企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中的博弈關(guān)系(一)

1、企業(yè)預(yù)算治理過(guò)程中的博弈關(guān)系(一)【摘要】預(yù)算治理過(guò)程同時(shí)也是一種利益的博弈過(guò)程.本文通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算治理過(guò)程產(chǎn)生博弈活動(dòng)和博弈關(guān)系的分析,說(shuō)明通過(guò)博弈可使其到達(dá)新的博弈均衡狀態(tài),經(jīng)過(guò)屢次博弈會(huì)使預(yù)算治理不斷得到完善.【關(guān)鍵詞】預(yù)算治理；博弈；過(guò)程；關(guān)系一、博弈論概述最早的博弈論思想產(chǎn)生于中國(guó).兩千多年前,孫臏利用博弈論原理幫助田忌賽馬取勝,就是早期博弈論的萌芽.博弈論(GameTheo")是使用嚴(yán)謹(jǐn)數(shù)學(xué)模型來(lái)解決現(xiàn)實(shí)世界中的利害沖突的理論,又稱對(duì)策論或游戲論,主要是由天才數(shù)學(xué)家馮諾依曼(JohnvonNeumann)所創(chuàng)立的.他和經(jīng)濟(jì)學(xué)家?jiàn)W斯卡摩根斯特恩(OskerMorgenste

2、rn)在1939年合作,使得博弈論進(jìn)入經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,并于1944年合著?博弈論和經(jīng)濟(jì)行為?一書,成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)博弈論研究的開(kāi)端.博弈論是研究理性的決策主體之間發(fā)生沖突時(shí)的決策問(wèn)題及均衡問(wèn)題,也就是研究理性的決策者之間沖突及合作的理論.博弈論試圖把這些錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系理性化、抽象化,以便更精確地刻畫事物變化開(kāi)展的邏輯,為實(shí)際應(yīng)用提供決策指導(dǎo).博弈論中的個(gè)人決策與傳統(tǒng)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中論及的個(gè)人決策相比,都是在給定約束的條件下追求效用或收益最大化,但其約束條件卻不盡相同.通常,傳統(tǒng)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中論及的個(gè)人決策,是在給定價(jià)格參數(shù)和個(gè)人收入的條件下,使其效用最大化；個(gè)人效用函數(shù)只依賴于他自己的選擇,而不依賴于其他人的

3、選擇；個(gè)人的最優(yōu)選擇只是價(jià)格和收入的函數(shù)而不是其他人選擇的函數(shù).因此,既不考慮自己的決策對(duì)他人決策的影響,也不考慮他人決策對(duì)自己決策的作用.與此相對(duì)照,在博弈論中,個(gè)人效用函數(shù)不僅依賴于自己的選擇,而且依賴于他人的選擇；個(gè)人的最優(yōu)選擇是其他人選擇的函數(shù),因而該理論注意到了事物之間的普遍聯(lián)系,考慮了人們決策的相互影響,并把他人的決策作為內(nèi)生變量進(jìn)行分析,拓寬了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析思路,更接近于現(xiàn)實(shí)世界.納什均衡(Nashequilibrium),又稱為非合作博弈均衡,是約翰納什1948年作為年輕數(shù)學(xué)博士生進(jìn)入普林斯頓大學(xué),在其博士論文?非合作博弈?(1950)中閃耀的亮點(diǎn).納什均衡定義：假設(shè)有n個(gè)局

4、中人參與博弈,給定其他人策略的條件下,每個(gè)局中人選擇自己的最優(yōu)策略(個(gè)人最優(yōu)策略可能依賴于也可能不依賴于他人的戰(zhàn)略),從而使自己效用最大化.所有局中人策略構(gòu)成一個(gè)策略組合(StrategyProfile).納什均衡指的是這樣一種戰(zhàn)略組合,這種策略組合由所有參與人最優(yōu)策略組成.即在給定別人策略的情況下,沒(méi)有人有足夠理由打破這種均衡.二、企業(yè)預(yù)算治理過(guò)程中的博弈活動(dòng)預(yù)算治理過(guò)程同時(shí)也是一種利益的博弈過(guò)程,按加拿大學(xué)者安東尼阿特金森(AnthonyA.Atkinson)的定義,預(yù)算博弈指治理者會(huì)通過(guò)操縱信息和目標(biāo)以到達(dá)個(gè)人盡可能高的獎(jiǎng)金收入預(yù)算治理中的博弈活動(dòng)主要發(fā)生在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中.預(yù)算

