納稅基礎(chǔ)與實務(wù)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

1、納稅基礎(chǔ)與實務(wù)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第一部分廣州電大開放教育專科會計學(xué)專業(yè)納稅基礎(chǔ)與實務(wù)課程考核說明一、課程考核的有關(guān)說明（一）考核對象本課程考核對象為電大開放教育?？茣媽W(xué)專業(yè)的學(xué)生。（二）考核方式本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核（即學(xué)習(xí)過程考核）包括4次平時作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式。形成性考核成績占學(xué)期總成績的20%。終結(jié)性考核（即期末考試），期末考試成績占學(xué)期總成績的80%。（三）命題依據(jù)本考試說明是以廣州電大會計學(xué)（專科）專業(yè)納稅基礎(chǔ)與實務(wù)教學(xué)大綱為依據(jù)擬訂的，考試命題則以本考核說明為依據(jù)。（四）考試要求納稅基礎(chǔ)與實務(wù)是廣州電大會計學(xué)?？崎_設(shè)的專業(yè)課程。通過

2、本課程的教學(xué)與學(xué)習(xí)，能使學(xué)生較為系統(tǒng)地了解企業(yè)納稅的基本理論、企業(yè)納稅業(yè)務(wù)的基本流程，掌握企業(yè)涉稅稅款的正確計算、納稅會計處理以及納稅申報方法等基本技能。據(jù)此，本課程的考試重點包括基本知識和應(yīng)用能力兩個方面，主要考核學(xué)生對審計的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，分別按照本案例的知識點和考核要求來掌握有關(guān)的知識體系和內(nèi)容。（五）命題原則1、以教學(xué)大綱內(nèi)容為命題范圍（應(yīng)用能力的試題不屬超綱）。2、重點考核與一般考核相結(jié)合。命題注重對課程基礎(chǔ)知識掌握程度的考核，在突出該課程重點內(nèi)容的基礎(chǔ)上，試題力求兼顧各個能力層次。在一份試卷中，各層次題目所占分?jǐn)?shù)比例大致為：重點掌握占60

3、%左右，一般掌握占40%左右。3、試卷要合理安排題目的難易程度和難易結(jié)構(gòu)。題目的難易程度分為：較易、較難、難三個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分?jǐn)?shù)比例大致為：較易40%，較難40%，難20%。試題的能力層次和難易程度是兩個不同的概念。在各個能力層次中，都可以含有難易程度不同的題目。命題時要兩者兼顧，在一份試卷中保持合理結(jié)構(gòu)。（六）試題類型及結(jié)構(gòu)試題類型大致分為單項選擇題（占10%）、多項選擇題（占10%）、判斷題（占10%）、簡答題（10%）、計算題（40%）和報稅實務(wù)題（占20%）等部分。（七）考核形式形成性考核形式為平時作業(yè)、網(wǎng)上討論和網(wǎng)上自我測試等形式；期末考試形式為半開卷筆試。（八

4、）答題時限期末考試的答題時限為90分鐘。（九）其它說明本課程期末考試可以攜帶計算器等計算工具。二、課程考核內(nèi)容和要求考試主要內(nèi)容是考核學(xué)生對基本理論、基本指標(biāo)、基本方法的理解和應(yīng)用能力。在能力層次上，從了解、掌握、重點掌握三個角度來要求。了解是要求考生對本課程的基本知識和相關(guān)知識有所了解；掌握是要求考生對基本理論和基本方法不僅要知道是什么，還要知道為什么；重點掌握是要求考生能綜合運用所學(xué)的基本理論和相關(guān)制度方法第一章納稅的基本理論一、重點掌握：1、稅收的概念、特征與職能；2、稅收的原則；3、稅收的要素與分類。三、一般掌握1、稅收的產(chǎn)生和發(fā)展2、稅收的組織收入職能、收入分配職能、資源分配職能和宏

