全年稅收法規(guī)重點

1、普金網(wǎng) 15個關鍵詞,全年法規(guī)重點全掌握!01營改增內(nèi)容提要:2016 年 5 月起我國全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點,財稅 2016 36 號文明確了營改增試點工作有關問題,同時相關配套文件對一些具體問題進行了規(guī)定.關注理由:營改增是繼1994 年分稅制改革以來,我國財稅體制的又一次深刻變革.其在推動財稅體制改革之外,還有著更廣闊的意義以減稅效應,推動經(jīng)濟轉型升級.營業(yè)稅改征增值稅,減少了重復納稅的環(huán)節(jié),是黨中央、國務院,根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢,從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策,目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅,調(diào)動各方積極性,促進服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展,促進產(chǎn)業(yè)和

2、消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革.關鍵詞02環(huán)保稅內(nèi)容提要:2016 年 12 月 25 日 ,環(huán)境保護稅法獲得十二屆全國人大常委會表決通過,成為繼個人所得稅法 、 企業(yè)所得稅法、 車船稅法后第四部稅收實體法律.該法明確了環(huán)境保護稅的納稅人、計稅依據(jù)和應納稅額,確定了免征環(huán)境保護稅范圍以及征收管理方式.關注理由:環(huán)境保護稅對于進一步強化稅收在生態(tài)環(huán)境保護方面的調(diào)控作用,形成有效的約束和激勵機制 , 促進企業(yè)落實治污減排責任意義是重大的.一方面稅收的征管更加嚴格,可以增強執(zhí)法的剛性 ,減少地方政府和部門的干預,有效地解決企業(yè)欠繳排污費,提高納稅人的遵從意識.另外一方面,對主動采取措施降

3、低污染物排放濃度的企業(yè)給予了減免優(yōu)惠,這也是一個激勵措施促使企業(yè)改進工藝,減少污染物排放.關鍵詞 03千戶集團財務會計報表內(nèi)容提要:為進一步加強大企業(yè)稅收服務和管理工作,根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例的相關規(guī)定,文件將國家稅務總局確定的重點大企業(yè)集團（簡稱 全國千戶集團）及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務會計報表有關事項進行了公告明確.關注理由:2016 年第 67 號公告的頒布標志著國家稅務總局對大企業(yè)稅收的管理進入常態(tài)化.據(jù)悉,截至2016 年底,大企業(yè)稅收管理部門已基本完成了千戶集團的數(shù)據(jù)采集,千戶集團名冊管理制度與分行業(yè)族譜描繪基本完

4、成,并與財政部、國資委等第三方初步建立了數(shù)據(jù)共享機制,形成了風險分析和經(jīng)濟分析的基本數(shù)據(jù)來源.在此基礎上,風險分析技術指標體系和風險分析平臺如期建成,首次實現(xiàn)了國家稅務總局層面風險分析的計算機自動掃描,模型校驗工作基本完成各地共完成風險應對任務1465 個 ,核實應補稅款201.9 億元,入庫稅款及滯納金190.4 億元 .關鍵詞 04高新技術企業(yè)認定管理內(nèi)容提要:2016 年 ,財政部、國家稅務總局、科學技術部三部委對2008 年頒布實施的高新技術企業(yè)認定管理辦法予以較大修訂,在核心知識產(chǎn)權、科技人員比例、研發(fā)費用比例等指標進行了調(diào)整,尤其是強化了后續(xù)監(jiān)督管理.關注理由:新辦法適當放寬了認定

5、條件、簡化了認定流程、縮短了公示時間、擴充了重點支持的高新技術領域,使更多企業(yè)可以享受該政策.同時 辦法規(guī)定,對已認定的高新技術企業(yè),有關部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的,應提請認定機構復核.復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格,并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠.關鍵詞 05CRS草案2016 年 10 月 ,國家稅務總局就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）公開征求意見.征求意見稿主要規(guī)定了我國境內(nèi)金融機構識別非居民賬戶并收集相關信息的原則和程序,包括對基本定義的解釋、新開賬戶與存量賬戶的盡職調(diào)查程序、無需開展盡職調(diào)查