5、博弈的存在,是經(jīng)濟(jì)理性人合理邏輯思維的結(jié)果.建立責(zé)任中央的企業(yè),具預(yù)算治理體系中的組織形式有各級(jí)責(zé)任中央、預(yù)算治理層和企業(yè)決策層.由于預(yù)算是在總體資源有限的前提下對(duì)不同責(zé)任中央可支配資源的安排、配置和調(diào)整,對(duì)于本責(zé)任中央利益最大化的追求動(dòng)機(jī)使得不同責(zé)任中央的目標(biāo)出現(xiàn)差異,因此只要存在責(zé)任中央的目標(biāo)差異以及他們賴以活動(dòng)的平臺(tái)空間,就會(huì)有博弈活動(dòng)存在的可能.從預(yù)算目標(biāo)來(lái)看,企業(yè)在確定預(yù)算治理目標(biāo)的過(guò)程,某種程度上反映出股東、董事會(huì)、總經(jīng)理、債權(quán)人等利益相關(guān)者之間一個(gè)反復(fù)博弈的過(guò)程.在這個(gè)過(guò)程中,誰(shuí)具有較大的發(fā)言權(quán),博弈結(jié)果就會(huì)對(duì)誰(shuí)有利從公司治理來(lái)看,公司治理結(jié)構(gòu)的形成從某種意義上是企業(yè)內(nèi)部權(quán)力分配

6、的過(guò)程.通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理等機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及各個(gè)機(jī)構(gòu)的責(zé)任設(shè)定,特別是總經(jīng)理與董事長(zhǎng)是否兼任、董事會(huì)內(nèi)部各委員會(huì)及獨(dú)立董事與執(zhí)行董事的安排,公司治理結(jié)構(gòu)根本上決定了公司的各個(gè)利益相關(guān)者在預(yù)算治理目標(biāo)確實(shí)定過(guò)程中發(fā)言權(quán)的大小.例如,如果董事會(huì)由大股東所操縱,那么在此情形下確定的預(yù)算管理目標(biāo)將對(duì)大股東有利而可能會(huì)損害小股東的利益；如果董事長(zhǎng)與總經(jīng)理一人兼任,董事會(huì)中內(nèi)部執(zhí)行董事占多數(shù),那么總經(jīng)理在確定預(yù)算治理目標(biāo)方面有較大的發(fā)言權(quán),在此情形下確定的預(yù)算治理目標(biāo)將對(duì)總經(jīng)理有利而不利于股東和債權(quán)人等.預(yù)算治理過(guò)程是在兩組參與者之間展開(kāi)的,他們分別扮演企業(yè)資源的委托人和代理人兩類不同的角

7、色.委托人和代理人之間的相互制約相互作用的關(guān)系表現(xiàn)在預(yù)算治理的每個(gè)層次上.從預(yù)算治理的程序看,預(yù)算治理的實(shí)質(zhì)是企業(yè)的委托人和代理人利用企業(yè)預(yù)算這一工具,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的一場(chǎng)博弈活動(dòng).這是由于劉凡,2007:第一,在預(yù)算治理過(guò)程中,企業(yè)委托人和代理人都是以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為前提,都會(huì)從自身的利益和角度出發(fā),根據(jù)對(duì)方的行動(dòng)決策來(lái)進(jìn)行最有利于自己的行動(dòng)選擇.在預(yù)算治理過(guò)程中,委托人和代理人各自決策的選擇都受到另一方?jīng)Q策選擇的影響,同時(shí)反過(guò)來(lái),其各自的決策也相應(yīng)影響到另一方的決策.企業(yè)最后通過(guò)并將實(shí)施的預(yù)算方案是在聚集雙方?jīng)Q策的根底上確定的,是雙方在企業(yè)預(yù)算治理這一博弈活動(dòng)中的均衡結(jié)果.

