新舊政策對(duì)比解讀

1、新舊政策比照解讀原政策新政策解讀一、對(duì)銷售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：必須取得?資源綜合利用認(rèn)定證書?一再生水。再生水是指對(duì)污水 處理廠出水、工業(yè)排水礦井水、 生活污水、垃圾處理廠滲透濾 液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后 到達(dá)一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍 內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng) 符合水利部?再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)?SL3682006的有關(guān)規(guī)定。新增二以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料新增生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208 2021規(guī)定的性能指標(biāo)。三翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符 合GB7032007、GB1464 2007 或者HG/T3979- 2007規(guī)定的性能 指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體 100%

2、 來自廢舊輪胎。新增對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于 30 % 的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐 的爐底渣不包括高爐水渣的建材 產(chǎn)品。建材產(chǎn)品包括：水泥享受增值稅即四生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不 低于30%勺特疋建材產(chǎn)品。特疋建 材產(chǎn)品，是指磚不含燒結(jié)普通 磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、 混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)原文件：財(cái)稅字1995 44號(hào)、財(cái)稅字:1996 20號(hào)。新文件：對(duì)特疋建材產(chǎn)品進(jìn)行了明確， 僅保存了 13項(xiàng)建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品 取消了水泥享受增值稅即征即退政征即退政策、水泥添加劑、水泥速 凝劑、磚、加氣混凝土、砌塊、陶粒、 墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井欄、防火材料、耐火材料、保

3、溫材 料、礦巖棉。策、水泥添加劑、水泥速凝劑、加氣 混凝土、路面磚、馬路磚及護(hù)坡磚、復(fù) 合材料、裝飾材料以及混凝土外加劑等 9項(xiàng)化學(xué)建材產(chǎn)品。蓋、路面磚、道路護(hù)欄、馬路磚及護(hù) 坡磚、防火材料、保溫和耐火材料、 輕質(zhì)新型建材、復(fù)合材料、裝飾材料、 礦巖棉以及混凝土外加劑等化學(xué) 建材產(chǎn)品。二、對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合 GB18912002 有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。新增三、對(duì)銷售以下自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：必須取得?資源綜合利用認(rèn)定證書?一以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合 GB1062 2006新增的有關(guān)規(guī)疋。利用城

4、市生活垃圾生產(chǎn)的電力，增值二以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或原文件：財(cái)稅2001198號(hào)、財(cái)稅稅實(shí)行即征即退。者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比200425號(hào)。新文件 是增加以垃圾為有關(guān)規(guī)疋：利用城市生活垃圾生產(chǎn)的重不低于80%并且生產(chǎn)排放到達(dá)燃料生產(chǎn)熱力免增值稅的政策。二是對(duì)電力，城市生活垃圾用量重量占GB13223- 2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者生產(chǎn)排放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的限定。三是對(duì)垃圾發(fā)電燃料的比重必須到達(dá)80%以上 含GB18485-2001的有關(guān)規(guī)定。進(jìn)行界定：包括城市生活垃圾、農(nóng)作物80%。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng) 作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療 垃圾。秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。從2001年1

5、月1日起，利用煤炭開米過三以煤炭開米過程中伴生的舍原文件：財(cái)稅2001198號(hào)。新文件僅程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖對(duì)利用煤炭開米過程中伴生的舍棄物的頁巖油及其他產(chǎn)品，增值稅實(shí)行即油。油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油免征增征即退。值稅。從2001年1月1日起，在生產(chǎn)原料中摻 有不少于30%勺廢舊瀝青混凝土生產(chǎn) 的再生瀝青混凝土，增值稅實(shí)行即征 即退。四以廢舊瀝青混凝土為原料生 產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混 凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低 于 30%.原文件：財(cái)稅2001198號(hào)該條款內(nèi)容 根本不變。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于 30 % 的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋

6、爐 的爐底渣不包括高爐水渣及其他 廢渣生產(chǎn)的水泥，增值稅實(shí)行即征即 退。對(duì)生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌 量在30%以上的水泥熟料，增值稅實(shí) 行即征即退。五采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生 產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30% 的水泥包括水泥熟料。1.對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨 工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢 渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例二生料燒制階 段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻 兌廢渣數(shù)量生料數(shù)量+生料原文件：財(cái)稅2001198號(hào)。國稅函:2003 116 4號(hào)。新文件：一是僅限于旋窯法工藝生產(chǎn)的 水泥及水泥熟料；二是對(duì)水泥及水泥熟 料摻兌廢渣比例計(jì)算公式進(jìn)行了明確。 三是對(duì)廢渣的定義和范圍在財(cái)稅:20

