借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用—制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算(共58頁).ppt

1、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用 制造業(yè)制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算一、采購業(yè)務(wù)核算一、采購業(yè)務(wù)核算（1 1）從結(jié)算方式看）從結(jié)算方式看錢貨兩清錢貨兩清貨到款未付貨到款未付款付貨未到款付貨未到預(yù)付定金，預(yù)付定金，日后購進日后購進貨在途中貨在途中（2 2）從資金內(nèi)容看）從資金內(nèi)容看支付支付價外費用價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值記入所購資產(chǎn)的價值）。）。支付買價支付買價支付增值稅進項稅額支付增值稅進項稅額 購進材料時，包括運費、保險費、挑選購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；整理費、裝卸

2、費、途中損耗等； 購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等保險費、調(diào)試費等 借借 原材料原材料 貸貸（1 1）原材料）原材料，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本借借 在途物資在途物資 貸貸（2 2）在途物資）在途物資，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本期末庫存材料的成本 已購入但尚未驗收入已購入但尚未驗收入庫材料的成本庫材料的成本驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本期末在途材料的成本借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸（3 3）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的取得的固定資產(chǎn)

3、的原始價值原始價值（4 4）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款，負(fù)債類，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的減少的固定資產(chǎn)的原始價值原始價值借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項對方的款項償還時償還時借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。匯票時。票據(jù)到期還款時票據(jù)到期還款時（5 5）應(yīng)付票據(jù)）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類，負(fù)債類（6 6）應(yīng)交稅費）應(yīng)交稅費增值稅增值稅 ，負(fù)債類，負(fù)債類 對商品的增值額征收的一種稅，在商品的對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)按按銷售額的銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售

4、方征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。的增值稅。購進材料購進材料1萬元萬元（向?qū)Ψ街Ц叮ㄏ驅(qū)Ψ街Ц抖惤鸲惤?700元元稱為進項稅）稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材生產(chǎn)時耗用材料料1萬萬元，元，發(fā)生其他生產(chǎn)發(fā)生其他生產(chǎn)費用費用1萬萬元元以以3萬元的萬元的價格將生產(chǎn)價格將生產(chǎn)的商品銷售的商品銷售出去，出去，收取收取5100元元的稅金的稅金稱為銷項稅。稱為銷項稅。 增值額增值額2000020000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅增值稅34003400元。（月末

5、交稅元。（月末交稅 = = 銷項稅銷項稅 - 進項稅進項稅） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增值稅增值稅（進項稅額）（進項稅額） （銷項稅額）（銷項稅額） （已交稅金）（已交稅金）借借 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增值稅增值稅 貸貸月末，繳納稅金月末，繳納稅金購進時，支付購進時，支付進項稅額進項稅額銷售時，收取銷售時，收取銷項稅額銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸（7 7）預(yù)付賬款）預(yù)付賬款 ，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)購進商品后，注銷原預(yù)付定金付定金按合同預(yù)付采購定按合同預(yù)付采購定金時金時 （1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額

6、1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 100000100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 1700017000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款紅星工廠紅星工廠 1170001170003.3.會計核算舉例（某企業(yè)會計核算舉例（某企業(yè)1111月份業(yè)務(wù)）月份業(yè)務(wù)） （2） 2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 3030030300 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 51005100 貸：銀行存款貸：銀行存款

7、3540035400（3 3）1111日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9 9萬元。萬元。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款東華工廠東華工廠 90 00090 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90 00090 000 （4） 12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款料款3510035100元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款方正公司方正公司 35 10035 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 10035 100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，

8、材料已驗收入庫。 （6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 3030030300 貸：貸：在途物資在途物資乙材料乙材料 3030030300借：原材料借：原材料乙材料 70 10070 100 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 11 90011 900 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東華工廠 82 00082 000 （7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期

9、三個月的商業(yè)匯票抵付貨款， 材料已驗收入庫。借：原材料借：原材料甲材料 21 00021 000 乙材料 15 50015 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 5 9505 950 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)光明工廠光明工廠 42 45042 450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。 （9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 31 00031 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額） 5 1005 100 貸：貸：銀行存款銀行存款 3

10、6 10036 100借：銀行存款借：銀行存款 8 0008 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東華工廠東華工廠 8 0008 000借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸90 00090 000（3 3）82 00082 000（5 5）4.說明：說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款人人職工借款時職工借款時職工報銷職工報銷或還款時或還款時尚未收回或尚未收回或 報銷的報銷的款項款項資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例例1：3月月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費日，采購員李明因公出差，