5、觀調(diào)控職能。3、稅收的公平、效率和穩(wěn)定三項基本原則。4、稅收的負(fù)擔(dān)。第二章納稅的基本流程一、重點掌握1、稅務(wù)登記的概念和有關(guān)規(guī)定；賬簿、發(fā)票的使用和管理；納稅申報的概念和有關(guān)規(guī)定；稅收保全措施及強制執(zhí)行措施；稅務(wù)檢查。2、發(fā)票的概念、種類和內(nèi)容；3 、稅務(wù)行政處罰的概念；4 、稅務(wù)行政復(fù)議的概念、原則；二、一般掌握1、稅務(wù)行政處罰的原則、稅務(wù)處罰的主體、管轄與執(zhí)行；稅務(wù)行政賠償；發(fā)票的印制。5 、發(fā)票的領(lǐng)購和使用；發(fā)票檢查與違法行為的處罰。第三章增值稅一、重點掌握1 、增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率。2、增值稅的計算。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額的計算上的異同。3、增值稅的會計處理4、增

6、值稅的納稅申報5、增值稅專用發(fā)票的意義；增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和領(lǐng)購使用范圍；專用發(fā)票的開具范圍、填開要求和管理。二、一般掌握1、增值額和增值稅的概念；2、增值稅的類型和計稅方法；3、增值稅的特點和優(yōu)點；4、我國增值稅制度的建立與發(fā)展。5、出口貨物退（免）稅的意義；熟悉出口貨物退（免）稅制度的基本內(nèi)容及管理。第四章消費稅一、重點掌握1 .消費稅的概念和建立，消費稅的基本特征和分類；2 消費稅的納稅人、征稅范圍和稅率。3 消費稅應(yīng)納稅額的計算和4、消費稅的納稅申報三、一般掌握4 、消費稅的會計處理2、我國開征消費稅的意義；第五章營業(yè)稅一、重點掌握1、營業(yè)稅的納稅人、征稅范圍和稅率。2、營業(yè)稅應(yīng)

7、納稅額的計算。3、營業(yè)稅的納稅申報二、一般掌握1、營業(yè)稅的特點和作用。2、營業(yè)稅的會計處理第六章關(guān)稅一、重點掌握1、關(guān)稅的概念、特點和類型；2、關(guān)稅的納稅人、征稅范圍和稅率。3、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。三、一般掌握1 、關(guān)稅的會計處理；2、關(guān)稅的納稅申報。第七章企業(yè)所得稅一、重點掌握2 、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象和稅率。2、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定原則，基本收入的確定和特殊收入的確定；準(zhǔn)予從收入中扣除的項目的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)；不準(zhǔn)從收入中扣除的項目；確定應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。4、企業(yè)所得稅納稅申報。三、一般掌握3 、企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅

8、務(wù)處理；4 、企業(yè)所得稅的概念和特點；5 、所得稅的會計處理。第八章個人所得稅一、重點掌握1、個人所得稅的納稅人，居民、非居民的判定及納稅義務(wù)；2、個人所得稅的征稅對象和個人所得稅的稅率；個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。3、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。三、一般掌握1、個人所得稅的概念和特點；2、個人所得稅納稅申報；3、個人所得稅的會計處理。第九章其他稅種一、重點掌握1、城市維護建設(shè)稅的概念和特點；城市維護建設(shè)稅的納稅人、征稅范圍和稅率；城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算。2、印花稅的概念和特點，掌握印花稅的納稅人、征稅范圍和稅率；印花稅應(yīng)納稅額的計算；印花稅的減免稅及處罰規(guī)定；3、車船稅的納稅人、征稅范

9、圍和稅率；計算車船稅的應(yīng)納稅額；4、房產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍和稅率；房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算；房產(chǎn)稅的減免規(guī)定、繳納與征收。5、契稅的納稅人、征稅范圍和稅率；契稅應(yīng)納稅額的計算。6、資源稅的概念和特點，資源稅的納稅人、征稅范圍和稅率；資源稅應(yīng)納稅額的計算。三、一般掌握1 、教育費附加的征收范圍、計稅依據(jù)和征收比率；教育費附加的計算；教育費附加的減免規(guī)定。2、土地增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率；土地增值稅應(yīng)納稅額的計算。3、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人、征稅范圍和稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算；4、耕地占用稅的納稅人、征稅范圍和稅率；耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算。第二部分綜合練習(xí)題一、單項選擇題：二、判斷