6、的金融機構和金融賬戶的范圍、金融機構需收集和報送的信息范圍,以及對違規(guī)金融機構和客戶的處罰措施等.考慮到我國金融機構的負擔,管理辦法在標準 允許的范圍內(nèi)簡化了相關合規(guī)要求,盡可能兼顧國內(nèi)、國際兩方面需要.關注理由2014 年 9 月 ,我國在二十國集團（G20）層面承諾將實施由G20委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標準,旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度,打擊利用海外賬戶逃避稅行為.按照時間表,我國境內(nèi)金融機構將從2017 年 1 月 1 日起按照標準 履行盡職調(diào)查程序,識別在本機構開立的非居民個人和企業(yè)賬戶,收集并報送賬戶相關信息,由國家稅務總局定期與其他

7、國家（地區(qū)）稅務主管當局相互交換信息.我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018 年 9 月 .關鍵詞06研發(fā)費用加計扣除內(nèi)容提要:2015 年 11 月 2 日 ,財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119 號 ）,自2016 年 1 月 1 日起實行.2016 年 ,國家稅務總局在基礎上下發(fā)了關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知（稅總函2016 685 號 ）.相關政策明確了享受加計扣除政策的研發(fā)活動和行業(yè)限制、可加計扣除的研發(fā)費用歸集范圍、加計扣除時間限制、會計核算和費用管理的具體要求、后置項

8、目鑒定要求、研發(fā)費用比例限制、委托研發(fā)事項限制等.首次在研發(fā)費用加計扣除適用行業(yè)限制中采取負面清單方式列舉 , 擴大了可享受政策的企業(yè)范圍.關注理由研發(fā)費用新政的基本取向是在規(guī)范管理研發(fā)費用加計扣除上,讓更多的企業(yè)、更多的研發(fā)活動、更多的研發(fā)費用支出能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠扶持,鼓勵各類型企業(yè)重視研發(fā),提升創(chuàng)新能力.在管理上,減少審批環(huán)節(jié),加強后續(xù)管理,提高對企業(yè)合規(guī)性的要求,從而讓更多真正符合條件的企業(yè)能夠順利享受優(yōu)惠政策帶來的好處.關鍵詞07便民辦稅春風行動內(nèi)容提要:2016 年 1 月 5 日 ,國家稅務總局發(fā)布關于開展2016 年 便民辦稅春風行動的意見,決定繼續(xù)開展春風行動,推出 1

9、0 類 31 項便民措施,便利化改革推動納稅服務水平再上新臺階.關注理由自 便民辦稅春風行動 開展以來,目前簡并申報繳稅次數(shù)、推出二維碼一次性告知等30 多項成熟經(jīng)驗已在全國推開.同城通辦、省內(nèi)通辦、無紙化辦稅、免填單服務等措施集中落地.各地稅務機關累計推出19 項 3737 條辦稅便利化措施,進一步優(yōu)化了辦稅流程.70%以上事項可即時辦結,報送資料減少40%,報送環(huán)節(jié)壓縮60%,辦理時限縮減50%.關鍵詞 08 資源稅改革2016 年 5 月 9 日 ,財政部和國家稅務總局發(fā)出通知,自 2016 年 7 月 1 日起,全面實施資源稅從價計征改革.同日,財政部、國家稅務總局和水利部聯(lián)合發(fā)出通知

10、,要求河北省自2016 年 7 月 1日起,實施水資源稅改革試點.在已對原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6 個品目資源稅實施從價計征改革基礎上,此次改革將對絕大部分礦產(chǎn)品實行從價計征.在河北試點水資源費改稅方式,將地表水和地下水納入征稅范圍,實行從量定額計征.關注理由全面推進資源稅改革,是我國一項重大稅制改革.至此,我國將全面推開資源稅從價計征方式同時試點水資源費改稅政策,對正常生產(chǎn)生活用水維持原有負擔水平不變,對高耗水行業(yè)、超計劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水節(jié)作用 .,適當提高稅額標準,充分稅收剛性和對市場的調(diào)關鍵詞 09規(guī)范稅務行政處罰內(nèi)容提要:為全面貫徹中華人民共和國行政處罰法中華