11、預(yù)借差旅費500元，財元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款李明借：其他應(yīng)收款李明 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500例例2： 3月月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余元，余款款50元退回。元退回。借：管理費用借：管理費用 450450 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5050 貸：其他應(yīng)收款李明貸：其他應(yīng)收款李明 500500假設(shè)假設(shè) 3月月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。元。？借：管理費用借：管理費用 550550 貸：其他應(yīng)收款

12、李明貸：其他應(yīng)收款李明 500500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5050二、生產(chǎn)過程核算二、生產(chǎn)過程核算（一）（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費中的耗費直接費用直接費用間接費用間接費用期間費用期間費用 直接為生產(chǎn)產(chǎn)品直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、（直接材料）、生產(chǎn)工人的生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）（直接人工） 間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如發(fā)生的費用），如 車間車間領(lǐng)用原料、 車間管理人員的車間管理人員的工資和福利費、 車間固定資產(chǎn)的折舊車

13、間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費費、車間照明的電費等等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：無關(guān)的費用，包括： 管理費用（企業(yè)管理管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）業(yè)的辦公費等） 財務(wù)費用（為籌集資財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）金發(fā)生的費用，如利息） 銷售費用（為銷售發(fā)銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)按與產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)之間的之間的關(guān)系分關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶（二）需設(shè)置的賬戶借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

14、 貸貸 1 1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借借 制造費用制造費用 貸貸 2 2、制造費用、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成全額

15、分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本本車間管理人員工資、福利費車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊車間設(shè)備、廠房的折舊費費車間辦公費、水電費、車間辦公費、水電費、機物料消耗機物料消耗借借 管理費用管理費用 貸貸（3 3）管理費用）管理費用，損益類，損益類（核算內(nèi)容見書上（核算內(nèi)容見書上P273P273）期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶，以便計算當(dāng)期利潤戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時發(fā)生各項管理費用時借借 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸貸（4 4）財務(wù)費用）財務(wù)費用，損益類，損益類期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶，以便計算當(dāng)期利潤戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時發(fā)生各項財務(wù)費用時借借

16、 銷售費用銷售費用 貸貸（5 5）銷售費用）銷售費用，損益類，損益類（核算內(nèi)容見書上（核算內(nèi)容見書上P275）期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶，以便計算當(dāng)期利潤戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項發(fā)生各項銷售銷售費用時費用時借借 庫存商品庫存商品 貸貸（6 6）庫存商品）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品驗收入庫產(chǎn)品的成本的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本的成本庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借借 應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資 貸貸（7 7）應(yīng)付職工薪酬）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金應(yīng)付未

17、付的職工工資、獎金實際支付的工實際支付的工資、獎金資、獎金借借 應(yīng)付職工薪酬福利費應(yīng)付職工薪酬福利費 貸貸應(yīng)付未付的職工福利費（應(yīng)付未付的職工福利費（據(jù)實據(jù)實列支列支）實際使用的福實際使用的福利費利費尚未支付的工資尚未支付的工資尚未尚未發(fā)放發(fā)放的福利費的福利費 （8 8）累計折舊）累計折舊，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。 累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借借 累計折舊累計折舊 貸貸固定資產(chǎn)減少時，固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊注銷已提的折舊每月提取的折舊每月提取的折

18、舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）數(shù)）累計提取的累計提取的折舊數(shù)折舊數(shù)借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸增加固定資增加固定資產(chǎn)的原值產(chǎn)的原值減少固減少固定資產(chǎn)定資產(chǎn)的原值的原值現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值凈值（折余價值）（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000 元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000 元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 86 00086 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 32 00032 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 86 00086 000 乙材料材料 32 00032 000 （2 2） 4

19、4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費旅費800800元。元。 3.3.會計核算舉例（某企業(yè)會計核算舉例（某企業(yè)1212月份業(yè)務(wù)）月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張三張三 800800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800800（3 3）5 5日，購買廠部用辦公用品計日，購買廠部用辦公用品計900900元，以銀元，以銀行存款支付。行存款支付。 借：管理費用借：管理費用 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900900（4 4）6 6日，以銀行存款支付廣告費用日，以銀行存款支付廣告費用10001000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 1

20、0001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000（5 5）1111日，張三出差回來報銷差旅費日，張三出差回來報銷差旅費650650元，退元，退回現(xiàn)金回現(xiàn)金150150元。元。 （6 6）1313日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200 3200 元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150 150 管理費用管理費用 650 650 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張三張三 8 80000借：制造費用借：制造費用 32003200 貸：原材料貸：原材料潤滑油潤滑油 32003200（7 7） 1818日，從銀行存款提取現(xiàn)金日，從銀行存款提取現(xiàn)金6000060000元，備發(fā)元，備發(fā)

