初級(jí)會(huì)計(jì)取證財(cái)務(wù)報(bào)表

1、第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注） 其他應(yīng)披露的信息二、資產(chǎn)負(fù)債表：1、反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”2、采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分左、右兩方，左方列示資產(chǎn)，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益，按清償時(shí)間的先后順序排列（報(bào)告式）3、編制方法： 根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額+銀行存款總賬余額+其他貨幣資金總賬余額存貨=原材料+在途物資+材料采購(gòu)+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料成本差異+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本+發(fā)出商品+委托代銷(xiāo)商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額 根據(jù)總賬和明細(xì)賬的科目余額分析計(jì)算填列 長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬余額明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用總賬余額明細(xì)賬中一年攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵類(lèi)科目余額后的凈額填列應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、在建工程在建工程減值準(zhǔn)備投資

3、性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 根據(jù)總賬科目余額直接填列4、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：（1）償債能力指標(biāo)短期償債能力 流動(dòng)比率= 流動(dòng)資產(chǎn) ×100% 流動(dòng)負(fù)債 償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益越有保障（100%200%適當(dāng)）速動(dòng)比率= 速動(dòng)資產(chǎn)×100%（貨幣資金+交易性+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)） 流動(dòng)負(fù)債 償債能力越強(qiáng)（100%適當(dāng)）長(zhǎng)期償債能力 資產(chǎn)負(fù)債率= 負(fù)債總額 ×100% 資產(chǎn)總額 長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)（60%適當(dāng)） 產(chǎn)權(quán)比率= 負(fù)債總額 ×100% 所有者權(quán)益 長(zhǎng)

4、期償債能力越強(qiáng)（2）運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率= 營(yíng)業(yè)收入 平均應(yīng)收賬款余額（期初+期末/2） 收款迅速，減少壞賬；資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)；短期償債能力強(qiáng) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期= 平均應(yīng)收賬款余額 ×360 營(yíng)業(yè)收入 存貨周轉(zhuǎn)率= 營(yíng)業(yè)成本 平均存貨余額(年初+年末/2) 變現(xiàn)速度越快 存貨周轉(zhuǎn)期= 平均存貨余額 ×360 營(yíng)業(yè)成本 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 營(yíng)業(yè)收入 平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期= 平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 ×360 營(yíng)業(yè)收入 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 營(yíng)業(yè)收入 固定資產(chǎn)利用越充分 平均固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期= 平均固定資產(chǎn)凈值 ×360（ 凈值=原值累計(jì)折舊）

5、營(yíng)業(yè)收入 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 營(yíng)業(yè)收入 資產(chǎn)使用效率越高 平均資產(chǎn)總額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期= 平均資產(chǎn)總額 ×360 營(yíng)業(yè)收入三、利潤(rùn)表1、反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)結(jié)果的報(bào)表，依據(jù)是“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”2、采用多步式結(jié)構(gòu)（單步式）3、填列方法：按相關(guān)科目的發(fā)生額直接填列 X年X月 項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）減：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用（利潤(rùn)總額×25%）四：凈利潤(rùn)4、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：獲利能力指標(biāo)

6、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率= 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ×100% 盈利能力越強(qiáng) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率= 凈利潤(rùn) ×100% 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)毛利率= 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本 ×100% 營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)率= 利潤(rùn)總額 ×100% 成本費(fèi)用總額（營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+期間費(fèi)用）總資產(chǎn)報(bào)酬率= 息稅前利潤(rùn)總額(利潤(rùn)總額+利息支出) ×100% 平均資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn)收益率= 凈利潤(rùn) ×100% 平均凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益年初+年末/2） 獲利能力越強(qiáng)四、現(xiàn)金流量表：流入和流出 1、反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表2、采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)3、現(xiàn)金：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“

7、銀行存款”（不能隨時(shí)支付的存款除外）、“其他貨幣資金” 現(xiàn)金等價(jià)物：三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資4、不屬于現(xiàn)金流量的：從銀行提取現(xiàn)金用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期的國(guó)債現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的轉(zhuǎn)換5、企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入、收到的稅費(fèi)返還、其他 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、支付給職工的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)投資活動(dòng)產(chǎn)生的 處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金處置子公司或其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金 收到的投資收益、收回投資 構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 取得子公司或其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金、其他籌資活動(dòng)產(chǎn)生的 吸收投資、取得借款、發(fā)行股票和債券 償還

8、債務(wù)、償付利息、分配股利、其他五、所有者權(quán)益變動(dòng)表1、反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表2、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容： 所有者投入資本和向投資者分配利潤(rùn) 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 提取的盈余公積凈利潤(rùn)實(shí)收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初、期末、調(diào)節(jié)情況會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額3、采用矩陣結(jié)構(gòu)六、附注1、對(duì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料以及未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明2、內(nèi)容企業(yè)的基本情況（注冊(cè)地、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出日）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)還是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求）重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明其他（或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易）七、其他財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1、發(fā)展能力指標(biāo)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率= 本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額（本年上年）×100% 上年?duì)I業(yè)收入總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率= 本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率（本年上年）×100% 上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額 資本保值增值率=扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額 ×100%年初所有者權(quán)益總額總資產(chǎn)增長(zhǎng)率= 本