11、人民共和國稅收征收管理法及其實施細則等有關法律法規(guī)及法治政府建設實施綱要(2015 2020 年 )精神,按照國家稅務總局關于規(guī)范稅務行政裁量權工作的指導意見(國稅發(fā)2012 65 號 )要求,2016 年 11 月 30 日國家稅務總局發(fā)布了稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則,自 2017年 1 月 1 日起施行.行使規(guī)則共4 章 28 條 ,從總則、行政處罰裁量基準制定、行政處罰裁量規(guī)則適用、附則四個方面,建立起一整套規(guī)范稅務行政處罰裁量權的制度.關注理由:行使規(guī)則按照規(guī)范稅務人、方便納稅人的基本要求,著重加強權力約束和引導,推動執(zhí)法公正透明,使稅務機關自由裁量權不再任性 .關鍵詞 10一帶一路內(nèi)

12、容提要:2016 年 ,我國分別與柬埔寨、羅馬尼亞、波蘭、馬來西亞、巴基斯坦等一帶一路國家簽署稅收有關協(xié)定、議定書.我國與俄羅斯簽訂的中華人民共和國政府和俄羅斯聯(lián)邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定及議定書和關于修訂中華人民共和國政府和俄羅斯聯(lián)邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定的議定書也于2016 年 4 月 9 日生效 , 適用于 2017 年 1 月 1 日及以后取得的所得.關注理由:一帶一路發(fā)展戰(zhàn)略是黨中央、國務院部署的重大決策,通過與一帶一路國家簽署有關稅收協(xié)定和議定書并有力執(zhí)行,能夠有效保障我國與一帶一路沿線其他國家引進來 和 走出去 企業(yè)的利益.關鍵詞11稅務稽查內(nèi)容

13、提要:2016 年國家稅務總局發(fā)布相關政策文件推動國地稅聯(lián)合稽查,確立了稅務稽查隨機抽查雙搖號 制度 .關注理由:各地國地稅稽查局聯(lián)合辦案,同步進戶檢查,聯(lián)手調(diào)查取證,及時交換信息,統(tǒng)一執(zhí)法標準,減少重復檢查,持續(xù)推動納稅人滿意度和稅法遵從度提升.稽查對象及檢查人員隨機確定進一步推動了稅務稽查選案和檢查的公平.關鍵詞12印花稅管理規(guī)程內(nèi)容提要:為進一步規(guī)范印花稅管理,便利納稅人,國家稅務總局制定了印花稅管理規(guī)程（試行） ,自 2017年 1 月 1 日起施行.自 2017 年起,納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證等有關納稅資料,統(tǒng)一設置、登記和保管印花稅應納稅憑證登記簿,及時、準確、

14、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況,適用于除證券交易外的印花稅有關管理事項.關注理由:由于日常管理疏忽,近年來因印花稅繳納而產(chǎn)生的補稅處罰案例時常發(fā)生.印花稅管理規(guī)程（試行）要求納稅人設置印花稅應納稅憑證登記簿在一定程度上加強了稅務機關對印花稅的有效監(jiān)控,納稅人也應當藉此完善自身對這一稅種的內(nèi)部管理.關鍵詞13土增清算涉及企業(yè)所得稅退稅2016 年 ,國家稅務總局發(fā)布關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關問題的公告 （國家稅務總局公告2016 年第 81 號 ）,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于土地增值稅清算導致多繳企業(yè)所得稅的退還問題做出了規(guī)定.關注理由國家稅務總局公告2010 年第 2

15、9 號規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于土地增值稅清算造成的虧損,在企業(yè)注銷稅務登記時還沒有彌補的,企業(yè)可在注銷前提出申請,稅務機關將多繳的企業(yè)所得稅予以退稅.但在實際工作中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品銷售完成后繼續(xù)開展其他經(jīng)營活動的,其多繳的企業(yè)所得稅無法申請退稅.結合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和開發(fā)項目的特點,此次政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅政策進行了完善.關鍵詞 14關聯(lián)申報和同期資料管理內(nèi)容提要:2016 年 ,國家稅務總局發(fā)布了關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告（國家稅務總局公告2016 年第 42 號 ）.公告對關聯(lián)申報的主體,關聯(lián)關系的判定,關聯(lián)交易類型,國別報告的報送主