10、題以上三種題型的具體的內(nèi)容，大家可以登錄納稅基礎(chǔ)與實務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程（網(wǎng)址：http:三、單一稅種計算題1、某機械制造廠（一般納稅人）某月份對外銷售貨物，銷售數(shù)量2000件單價800;另將上述同類產(chǎn)品100件用于本廠職工福利。同期外購材料，取得專用發(fā)票注明價款100萬元，支付稅款17萬元，另外購固定資產(chǎn)，取得專用發(fā)票注明價款200萬元，支付稅金34萬元，請計算該廠應(yīng)納增值稅額？（稅率17%（購入固定資產(chǎn)的進項稅額不允許抵扣）1 .應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額=（2000X800）17%+100X800）X17%170000=272000115600（元）2、某貿(mào)

11、易公司當(dāng)年取得貨物收入3800萬元，貨物進價成本2400萬元，貨物銷售稅金及附加23萬元，支付職工工資總額150萬元（稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)扣除），為經(jīng)營商品發(fā)生經(jīng)營費用600萬元，支付違法經(jīng)營罰款15萬元。請計算該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額？（所得稅稅率為25%.）2 .應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（38002400-23150600）X25%=627X25%=156.75（萬元）3、某化妝品公司2008年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）委托某日用化工廠加工某種化妝品，收回后以其為原材料繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷售。受托方按同類化妝品18500元銷售價格代收代繳消費稅。當(dāng)月公司收回加工好的化妝品，全部用于連續(xù)生產(chǎn)，當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)

12、的化妝品1000箱，每箱700元（不含稅）。（2）為了促銷，該廠將某化妝品和護膚護發(fā)品組成成套禮盒銷售，當(dāng)月銷售3000盒，每盒單價100元。（3）將一批自產(chǎn)化妝品用于職工福利，其成本為6000元、成本利潤率為5%。要求：計算該公司2月份應(yīng)納消費稅。4、某建筑公司中標(biāo)一項建筑承包工程，工程承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價款為2000萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。請分別計算該建筑公司承包此項工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。5、位于某市縣城的一企業(yè)，提供了價值64.35萬元的原材料

13、（含稅價）給設(shè)在縣城的日化廠，由日化廠加工一批化妝品。本月完工提貨時，縣城企業(yè)支付了日化廠加工費及稅金共2.925萬元。已知日化廠無同類化妝品售價。計算提貨時日化廠代收代繳的消費稅、城建稅及滯金。6、 2008年我國公民張某月工將資3200元.7月份被派往國外從事一項技術(shù)工作,對方國家支付張某勞務(wù)費5000元美元,張某繳納了40美元的個人所得稅（假設(shè)人民幣外匯牌價為1:8.3）,同時在國內(nèi)又領(lǐng)取了本月工資,20天后回國.12月份又在本單位領(lǐng)取了全年資金50000元（月工資扣除費用均按2000元計）.根據(jù)以上資料計算張某全年應(yīng)繳納的個人所得稅.7、某進出口公司從A國進口一批貨物，以A國的離岸價格

14、1100萬美元成交。從A國口岸運至我國卸貨口岸發(fā)生的運費、保險費等雜項費用折合人民幣14.1萬元；從卸貨口岸運至進出口公司庫房所在地發(fā)生的運費、裝卸費為人民幣1.85萬元。貨物適用的關(guān)稅稅率為10%。假設(shè)1美元兌換7元人民幣。計算進出口公司該批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅。8、某貿(mào)易公司當(dāng)年取得貨物收入3800萬元，貨物進價成本2400萬元，貨物銷售稅金及附加23萬元，支付職工工資總額150萬元（稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)扣除），為經(jīng)營商品發(fā)生經(jīng)營費用600萬元，支付違法經(jīng)營罰款15萬元。請計算該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額？（所得稅稅率為25%.）9、某計算機公司（為一般納稅人）向長期合作的關(guān)系戶贈送新開發(fā)研制的計算機5臺