21、職工上月工資。職工上月工資。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 6000060000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000060000（8 8） 1818日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金6000060000元發(fā)放職工上月工資。元發(fā)放職工上月工資。 借：應(yīng)付職工薪酬工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 6000060000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 6000060000（9 9） 1919日，從銀行存款支付本月辦公用品費日，從銀行存款支付本月辦公用品費12001200元，其中，企業(yè)行政管理部門元，其中，企業(yè)行政管理部門800800元，基本生產(chǎn)車元，基本生產(chǎn)車間間400400元。元。 借：管理費用借：管理費用 800800 制造費

22、用制造費用 400400 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200（1010） 2222日，從銀行存款支付本月水電費日，從銀行存款支付本月水電費20002000元，元，其中，企業(yè)行政管理部門其中，企業(yè)行政管理部門10201020元，基本生產(chǎn)車間照元，基本生產(chǎn)車間照明用明用980980元。元。 借：管理費用借：管理費用 10201020 制造費用制造費用 980980 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000（1111）3131日，日，用銀行存款支付本月用銀行存款支付本月短期銀行借款利短期銀行借款利息息600600元。元。（1212）3131日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保日，用銀行存款

23、支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費險費10001000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700700元，元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300300元。元。 借：管理費用借：管理費用 700700 制造費用制造費用 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 600600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600（1313）3131日，日，分配本月職工工資分配本月職工工資6800068000元，元，其中，其中，生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資5000050000元（元（工時記錄工時記錄為：為：A A產(chǎn)品耗用工產(chǎn)品耗用工時時30003000小時

24、，小時， B B產(chǎn)品耗用工時產(chǎn)品耗用工時20002000小時），車間管小時），車間管理人員工資理人員工資80008000元，企業(yè)行政管理部門人員工資元，企業(yè)行政管理部門人員工資1000010000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 30 00030 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 20 00020 000 管理費用管理費用 10 00010 000 制造費用制造費用 8 0008 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 68 00068 000 （1414）3131日，日，給職工發(fā)放中秋福利給職工發(fā)放中秋福利95209520元，其元，其制造制造A A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人產(chǎn)品的生產(chǎn)工人發(fā)

25、放發(fā)放42004200元，制造元，制造B B產(chǎn)品的生產(chǎn)品的生產(chǎn)工人產(chǎn)工人發(fā)放發(fā)放28002800元，按車間管理人員發(fā)放元，按車間管理人員發(fā)放11201120元，元，企業(yè)行政管理部門人員發(fā)放企業(yè)行政管理部門人員發(fā)放14001400元元，直接通過銀行，直接通過銀行打入職工賬戶打入職工賬戶。 第一步，先將福利費計入成本費用：第一步，先將福利費計入成本費用： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 42004200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 28002800 管理費用管理費用 14001400 制造費用制造費用 11201120 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費貸：應(yīng)付職工薪酬福利費 95209520 （1515）3131

26、日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費90009000元，其中，生產(chǎn)車間元，其中，生產(chǎn)車間60006000元，企業(yè)行政管理部元，企業(yè)行政管理部門門30003000元。元。 借：管理費用借：管理費用 3 0003 000 制造費用制造費用 6 0006 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 9 0009 000 第二步，發(fā)放福利費：第二步，發(fā)放福利費： 借：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 9 520 9 520 貸：貸：銀行存款銀行存款 9 9 520520 （1616）3131日，分配本月制造費用日，分配本月制造費用2000020000元，其中元，其中A A產(chǎn)品產(chǎn)品1200

27、012000元，元， B B產(chǎn)品產(chǎn)品80008000元。元。借借 制造費用制造費用 貸貸（6） 3 200（9） 400（10） 980（12） 300（13） 8 000（14） 1 120（15） 6 000（16） 20 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20000將制造費用按將制造費用按生產(chǎn)工時比例生產(chǎn)工時比例在在A、B產(chǎn)品之間進行分配產(chǎn)品之間進行分配 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1200012000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 80008000 貸：制造費用貸：制造費用 2000020000分配率分配率20000/50004元元/小時小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~產(chǎn)

28、品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~4300012000元元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~420008000元元 （1717）3131日，假設(shè)日，假設(shè)A A、B B產(chǎn)品各產(chǎn)品各200200件全部完工入件全部完工入庫，分別計算庫，分別計算A A、B B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。的分錄。借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 貸借 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 貸86 00030 000 4 200 12 000 借：庫存商品借：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 132 200132 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 62 80062 800 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 132 200132 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 6