16、體、報送內(nèi)容,以及同期資料的種類、內(nèi)容、準備條件和時限等進行了詳細規(guī)定 .關注理由:根據(jù) BEPS行動計劃要求,同期資料和國別報告是增強稅企間信息透明度的重要舉措,也是各參與國必須完成的四項最低標準之一.42號公告的出臺主要是與BEPS第 13項行動計劃-轉讓定價文檔和國別報告相銜接,明確同期資料和國別報告的相關要求,同時對關聯(lián)申報的內(nèi)容加以細化 .關鍵詞 15股權激勵所得稅政策內(nèi)容提要:對非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅;上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限;對技術成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策.關注理由:隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的形勢不斷高

17、漲,科技成果轉化活動日益活躍,與之相關的股權激勵等稅收政策日益成為社會關注焦點.為促進國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施、使科技成果最大程度轉化為現(xiàn)實生產(chǎn)力,對現(xiàn)行股權激勵稅收政策作了調(diào)整完善.調(diào)整后,將大幅降低企業(yè)和個人技術成果投資入股稅收負擔,積極促進科技成果轉化.附件 :15大關鍵詞對應稅收法規(guī)目錄序號關鍵詞政策名稱1營改增財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2016 36 號 ）財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知（財稅2016 25 號 ）財政部國家稅務總局關于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知（財稅

18、2016 43 號 ）財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知（財稅 2016 46 號 ）財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅2016 47 號 ）財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知（財稅 2016 60號 ）財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知（財稅2016 68 號 ）財政部國家稅務總局關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知號）（財稅2016 70（財稅2016 74 號 ）

19、（財稅2016（財稅2016 86財政部國家稅務總局關于部分營業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問題的通知83 號 ）財政部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知號）財政部海關總署國家稅務總局關于融資租賃貨物出口退稅政策有關問題的通知（財稅 2016 87 號 ）財政部國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知（財稅 2016 140號 ）國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局公告2016 年第 13 號 ）國家稅務總局關于發(fā)布納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務總局公告2016 年第 14 號 ）

20、國家稅務總局關于發(fā)布不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 15 號 ）國家稅務總局關于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務總局公告2016 年第 16 號 ）國家稅務總局關于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務總局公告2016 年第 17 號 ）國家稅務總局關于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務總局公告2016 年第 18 號 ）國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告（國家稅務總局公告2016 年第 19 號

21、 ）國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016 年第26 號 ）國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告（國家稅務總局公告2016 年第 45 號 ）國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告47 號 ）（國家稅務總局公告2016 年第國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016 年第 53 號 ）國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 54 號 ） 國家稅務總局關于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認平臺功能及系統(tǒng)維護有關事項的公告（國家稅務總局公告2016 年第 57

22、 號 ）（國家稅務總局公告2016國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告69 號 ）國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告第 70 號 ）（國家稅務總局公告2016年第 59 號 ）（國家稅務總局公告2016 年第（國家稅務總局公告2016 年國家稅務總局關于納稅人轉讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關問題的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 73 號 ）（國家稅務總局公告2016 年第 75 號 )年第 86 號 ）國家稅務總局關于開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查的通知（稅總函2016 455號）財政部關于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知（財會 2016 22 號 ）2

23、 環(huán)境稅立法中華人民共和國環(huán)境保護稅法（中華人民共和國主席令第六十一號） 3千戶集團財務會計報表關于規(guī)范全國千戶集團及其成員企業(yè)納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告（國家稅務總局公告2016 年第 67 號 ）普金網(wǎng) 4高新技術企業(yè)認定管理財政部國家稅務總局科學技術部關于修訂印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理辦法的通知 （國科發(fā)火2016 32 號 ）5CRS草案非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見稿）6研發(fā)費用加計扣除財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015 119 號 ）國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知（稅總函2016 685 號 ）7便民辦稅春風行動國家稅務總局關于開展2016 年 便民辦稅春風行動的意見（稅總發(fā)2016 2號 ）8資源稅改革財政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知（財稅2016 54 號 ）財政部國家稅務總局水利部關于印發(fā)水資源稅改革試點暫行辦法的通知（財稅 201655 號 ）9規(guī)范稅務行政處罰年第 78 號 ）10一帶一路 中華人民共和國政府和巴基斯坦伊斯蘭共和國政府關于對所