15、，該批計算機的生產(chǎn)成本為58萬元，規(guī)定的成本利潤率為5。計算該批計算機的計稅銷售額及應(yīng)納增值稅額。10 某企業(yè)2009年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用共計2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。要求：計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。11、某汽車制造廠10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售B1型小轎車30輛，取得不含稅收入450萬元；（2）用本廠生產(chǎn)的2輛同型號小客車換取輪胎廠的汽車輪胎，2輛小客車的不含稅價分別為12.5萬元和13.2萬元。（3）向某大學(xué)

16、出售大轎車3輛，開具的普通發(fā)票上注明的銷售價款為81.9萬元。小轎車稅率為9%，小客車稅率為5%。要求：計算該制造廠本月應(yīng)納消費稅稅額。12、某企業(yè)根據(jù)協(xié)議，將一批原料送往境外加工，在境外發(fā)生的加工費用為285萬元，料件費65萬元，加工完成后，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。運至境內(nèi)口岸發(fā)生的運費12萬元、保險費3萬元。企業(yè)于本月11日接到海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書，但無故推遲到本月28日才繳納稅款。該貨物適用的關(guān)稅科率為5%（上述價款均為人民幣）。請分別計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅及滯納金。13、光華日光燈廠在2008年4月份發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務(wù)：1）購入玻璃制品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25

17、萬元；2）收回委托加工材料50件，取得的專用發(fā)票上注明的加工費為3萬元；3）進口原材料20噸，到岸價格為8萬元，已納關(guān)稅10萬元；4）從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民手里購進5噸石灰石，價款為2萬元；5）當(dāng)月實現(xiàn)銷售收入為120萬元，其中有30萬元屬含稅的銷售額；（6）當(dāng)月該廠將一批日光燈捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?，價稅合一的價款為2萬元。要求：請計算光華日光燈廠在4月份應(yīng)交納的增值稅額（以上6項業(yè)務(wù)均適用17的稅率）。14、某影劇院本月份放映電影取得售票收入6300元，歌舞廳營業(yè)收入7000元，臺球館營業(yè)收入3000元。在提供以上歌舞廳臺球服務(wù)的同時向顧客銷售各種飲料食品取得收入6000元。以上各項收入影劇院分別核算。該影

18、劇院應(yīng)如何計算本月份應(yīng)納的營業(yè)稅。15、某進出口公司進口一批非消費稅應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價格折算成人民幣2000萬元，支付運費50萬元，保險費40萬元，這批貨物適用10的進口關(guān)稅稅率。請計算該公司應(yīng)繳關(guān)稅。16、某國有運輸公司2008年全年取得營運收入8000萬元，營運成本計4500萬元，繳納營運稅金及附加595萬元，營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用合計1500萬元。管理費用中包括業(yè)務(wù)招待費30萬元，兌現(xiàn)到期國庫券取得利息收入20萬元.全年計入成本、費用的工資總額384萬元（該公司職工人數(shù)10O人，計稅工資標(biāo)準(zhǔn)月人均3000元），并依據(jù)規(guī)定的比例按工資總額計算提取了職工工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、福利費

19、三項70.8萬元。計算該運輸公司全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。17、某化工廠坐落于市郊，倉庫設(shè)在市郊附近農(nóng)村，“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬列示為：“固定資產(chǎn)廠房”原值1200000元；“固定資產(chǎn)倉庫”原值450000元。若當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20計稅，則該如何計算這部分房產(chǎn)應(yīng)納稅額？18、某企業(yè)因建廠房，向當(dāng)?shù)卣暾堃粔K空地的土地的使用權(quán)，并支付土地出讓金32萬元。該企業(yè)是否是契稅的納稅人？應(yīng)繳納契稅多少（契稅稅率3）？19、某廠擁有汽車兩部，全部為客貨兩用車，乘客座位4載貨凈噸位25噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定乘坐四人客車年稅額為160/輛，載貨汽車為35元噸。計算該廠本年應(yīng)繳納的車船稅。20、 星海公司為地處