7、211156號(hào)文件附件2中進(jìn)行了明確 表述。燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù) 量+其他材料數(shù)量x 100%2.對(duì)外購熟料經(jīng)研磨工藝生 產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例 計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例二熟料研磨過程 中摻兌廢渣數(shù)量熟料數(shù)量+熟 料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他 材料數(shù)量X 100%四、銷售以下自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%勺政策：1-5項(xiàng)必須取得?資源綜合利用認(rèn)定證書?一以退役軍用發(fā)射藥為原料生 產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射 藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于新增。90%.對(duì)燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品實(shí)行增值 稅即征即退的政策，享受政策的具體 產(chǎn)品包括：二水硫酸鈣含量不低于85% 的石膏；濃度不

8、低于15%勺硫酸；總氮 含量不低于18%勺硫酸銨。二對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企 業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫 硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石 膏其二水硫酸鈣含量不低于 85%、硫酸其濃度不低于15%、 硫酸銨其總氮含量不低于18% 和硫磺。原文件：財(cái)稅200425號(hào)新文件：一是明確原料為燃煤發(fā)電廠及 各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然 氣。二是增加副產(chǎn)品硫磺。三是增值稅 僅即征即退50%三以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為 原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、 乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和 釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的 比重不低于80%.新增。從2001年1月1日起，對(duì)利用石煤、煤 矸石、煤渣、油母頁巖和風(fēng)

9、力生產(chǎn)的 電力，增值稅按應(yīng)納稅額減半征收。 利用煤矸石、石煤、煤泥和油母頁巖 生產(chǎn)的電力，煤矸石、石煤、煤泥和 油母頁巖用量重量占發(fā)電燃料的 比重必須到達(dá)60%以上含60%。四以煤矸石、煤泥、石煤、油 母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。 煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用 量占發(fā)電燃料的比重不低于60%.原文件：財(cái)稅2001198號(hào)、財(cái)稅 200425 號(hào)。新文件：是增加以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn) 熱力即征即退 50%的政策。二是改增值稅按應(yīng)納稅額 減半征收為即征即退50%。三是將風(fēng)力 發(fā)電優(yōu)惠單列一條表述。從2001年1月1日起，對(duì)利用石煤、煤 矸石、煤渣、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的 電力，

10、增值稅按應(yīng)納稅額減半征收。五利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。原文件：財(cái)稅2001198號(hào)。新文件：改增值稅按應(yīng)納稅額減半征收為即征即退50%。從2001年1月1日起，局部新型墻體材 料產(chǎn)品，增值稅按應(yīng)納稅額減半征收。目錄：?享受增值稅優(yōu)惠政策的新六局部新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1?享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄?原文件：財(cái)稅2001198號(hào)。新文件：一是改增值稅按應(yīng)納稅額減半征收為即征即退50%。二是?享受增值型墻體材料目錄?執(zhí)行。稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄?內(nèi)容 和新型墻體材料的名稱均有較大變化。 三是對(duì)享受優(yōu)惠的新型墻體材料產(chǎn)品 要求必須滿足相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。五、增值稅實(shí)行先征后退對(duì)銷

11、售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油 實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利 用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油 和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄 的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原 料的比重不低于70%.新增六、恢復(fù)征收增值稅政策增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)原文件：財(cái)稅2001198號(hào)。新文件取磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅， 不得采取簡易方法征收增值稅。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于 30 % 的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐 的爐底渣不包括高爐水渣及其他 廢渣生產(chǎn)的水泥，增值稅即征即退。心磚、瓦，一律按適用稅率征收增 值稅，不得采取簡易方法征收增值 稅。以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥包 括水泥熟料

12、，一律不得享受本通 知規(guī)定的增值稅即征即退政策，執(zhí) 行時(shí)間從2021年7月1日起。消立窯法工藝生產(chǎn)的水泥包括水泥熟料享受增值稅即征即退政策。全文解讀：一、申請(qǐng)享受本通知第一條、第三條、第四條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)、第五條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照?國家開展改革委 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 國家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理方法 的通知?發(fā)改環(huán)資20061864號(hào) 的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)并取得?資源綜合利用認(rèn)定證書?，否那么不得申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策。二、廢渣，是指米礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按附件2?享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄?執(zhí)行。廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計(jì)算，不得以體積計(jì)算。三、 新增優(yōu)惠工程十個(gè)，