29、2 80062 80032 00020 000 2 800 8 000132 20062 800借 生產(chǎn)成本 貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用領(lǐng)料分配工資計提福利費計提折舊付車間保險費結(jié)轉(zhuǎn)制造費用商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1 1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)主營銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用（3 3）從資金角度看）從資金角度看銷售時收款銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款銷售時

30、未收款（2 2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格銷售價格增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸（1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入，損益類，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）銷售收入（按銷售價格計算）借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸（2 2）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本，損益類，損益類月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶銷售時，售出商品的銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶假設(shè)本

31、月投產(chǎn)的產(chǎn)品假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為成本為250元，本期銷售元，本期銷售300件。則：件。則：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本400250100 000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本30025075 000 （4 4）應(yīng)交稅費）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，負(fù)債類，下設(shè)下設(shè)“增值稅、營業(yè)增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細(xì)。等二級明細(xì)。借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸 （3 3）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由應(yīng)由營業(yè)活動營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加有

32、關(guān)的稅金及附加費，費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶銷售時，售出商品的銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加實際應(yīng)納稅金及附加 （5 5）銷售費用）銷售費用，損益類。，損益類。（6 6）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款 ，負(fù)債類，負(fù)債類借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸（7 7）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項未收對方的款項收取款項時收取款項時（8 8）應(yīng)收票據(jù)，）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類資產(chǎn)類借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收銷售商品或提供勞

33、務(wù)時，收到的商業(yè)匯票到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取票據(jù)到期，收取款項時款項時借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方預(yù)先收取對方款項時款項時（9 9）本年利潤）本年利潤，所有者權(quán)益類，所有者權(quán)益類借借 本年利潤本年利潤 貸貸月末月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、費用、 月末月末轉(zhuǎn)入的收入、利得轉(zhuǎn)入的收入、利得損失損失 余：截止到本月余：截止到本月的凈虧損的凈虧損余：余：截止到本截止到本月的月的凈利潤凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200 000 元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 234 000234 000

34、 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 200 000200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交應(yīng)交增值稅（銷項稅額）增值稅（銷項稅額）34 00034 000 （2 2） 4 4日，日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150 000 元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。 3.3.會計核算舉例（某企業(yè)會計核算舉例（某企業(yè)1212月份業(yè)務(wù)）月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款天河公司 175 500175 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 150 000150 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交應(yīng)交增值稅（銷項稅額）增值稅（銷項稅額）25 50025 500（3 3）5 5日，日，銷售給

35、長城公司B產(chǎn)品一批，價款100 000 元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)長城公司 117 000117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 100 000100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交應(yīng)交增值稅（銷項稅額）增值稅（銷項稅額）17 00017 000（4 4）6 6日，以銀行存款支付廣告費用日，以銀行存款支付廣告費用6 0006 000元。元。 借：銷售費用借：銷售費用 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 （6 6）1313日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金100

36、0010000元，收存銀行。元，收存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款京東京東公司 10 00010 000補充說明：補充說明：預(yù)收賬款的核算：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致口徑應(yīng)一致 1.預(yù)收款項時；預(yù)收款項時； 2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時； 3.款項不足要補收，多余要退回?？铐棽蛔阋a收，多余要退回。假設(shè)假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10 000元，稅金元，稅金1 700元，補收余款元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款京東公司借：預(yù)收賬款京東公司 11 700 貸：主營業(yè)

37、務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700同時，同時，借：銀行存款借：銀行存款 1 700 貸：預(yù)收賬款京東公司貸：預(yù)收賬款京東公司 1 700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8 000元，稅金為元，稅金為1 360元，元，如何作賬？如何作賬？（7 7）3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260 000260 000元，元，其中，其中，A A產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本200 000200 000元，元， B B產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本60 00060 000元。元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 2

38、00 000200 000 B產(chǎn)品 60 00060 000 貸：庫存商品貸：庫存商品A產(chǎn)品 200 000200 000 B產(chǎn)品 60 00060 000（8 8）3131日，按規(guī)定計算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷售負(fù)擔(dān)的日，按規(guī)定計算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷售負(fù)擔(dān)的消費稅消費稅60006000元。元。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 6 0006 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交應(yīng)交消費稅消費稅 6 0006 000（9 9）3131日，按規(guī)定計算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷售負(fù)擔(dān)的日，按規(guī)定計算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷售負(fù)擔(dān)的城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅36003600元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 3 6003 600 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