20、縣城的國有化工企業(yè)，2008年3月上繳增值稅10萬元，消費稅5萬元。計算該公司應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅。四、綜合稅種計算題1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（ 1） 購進甲種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，稅款1 7萬元，供貨方代墊運費500元，款項已付，材料已經(jīng)入庫。取得運費貨票注明的運費300元，建設(shè)基金100元，裝卸費50元，保管費50元。（ 1） 進A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為4萬元，稅款6800元，款項已付，材料尚未到達。（ 3） 購進機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，稅款為51萬元，款項已付，設(shè)備已投

21、入生產(chǎn)使用。（ 4） 上月購入的甲種材料因火災(zāi)損失3萬元，等待處理。（5）銷售乙類卷煙30箱，價款35萬元，增值稅款595萬元。（ 6） 以自產(chǎn)甲類卷煙10箱，價款15萬元（成本價）用于送給關(guān)系單位（成本利潤率為10）。（ 7） 農(nóng)民手中收購一批煙葉，支付現(xiàn)金20萬元。（ 8） 收購的煙葉10萬元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費099萬元，增值稅1683元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價格。（ 9） 將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款18萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款306萬元。根據(jù)上述資料，計算應(yīng)納的增值稅和消費稅。2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，長期委托某日用化工廠加工某種化妝品，收回后

22、作為原材料繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷售。一年來受托方一直按同類化妝品每千克60元的銷售價格計算代扣代繳消費稅。2008年3月份發(fā)生的納稅業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)月購進一批生產(chǎn)用原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為286500元，稅款為48705元，該批原料已驗收入庫。（ 2） 當(dāng)月購進一批紀(jì)念品（非應(yīng)稅消費品），取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為20000元，稅款為3400元。其中一部分在節(jié)日時發(fā)給了本廠職工，價值16000元，稅款2720元；另一部分贈送給客戶，價值4000元，稅款680元。（ 3） 當(dāng)月支付生產(chǎn)用水電費8000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為1360元。（ 4） 當(dāng)月本企業(yè)收回加工好

23、的化妝品3000千克，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。（ 5） 當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的化妝品1000箱，每箱售價600元。（ 6） ）作為職工福利，當(dāng)月發(fā)放化妝品100箱。（ 7） 上月銷售的化妝品有10箱因質(zhì)量問題，購買方要求退貨，已收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，開出了紅字專用發(fā)票。（8）月底結(jié)算時，賬上反映月初庫存的委托加工化妝品2000千克，價款120000元，月底庫存委托加工的化妝品1000千克，價款60000元。（9）上月未抵扣完的進項稅額為24500元。根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅以及受托方

24、應(yīng)代收代繳的消費稅。（化妝品適用稅率30，上述價款均為不含增值稅價款）3、某城市興華商業(yè)大樓，屬于增值稅一般納稅人，2008年6月，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）銷售額收入額為22734807.99元（均為填開一般發(fā)票銷售），增值稅的進項稅額為222574625元，將價值（進價）25600元的購進生活用品分給本廠職工個人（注：該商業(yè)大樓增值稅適用稅率為17%）。（2）經(jīng)營用大樓一幢，房產(chǎn)原值500萬元，倉庫兩處，房產(chǎn)原值110萬元，職工宿舍樓兩幢，房產(chǎn)原值86萬元，經(jīng)營用大樓中有房產(chǎn)原值20萬元部分用于出租，其本季度的租金收入為625萬元（該商業(yè)大樓，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定房產(chǎn)稅，實行按年征收、分季繳納

25、的方法，房產(chǎn)原值一次扣除率為30%）。（3）經(jīng)營用車輛，載貨汽車三輛，分別為凈噸位6噸一輛、4噸兩輛，小轎車兩輛（經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定車船使用稅，實行按年征收、分季繳納的方法，載貨汽車固定稅額每年42/凈噸，小轎車每年108元/輛）。（4）簽訂購銷合同，金額80000元，房屋租賃合同金額62500元。（5）本月應(yīng)支付總經(jīng)理王一致應(yīng)稅工資402729元，應(yīng)支付總會計師李小有應(yīng)稅工資302413元；應(yīng)支付某演員為企業(yè)作廣告的報酬12萬元（按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定，應(yīng)代扣個人所得稅）。5606）本月經(jīng)營利潤312568 16 元，投資收益元，營業(yè)外支62378 22 元，營業(yè)外收入出 1864136 元

