企業(yè)所得稅試題一及答案

1、企業(yè)所得稅試題一一、單項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。 A.個體工商戶 B.個人獨資企業(yè) C.合伙企業(yè) D.非居民企業(yè) 2.下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是（）。 A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定 D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（）。 A.企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25 B.企業(yè)所得稅法實行比例稅率 C.現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率為25 D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居

2、民企業(yè)可以使用企業(yè)所得稅的低稅率繳納所得稅4.下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法不正確的是（） A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入 B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認(rèn)銷售收入 D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入5.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費

3、用支出4萬元，2009年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。A.1 B.1.5 C.2 D.2.56.某商貿(mào)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元），發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（ ）萬元。A.850 B.842 C.844 D.9027.2009年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)，收入220萬元。收

4、入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.48.某企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。A.50 B.60 C.70 D.809.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2009年1月1日向銀行借入長期

5、借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.510.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（） A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額 B.其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額 C

6、.企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 D.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除11.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（）。A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等 B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定 C.企業(yè)債務(wù)重組,以非貨

7、幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失 D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理,區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定12.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（）。 A.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除 B.企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除 C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行歸集和分配，

8、其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除 D.企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除13.下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。 A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除 B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年 C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用 D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準(zhǔn)予扣除14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2007年虧損15萬元，2008年度虧損10萬元，2

9、009年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。 A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 15.在一個納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是（ ） A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅 B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 C.新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 二、多項選擇題1.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合

10、企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ ） A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅 C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅 D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，只就其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅 E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（ ） A.提供勞務(wù)的場所 B.辦事機構(gòu) C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人 D.來華人員居住地 E.農(nóng)場3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，

11、下列收入的確認(rèn)正確的有（） A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn) E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計入企業(yè)所得稅征稅的有（） A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產(chǎn) B.補貼收入 C.匯兌收益 D.確實無法償付的應(yīng)付款項 E.接受捐贈的固定資產(chǎn)5.企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（）。 A.為特殊工

12、種的職工支付的人身安全保險費 B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 D.按照國家規(guī)定，為董事長繳納的補充養(yǎng)老保險金 E.按照國家規(guī)定，企業(yè)為投資者支付的補充養(yǎng)老保險6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應(yīng)遵循以下原則（ ） A.有效性原則 B.相關(guān)性原則 C.合理性原則 D.配比性原則 E.收付實現(xiàn)制原則7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（。 A.計提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項資金 B.違反法律被司法部門處以的罰金 C.非廣告性質(zhì)的贊助支出 D.銀行按規(guī)定加收的罰息 E.外

13、購貨物管理不善發(fā)生的損失8.對（ ）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.化妝品制造 B.醫(yī)藥制造 C.飲料制造 D.酒類制造 E.卷煙制造9.企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（ A.司法機關(guān)的判決或者裁定 B.具有法定資質(zhì)的中介機關(guān)的經(jīng)濟鑒證證明 C.國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告 D.當(dāng)事人的口頭證明、證言 E.債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?0.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（） A.以融資

14、租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.未投入使用的房屋 E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)11.對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是（） A.權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額 B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額 C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 D.特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額 E.租金所得以收入全額減去發(fā)生的營業(yè)稅后的余額為應(yīng)

15、納稅所得額12.稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、（）等。A.加計扣除 B.減計收入 C.稅額抵免 D.費用返還 E.加速折舊13.關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（） A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅 B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅 C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 D.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或

16、攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年 E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下列（）方法進行調(diào)整。 A.再銷售價格法 B.交易凈利潤法 C.可比非受控價格法 D.利潤加成法 E.利潤分割法15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）A.企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 C.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個

17、納稅年度 D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補 E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款三、計算題1.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，資產(chǎn)總額500萬元。主營辦公用品。2009年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票58.5萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；（2）銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加2.96萬元；（3）銷售費用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費5萬元，自

18、制憑證支付給單位銷售員傭金2萬元；（4）管理費用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費5.5萬元；（5）“財務(wù)費用”賬戶列支20萬元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建，借款期限7個月，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6。不考慮其他稅費，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計算： (1).該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用（）萬元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60 (2).該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用（）萬元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15 (3).該企業(yè)稅前可以扣除

19、的財務(wù)費用（）萬元。A.11 B.27 C.28 D.31 (4).該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（）萬元。 A.4.48 B.8.25 C.5.60 D.162.某市一餐飲企業(yè)于2009年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)2009年銷售收入1000萬元，銷售成本750萬元，財務(wù)費用、管理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入30萬元，相應(yīng)成本為20萬元；（2）已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元

20、，計提職工福利費12.04萬元（其中實際列支7萬元），計提2萬元的職工教育經(jīng)費（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn)）；（3）管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元；（4）管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元；（5）銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： (1).企業(yè)應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（ ）萬元。A.1.65 B.1.55 C.1.5 D.1.35 (2).企業(yè)工資及三項費用調(diào)整金額為（ ）萬元。A.6.61 B.6.76 C.6.91 D.6.56 (3).企業(yè)管理費用和銷售費用應(yīng)調(diào)整的金額為（）

21、萬元。A.23 B.29.85 C.32.25 D.89.15 (4).企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.3.74 B.4.99 C.6.24 D.8.23四、綜合題1.某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為居民企業(yè)。2009年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育附加60萬元；（2）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中廣告費用800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費用450萬元。發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向某企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)借款2000萬元一年的借款利息160萬元（