8、在預(yù)算治理的博弈過(guò)程中,委托人和代理人的角色具有互補(bǔ)性,他們之間發(fā)生的互動(dòng)作用構(gòu)成一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的預(yù)算框架.博弈雙方各自堅(jiān)守自己的立場(chǎng),申明自己一方所能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),最后在雙方力量均衡的根底上達(dá)成妥協(xié).他們之間的利益沖突有利于提升預(yù)算的專業(yè)性,增強(qiáng)其可預(yù)見(jiàn)性,降低預(yù)算過(guò)程中的本錢和預(yù)算決策的復(fù)雜程度.他們既相互競(jìng)爭(zhēng)也相互合作,并且在客觀上形成某種協(xié)調(diào)或制衡機(jī)制.顯然,只有經(jīng)過(guò)職能專門化的委托人和代理人之間的博弈,經(jīng)過(guò)利益交鋒和制度協(xié)調(diào),最終形成的預(yù)算才是最理想的.第二,預(yù)算具有直接的經(jīng)濟(jì)后果,不同的預(yù)算對(duì)企業(yè)利益相關(guān)者產(chǎn)生的作用大不一樣.預(yù)算使得個(gè)人行為符合企業(yè)決策標(biāo)準(zhǔn),或作為個(gè)人之間進(jìn)行合作的路

9、標(biāo),但由于不可能平均地分配預(yù)算的效益與本錢,因而能夠得到所有參與者支持的預(yù)算極少.因此,誰(shuí)能夠在預(yù)算的制定中擁有發(fā)言權(quán),誰(shuí)便能夠通過(guò)制定有利于自己的預(yù)算將企業(yè)資源轉(zhuǎn)移給自己,誰(shuí)便能夠在利益分割的博弈中處于優(yōu)勢(shì)地位,因而預(yù)算的制定過(guò)程從來(lái)就不是單純的經(jīng)濟(jì)過(guò)程,而是一場(chǎng)政治博弈.從預(yù)算的經(jīng)濟(jì)后果及其政治化過(guò)程可以看出,預(yù)算的制定與完善涉及到企業(yè)各利益主體之間復(fù)雜的交互影響,某一利益主體的決策行為只有考慮到他人決策行為時(shí),才能有比擬合理的根底.現(xiàn)代非合作博弈論就是專門研究在人類行為發(fā)生交互影響的前提下如何進(jìn)行決策及如何使決策到達(dá)均衡的一門科學(xué),而預(yù)算制定與完善過(guò)程中的政與防行為,適當(dāng)提供了博弈論發(fā)揮解釋功能的舞臺(tái).任何制度的形成都是一個(gè)多重博弈過(guò)程,預(yù)算作為一種契約制度也是如此.有限理性決定了預(yù)算的制定與完善只能是一個(gè)漸進(jìn)過(guò)程.預(yù)算如有漏洞,利益相關(guān)者便會(huì)乘虛而入、為己謀利,而一旦預(yù)算的制定者發(fā)現(xiàn)便會(huì)調(diào)整預(yù)算或重新規(guī)制加以堵塞,這個(gè)過(guò)程實(shí)際上是企業(yè)預(yù)算制定者與執(zhí)行者就預(yù)算進(jìn)行的博弈過(guò)程.一次博弈過(guò)程的完成,預(yù)算暫時(shí)到達(dá)納什均衡狀態(tài),在此狀態(tài)下任何改變預(yù)算的企圖都將是徒勞.然而,這種均衡狀態(tài)不會(huì)長(zhǎng)久,一旦新技術(shù)、新經(jīng)