財務(wù)人員的觀念還沒有上升到企業(yè)管理的高度，在制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險控制等方面也不夠重視，如合同風(fēng)險控制不嚴(yán)格、審批流程不健全、資金支付不按權(quán)限進(jìn)行等，削弱了財務(wù)監(jiān)管的控制力度，最終導(dǎo)致了事業(yè)單位財務(wù)會計信息的客觀公允性，形成了財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的隱患。三、行政事業(yè)單位

7、防控財務(wù)風(fēng)險的對策（一）提高風(fēng)險防范意識，確定財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)首先，各級干部職工要提高風(fēng)險意識，要認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，每個崗位都需要從嚴(yán)把控，才能使本單位的財務(wù)風(fēng)險降到最低。其次，要明確財務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)，筆者認(rèn)為，財務(wù)風(fēng)險控制要把握三個方面的標(biāo)準(zhǔn)，即工作標(biāo)準(zhǔn)、信息標(biāo)準(zhǔn)、合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。工作標(biāo)準(zhǔn)主要是指財務(wù)工作涉及到的資金核算、資產(chǎn)管理、資金支付、稽核與監(jiān)督、人員建設(shè)等方面的工作標(biāo)準(zhǔn)，要符合會計基礎(chǔ)規(guī)范與相關(guān)管理制度的要求，這也是消除風(fēng)險的起碼做法。信息標(biāo)準(zhǔn)即財務(wù)管理工作形成的財會信息要達(dá)到客觀公允的要求，符合會計準(zhǔn)則要求的及時性、真實性、明晰性、可比性，以使主管部門及上級領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策。

8、合規(guī)合法性標(biāo)準(zhǔn)即財務(wù)活動方方面面不能只考慮單位個體或辦事方便，必須遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度的規(guī)定。（二）建立財務(wù)制度體系與財務(wù)預(yù)警機(jī)制在市場經(jīng)濟(jì)條件下，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理的基本原理，在完善財務(wù)制度體系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機(jī)制。一方面，依據(jù)行政單位會計準(zhǔn)則、行政單位財務(wù)通則、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則以及事業(yè)單位財務(wù)通則和行政事業(yè)單位各自的預(yù)算管理特點、財務(wù)活動特征等，做好內(nèi)部控制制度的完善，建立內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度以及內(nèi)部審計制度。另一方面，借鑒企業(yè)會計經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。譬如，對于企業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)單位，可根據(jù)行業(yè)參考資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等進(jìn)行監(jiān)控。對

9、于一般性事業(yè)單位，可以考慮其流動資金余額最低金額等。（三）結(jié)合現(xiàn)有財政管理機(jī)制強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理工作當(dāng)前，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理機(jī)制主要是部門預(yù)算制度與集中核算制度。在此基礎(chǔ)上，討論行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防控更具有現(xiàn)實意義。筆者認(rèn)為，由于行政事業(yè)單位財務(wù)管理的根本框架是政府部門預(yù)算，因此行政事業(yè)單位的資金與風(fēng)險控制只能是在財政預(yù)算之內(nèi)，一般不應(yīng)赤字運作。因此，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，對于違反預(yù)算的行為不得以客觀理由為依據(jù)發(fā)生變動，特別重要例外事項應(yīng)由集體討論解決。此外，還要強(qiáng)化預(yù)算外資金的管理，防止預(yù)算外資金沉淀、預(yù)算內(nèi)資金不足，而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。在會計集中核算方面，各報賬單位與核算中心要轉(zhuǎn)變觀念，切實擔(dān)負(fù)起財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控的基礎(chǔ)性職能。對于報賬單位來說，不能依賴報賬中心對風(fēng)險負(fù)責(zé)，而應(yīng)做好相關(guān)事項的可行性研究與初次審核，從源頭把好關(guān)。而會計核算中心也不能固守“代理記賬”的心態(tài)，要與報賬單位及時互動，對關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行實質(zhì)性了解，堅持原則，按預(yù)算與相關(guān)制度進(jìn)行審核記賬。四、結(jié)論加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，嚴(yán)控財務(wù)風(fēng)險，是當(dāng)前行政事業(yè)