22、同期銀行貸款利率為6）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元；（3）2007年度、2008年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元；（4）2009年度在A、B兩國分別設(shè)立兩個全資子公司，其中在A國設(shè)立了甲公司，在B國設(shè)立乙公司。2009年，甲公司虧損30萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。乙公司在B國按20的稅率繳納了所得稅。（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元8元人民幣）要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題： (1).應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的銷售費用為（）萬元。A.1500 B.1750 C.1300 D.1350

23、(2).應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用為（）萬元。A.140 B.180 C.130 D.160 (3).2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.140 B.180 C.130 D.160 (4).從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（A）萬元。 A.0 B.8 C.7.5 D.7.5 (5).計算從B國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（）萬元。A.100 B.70 C.80 D.132.5 (6).2009年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50.75 B.52.50 C.55.25 D.56.252.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2009年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤60

24、0萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支付職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務(wù)處理，購置設(shè)備投資額81.9萬元，預(yù)計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；（5）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率為20%；特

25、許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定特許權(quán)使用費所得的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： (1).廣告費、業(yè)務(wù)招待費的稅前調(diào)整額（）萬元。A.60. B.70.62 C.79.62 D.81 (2).對外捐贈的納稅調(diào)整額（）萬元. A.6 B.7.5 C.9.41 D.0 (3).三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額（）萬元；A.4.25 B.7.62 C.8.25 D.8.29 (4).境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額是（）萬元。 A.640.18 B.650.62 C.677.84 D.689.58 (5).A國分支機構(gòu)在我

26、國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額（）萬元A.5 B.15 C.35 D.75 (6).年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅（）萬元。A.6 B.6.26 C.19.25 D.16.27企業(yè)所得稅試題一答案一、單選1、D，2、B，3、A，4、C，5、A，6、B 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5，銷售收入×52000936÷（117%）×514（萬元），實際發(fā)生數(shù)×60%20×60%12（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元，超標(biāo)準(zhǔn)2012=8萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，

27、不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除。此題中的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額2000936÷（117%）×15420（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300180）42060（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用（1102012）（60060）200842（萬元）。7、C 會計利潤20002201550200100370（萬元）捐贈扣除限額370×12%44.4（萬元）實際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除。8、D 企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額（400100）×25%125（萬元）境外已納稅款扣除限額標(biāo)準(zhǔn)125×100÷（400100） 25（萬

28、元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額125202580（萬元）。9、D 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用3000×4.2÷12×331.5（萬元）10、C.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。11、B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購

29、發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定12、C企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。13、A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。 14、C企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進行彌補，一年彌補不完

30、的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以07、08年的虧損都可以用09年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅（1251510）×15%15（萬元）15、D 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。二、多項選擇題1、ABE 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。2、ABCE企業(yè)所得稅法所

31、稱非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：（1）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（3）提供勞務(wù)的場所；（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。3、DE 選項A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項C，租

32、金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4、BCDE 選項A屬于免征企業(yè)所得稅的項目5、ADE選項B是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除6、BCD 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。7、BC 納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除8、ABC。對化妝品

33、制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除9、ABC 企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。10、BD 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計提折舊；未投入使用的房屋可以計提折舊。11、CD。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)

34、納稅所得額。12、ABCE 13、ACD。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 14、ABCE 稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。 15、AB 企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企

35、業(yè)所得稅匯算清繳。 三、計算題（1） C 所得稅前可以扣除的銷售費用業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額銷售（營業(yè)）收入×15%（15058.5÷1.172010）×15%150502010x0.15230x0.15=34.5（萬元），企業(yè)未超標(biāo)。自制憑證支付給銷售員傭金2萬元，不得在稅前扣除可以扣除的銷售費用為60258（萬元） （2）B所得稅前可以扣除的管理費用業(yè)務(wù)招待費扣除限額（15058.5÷1.172010）×0.5%1.15（萬元）實際發(fā)生額的60%5.5×60%3.3（萬元）企業(yè)應(yīng)按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費用為205.

36、5_1.1515.65（萬元） （3）A財務(wù)費用中的借款利息，稅前扣除的就是三個月9_6，即200×6*12x33（萬元） 2012311（萬元） （4）A應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得15058.5÷1.1720101202.965815.651122.39 （萬元）應(yīng)納所得稅稅額22.39×20%4.48（萬元） 2、（1） A 補繳的營業(yè)稅30×5%1.5（萬元）補繳的城市維護建設(shè)稅1.5×7%0.105（萬元）補繳的教育費附加1.5×3%0.045（萬元）應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計1.50.1050.0451.65

37、（萬元） （2）B【答案解析】：實際支付的工資86萬元，可據(jù)實扣除。工會經(jīng)費1.72萬元未上繳，納稅調(diào)增1.72萬元。職工福利費扣除限額86×14%12.04（萬元）職工福利費納稅調(diào)增12.0475.04（萬元）職工教育經(jīng)費的扣除限額86×2.5%2.15（萬元），由于企業(yè)計提并使用2萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項費用調(diào)增金額1.725.046.76（萬元） （3）B 業(yè)務(wù)招待費扣除限額（100030）×55.15（萬元）<20×60%12（萬元），只能按5.15萬元扣除。納稅調(diào)增金額205.1514.85（萬元）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15萬元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額15（萬元）業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費扣除限額（100030）×15%154.5（萬元），實際發(fā)生數(shù)50萬，不用調(diào)整。合計調(diào)增14.851529.85（萬元）（4）B 2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額20（30201.65）6.7629.8524.96（萬元）除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。