26、 。要求（1） 計算6月應(yīng)納增值稅及相關(guān)稅費；（2） 計算第2季度應(yīng)納房產(chǎn)稅額；（3） 計算第2季度應(yīng)納車船使用稅稅額；（4） 計算應(yīng)納印花稅額；（5） 計算應(yīng)代扣的個人所得稅稅額；6）計算6月應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。某建筑公司（在縣城），2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)（6） 1）承包一項建筑工程，因工期緊，將部分工程包給另一建筑隊施工，工程的總價款是80萬元，分包出去的工程價款是30萬元（7） 2）其房地產(chǎn)部銷售房地產(chǎn)收入500萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的扣除項目金額為200萬元。（8） 3）全年利潤總額260萬元，成本、費用中列支不符合企業(yè)所得稅規(guī)定的金額共計217萬元。年內(nèi)已預(yù)繳企業(yè)所得稅額5862萬元要

27、求：計算建筑公司應(yīng)納各種稅、費。第三部分練習(xí)題答題思路及參考答案三、單一稅種計算題：1應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額=(2000X800)17%+100X800)X17%170000=272000115600(元)2 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(38002400-23150600)X25%=627X25%=156.75(萬元)3(1)受托方代收代繳消費稅=18500X30%=5550優(yōu))(2)銷售1000箱消費稅=1000X700X30%=210000優(yōu))(3)銷售3000成套禮盒消費稅=3000X100X30%=90000優(yōu))(4)用于職工福利化妝品消費稅=600

28、0X(1+5%)/1-30%X30%=2700優(yōu))該公司2月份應(yīng)納消費稅=210000+90000+2700-5550=297150(元)4(1)該建筑公司承包此項工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=8000X3%=240萬元)(2)該建筑公司應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額=(2000+1500)X3%=105萬元)(3) 該建筑公司實際應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=240-105=135(萬元)5(1)應(yīng)代收代繳的消費稅=(64.35+2.925)+(1-30%)X30%=24.643(萬元)應(yīng)代收代繳的城建稅=24.643X5%=1.232(萬元)(3)消費稅的滯納金=24.643X5%o0X4=0.049(萬元)(4)城建稅

29、的滯納金=1.232X5%00X4=0.002(萬元)6(1)工資部分全年應(yīng)納個人所得稅=(3200-2000)X10%-25X12=1140(元)(2)境外所得應(yīng)納個人所得稅:按我國稅法計算的應(yīng)納稅額=5000X8.3X(1-20%)X30%-2000=7960(t£)應(yīng)補繳個人所得稅=7960-40X8.3=7628(元)(3)年終獎應(yīng)納個人所得稅=50000X15%-125=7375(X)50000+12=4166.67(元)所以適用15煩率(4)張某全年應(yīng)納個人所得稅=1140+7628+7375=16143(元)7.(1)關(guān)稅完稅價格=1100X7+14.1=7714.1(

30、萬元)(2)應(yīng)繳納的關(guān)稅=7714.1X10%=771.41(萬元)8.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(3800240023150600)X25%=627X25%=156.75（%元）9 .組成計稅價格=5.8X(1十5%)=6.09(萬元)應(yīng)納增值稅額=6.09X17%=1.0410 .會計利潤=3000+50-2800-35=215公益性捐贈扣除限額=215X12%=25.8大于10萬元，公益性捐贈部分可以據(jù)實扣除。直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240應(yīng)納所得稅額=240X25%=6011、小轎車應(yīng)納消費稅稅額=450>

31、9%=40.5小客車應(yīng)納消費稅稅額=13.2X2X5%=1.32該廠10月份應(yīng)納消費稅稅額=40.5+1.32=41.8212、(1)關(guān)稅完稅價格=285+65+12+3=365(萬元)(2)應(yīng)繳納的關(guān)稅=365X5%=18.25(萬元)(3)應(yīng)加收的滯納金=182500X5%0X3=273.75(元)13、(1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(8+10)X17%=3.06(萬元)(2)當(dāng)月進項稅額=(25+3)X17%+3.06=7.82(萬元)(3)當(dāng)月銷項稅額=12030+(30+2)+(1+17%)X17%=19.95(萬元)(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=19.95-7.82=12.13(萬元)14、

