審計差異調(diào)整匯總表

1、項目實訓(xùn)十一 審計差異調(diào)整匯總表天堃公司 2008 年度財務(wù)報表資料如下：1、 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表項目行 次年末余額項目行 次年末余額流動資產(chǎn)：1流動負(fù)債：47貨幣資金26500000短期借款485000000交易性金融資產(chǎn)3交易性金融負(fù)債49應(yīng)收票據(jù)53600000應(yīng)付票據(jù)511600000應(yīng)收股利6應(yīng)付賬款525400000應(yīng)收利息7預(yù)收賬款533600000應(yīng)收賬款86500000應(yīng)付職工薪酬54689300其他應(yīng)收款9450000其中：應(yīng)付工資55預(yù)付賬款102200000應(yīng)付福利費56存貨1116250000應(yīng)交稅費57532680庫存材料（產(chǎn)成品）

2、13應(yīng)付利息5977500一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)14應(yīng)付股利60其他流動資產(chǎn)15其他應(yīng)付款613938703流動資產(chǎn)合計1635500000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債62非流動資產(chǎn)：17其他流動負(fù)債63可供出售金融資產(chǎn)18流動負(fù)債合計6420838183持有至到期投資19非流動負(fù)債：65長期應(yīng)收款20長期借款6615000000長期股權(quán)投資214500000應(yīng)付債券67股權(quán)分置流通權(quán)22長期應(yīng)付款68投資性房地產(chǎn)23專項應(yīng)付款69固定資產(chǎn)原價2442000000預(yù)計負(fù)債70減：累計折舊25遞延所得稅負(fù)債71固定資產(chǎn)凈值26遞延稅款貸項72減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27其他非流動負(fù)債73固定資產(chǎn)凈額28其

3、中：特準(zhǔn)儲備基金74在建工程294000000非流動負(fù)債合計7515000000工程物資30負(fù)債合計7635838183固定資產(chǎn)清理31所有者權(quán)益：77無形資產(chǎn)322500000實收資本7830000000長期待攤費用3940000085遞延所得稅資產(chǎn)40資本公積86遞延稅款借項41減：庫存股87其他非流動資產(chǎn)42盈余公積885 275 169其中：特準(zhǔn)儲備物資43一般風(fēng)險準(zhǔn)備89非流動資產(chǎn)總計4453400000未確認(rèn)投資損失9045未分配利潤91所有者權(quán)益合計9853061817資產(chǎn)合計88900000負(fù)債及所有者權(quán)益合計88900000項 目 名 稱行次本年累計數(shù)一、營業(yè)收入165 00

4、0 000減：營業(yè)成本245 500 000銷售費用34 875 569.82營業(yè)稅金及附加4管理費用78 764 479.28財務(wù)費用81 198 000加：投資收益9200 000三、營業(yè)利潤104 861 950.9加：營業(yè)外收入13180 000減：營業(yè)外支出14300 000加：以前年度損益調(diào)整15四、利潤總額164 741 950.9減：所得稅費用171 185 487.725五、凈利潤183 556 463.1752、 2008 年度利潤表3. 根據(jù)企業(yè)提供的資料，嚴(yán)格按審計程序進(jìn)行了審計，并在審計底稿上，記錄了以下 的調(diào)整分錄。（1） 2008 年 7 月 7 日，銀行承兌匯票

5、到期，銀行已劃款企業(yè)未作賬務(wù)處理。調(diào)整賬務(wù)如下精品資料借：應(yīng)付票據(jù)1430000.00 元貸：銀行存款1430000.00 元2）應(yīng)收賬款貸方余額重分類轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款410285.00 元。借：應(yīng)收賬款 410285.00 元貸：預(yù)收賬款 410285.00 元3）預(yù)收賬款借方余額重分類轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款52399.00 元借：應(yīng)收賬款 52399.00 元貸：預(yù)收賬款 52399.00 元4）應(yīng)付賬款借方余額重分類轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款1155572.00 元借：預(yù)付賬款 1155572.00 元貸：應(yīng)付賬款 1155572.00 元5）其他應(yīng)付款借方余額重分類轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款4806790.00 元借：其他應(yīng)

6、收款 4806790.00 元貸：其他應(yīng)付款 4806790.00 元6）其他應(yīng)收款貸方余額重分類轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款3073622.00 元借：其他應(yīng)收款 3073622.00 元貸：其他應(yīng)付款 3073622.00 元7）低值易耗品應(yīng)按“五五”攤銷法進(jìn)行攤銷借：管理費用 70350.00 元貸：周轉(zhuǎn)材料70350.00 元元，經(jīng)查被審計單位實行代理制，當(dāng)產(chǎn)被審計單位的分期收款發(fā)出商品8）存貨中有分期收款發(fā)出商品1871783.00品發(fā)出去后，被審計單位就以發(fā)出去時產(chǎn)品的價格入賬。1871783.00 元是虛掛賬，虛增資產(chǎn)、虛增利潤，應(yīng)作調(diào)賬處理。借：主營業(yè)務(wù)成本 1871783.00 元貸：發(fā)出