32、（1）放映電影收入應(yīng)納營業(yè)稅二6300X3%=189（元）（2）歌舞廳=7000X20%=1400（元）（3）臺球館營業(yè)收入應(yīng)納營業(yè)稅=3000X5%=150阮）（4）銷售飲料食品的收入應(yīng)納營業(yè)稅=6000X20%=1200（元）（5）應(yīng)納營業(yè)稅合計=189+1400+150+1200=3939（元）15、（1）完稅價格=20005040=2090（萬元）（2）應(yīng)納關(guān)稅稅額=2090X10%=209（萬元）16、（1）準(zhǔn)予列支的工資費用=100X0.3X12=360（萬元）超標(biāo)準(zhǔn)列支的工資費用=384360=24（萬元）（2）準(zhǔn)予列支的職工三項經(jīng)費=360X（2%+14%十2.5%）=66.6

33、（萬元）超標(biāo)準(zhǔn)列支的職工三項經(jīng)費=70.863=42（萬元）（3）準(zhǔn)予列支的業(yè)務(wù)招待費=1500X5%3+（8000-1500）X3%=27（萬元）超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費=3027=3（萬元）4)應(yīng)納稅所得額=80004500595150024423=19717(萬（5）應(yīng)納所得稅額=1971.7X25%=492.25（萬元）17、應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200000X（120%）X1.2%=11520（元）18、應(yīng)納契稅二320000X3%=9600（元）19、（1）乘人部分應(yīng)納稅額=160X2X50%=160（元）（2）載貨部分應(yīng)納稅額=2.5X35X2=175（元）（3）應(yīng)納車船使用稅=160+1

34、75=335（元）20、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=（10+5）X5%=7500（元）四、綜合稅種計算題：1、（1）本月應(yīng)納增值稅的計算如下：銷項稅額=350000X17%+150000乂（1+10%）+（145%）乂17%+180000X17%=141100（元）進項稅額=17000+51000+（300+100）X7%30000X17%+200000X131683=90611（元）應(yīng)納增值稅50489（元）2)本月應(yīng)納消費稅的計算如下銷售乙類卷煙應(yīng)納消費稅=350000X30%+30X150=109500（元）饋贈給關(guān)系單位甲類卷煙應(yīng)納的消費稅=150000X（1+10%

35、）+（145%）X45%+10X150=136500（元）由受托方代收代繳的消費稅=（100000+9900）+（130%X30%=47100（元）應(yīng)納消費稅合計=10950013650047100=293100（元）2、（1） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額的計算：當(dāng)月的銷項稅額=4000X（1+10%）+（1000+10010）X600X17%=111928（元） 當(dāng)月的進項稅額=4870568013603400=54145（元） 上月留抵=24500（元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=1119285414524500=33283（元）（2） 當(dāng)月應(yīng)納消費稅額的計算：當(dāng)月受托方代收代繳的消費稅額=3000X60X

36、30%=54000（元）當(dāng)月允許抵扣的消費稅=120000X30%+54000-60000X30%當(dāng)月應(yīng)納消費稅額=(1000+100-10)X600X30%72000=124200元)（3） 當(dāng)月應(yīng)納城建稅額的計算：當(dāng)月應(yīng)納城建稅二（33283+124200）X7%=11023.81（元）受托方代收代繳城建稅額=54000X7%=3780（元）3、（1） 應(yīng)納銷售稅金和教育費附加：銷項稅額=22734807.99+（l+17%）乂17%=3303348.17（元）進項稅額=2225746.25-25600X17%=2225746.254352=2221394.25（元）應(yīng)納增值稅稅額=3303348.172221394.25=1081953.92（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額-=1081953.92X7%=75736.77（元）應(yīng)納教育費附加=1081953.92X3%=32458.62（元）（2） 第2季度應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額：計稅房產(chǎn)原值=（50020+110）X30%=590X30%=177（萬元）自已經(jīng)營用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=177X1.2%/4=2.124/4=0.531（萬元）出租房產(chǎn)