7、商品 1871783.00 元8）將原轉(zhuǎn)入長期待攤費用中的費用調(diào)回 借：管理費用 868081.00 元貸：長期待攤費用 868081.00 元 （ 9 ）預(yù)付賬款中應(yīng)在本年攤銷的費用進(jìn)行攤銷 借：管理費用 143253.00 元貸：預(yù)付賬款 143253.00 元（10）企業(yè)投資給 A 公司 3000000.00 元占該公司注冊資本的 90%，A 公司本年未分 配利潤為 391954.31 元，按權(quán)益法應(yīng)調(diào)增長期投資的賬面值 195977.16 元。借：長期投資 195977.16 元貸：投資收益 195977.16 元11）企業(yè) 2008 年 11 月至 12 月支付的房屋裝修費用， 5

8、年分?jǐn)?，本年?yīng)分?jǐn)?17937.00借：管理費用 17937.00 元貸：長期待攤費用 17937.00 元 （12）本年借款利息已預(yù)提，企業(yè)按季支付利息并記入財務(wù)費用重復(fù)應(yīng)沖回。 借： 應(yīng)付利息 75127.00 元貸：財務(wù)費用 75127.00 元 （13）調(diào)增長期借款的利息 借：財務(wù)費用 20196.00 元貸：長期借款 20196.00 元（ 14）借：長期借款工行 190000.00 元農(nóng)信 183300.00 元配利潤貸：一年到期的非流動負(fù)債 373300.00 元利潤分配未分=195977.16-70350-1871783-868081-143253-17937+75127-20

9、196=-2720495.84 元要求：根據(jù)上述資料編制審計差異調(diào)整匯總表（11-1 、 11-2 ）1審計差異調(diào)整匯總表 11-1項目行次未審數(shù)重分類數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)流動資產(chǎn)：1貨幣資金26500000-1430000.005070000交易性金融資產(chǎn)3應(yīng)收票據(jù)536000003 600 000應(yīng)收股利6應(yīng)收利息7應(yīng)收賬款86500000410285523996962684其他應(yīng)收款9450000480679030736228330412預(yù)付賬款1022000001155572-1432533212319存貨1116250000-70350-187178314307867庫存材料（產(chǎn)成 品）1

10、3一年內(nèi)到期的非 流動資產(chǎn)14其他流動資產(chǎn)15流動資產(chǎn)合計163550000041483282非流動資產(chǎn)：17可供出售金融資 產(chǎn)18持有至到期投資19長期應(yīng)收款20長期股權(quán)投資214500000195977.164695977.16股權(quán)分置流通權(quán)22投資性房地產(chǎn)23固定資產(chǎn)原價244200000042000000減：累計折舊25固定資產(chǎn)凈額28在建工程2940000004000000工程物資30固定資產(chǎn)清理31無形資產(chǎn)3225000002500000長期待攤費用39400000-17937-868081-486018遞延所得稅資產(chǎn)40遞延稅款借項41其他非流動資產(chǎn)42非流動資產(chǎn)總計445340

11、000052709959資產(chǎn)合計8890000094193241.16項目行 次未審數(shù)重分類數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)流動負(fù)債：47短期借款4850000005 000 000交易性金融負(fù)債49應(yīng)付票據(jù)511600000-1430000170000應(yīng)付賬款52540000011555726555572預(yù)收賬款533600000410285523994062684應(yīng)付職工薪酬54689300689 300其中：應(yīng)付工資55應(yīng)付福利費56應(yīng)交稅費57532680532 680應(yīng)付利息5977500-751272373應(yīng)付股利60其他應(yīng)付款6139387034806790307362211819115一年內(nèi)到期

12、的非流動負(fù)債62373300373300其他流動負(fù)債63流動負(fù)債合計642083818329205024非流動負(fù)債：65長期借款661500000020196-190000-18330014646896應(yīng)付債券67長期應(yīng)付款68專項應(yīng)付款69預(yù)計負(fù)債70遞延所得稅負(fù)債71遞延稅款貸項72其他非流動負(fù)債73非流動負(fù)債合計751500000014646896負(fù)債合計763583818343851920所有者權(quán)益：77實收資本783000000030 000 000資本公積86盈余公積8852751695 275 169未分配利潤9117786648-2720496.8415066151.16所有者

13、權(quán)益合計985306181750341321.16負(fù)債及所有者權(quán)益合計8890000094193241.162 審計差異調(diào)整匯總表 11-2項 目 名 稱行次未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)一、營業(yè)收入165 00000065 000 00065 000 000減：營業(yè)成本245 5000004737178347371783銷售費用34 875569.824 875569.824 875569.82營業(yè)稅金及附加4管理費用78 764 479.289864100.289864100.28財務(wù)費用81 198 00011430691143069加：投資收益9200 000395977.16395977.16三、營業(yè)利潤104 861950.92141455.062141455.06加：營業(yè)外收入13180 000180