解析我國(guó)稅收收入超常增加

1、解析我國(guó)稅收收入超常增加關(guān)鍵詞：我國(guó)稅收；稅收收入；超常增加一、我國(guó)稅收收入的高幅增加，事實(shí)上是現(xiàn)行稅制下可實(shí)現(xiàn)稅收規(guī)模的慢慢回歸（一）我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)增速無(wú)法支撐高速增加的稅收。這幾年來(lái)，我國(guó)稅收增加速度明顯高于經(jīng)濟(jì)增加速度，但經(jīng)濟(jì)增加因素對(duì)稅收增收的阻礙是適當(dāng)?shù)模邢薜?，因最近幾年?lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一直比較平緩，沒(méi)有發(fā)生大的突發(fā)性轉(zhuǎn)變。19981.2個(gè)百分點(diǎn)。若是稅收彈性過(guò)大，那么反映著經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的波動(dòng)幅度較大。假設(shè)經(jīng)濟(jì)效率比較低，效益比較差，稅收彈性那么低于1.反之，稅收收入的彈性系數(shù)就要大于1.縱觀我國(guó)近五年的稅收收入彈性系數(shù)，每一年都達(dá)到了富有彈性的水平，專門是從1999年以來(lái)，稅收收入彈性

2、系數(shù)每一年都超過(guò)了2.5,即GD隨增加1個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入就增加2.5個(gè)百分點(diǎn)以上。這與我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)一直在通縮狀態(tài)中運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)不相稱。受經(jīng)濟(jì)通縮的制約，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量沒(méi)有明顯提高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益改善不快，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生大的轉(zhuǎn)變，即便由于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)固增加帶來(lái)相應(yīng)的稅收收入增加，但增加的幅度不可能如此差異。因此，若是僅從近幾年經(jīng)濟(jì)進(jìn)展提供的稅源增量來(lái)看，一樣來(lái)講無(wú)法支持稅收收入這種增幅。（二）稅收政策、法規(guī)調(diào)整因素對(duì)增加稅源的阻礙很小。近幾年我國(guó)的稅制沒(méi)有進(jìn)行大的調(diào)整，只是作了局部的修改、完善。具有直接的增加稅源意義的稅收政策確實(shí)是從2000年開始恢復(fù)對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄利息稅的征收，每一年增收約2

3、50億300億元，除此之外，大部份是減稅政策。如降低證券交易印花稅，對(duì)企業(yè)的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，增進(jìn)就業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策，取消屠宰稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)劑稅，等等。因此，稅收政策、法律調(diào)整因素，除個(gè)別年度對(duì)稅收收入阻礙可能比較大外，從整體上看可不能造成多大的阻礙。至于因財(cái)政體制調(diào)整帶來(lái)的政策性增收，是我國(guó)稅收不標(biāo)準(zhǔn)的典型形式。如所得稅共享體制的成立，帶來(lái)的所得稅大幅增加等。但不管如何，它只是起到了加速實(shí)現(xiàn)稅收收入的作用，而提高稅收收入的前提，必需是有可實(shí)現(xiàn)的稅源。（三）增強(qiáng)稅收征管對(duì)提高稅收收入增幅有必然的作用，但不可能對(duì)稅源產(chǎn)生直接的阻礙。在分析我國(guó)稅收收入增加的因素組成時(shí)，有人就把除

4、經(jīng)濟(jì)、法律因素之外增加的稅收，都?xì)w結(jié)為增強(qiáng)征管的結(jié)果，從而得出了稅收增收部份的3040都是由增強(qiáng)征管形成的結(jié)論。也確實(shí)是說(shuō)，若是年增收1000億元的話，其中約300億400億元是增強(qiáng)征管形成的。但不管征管因素在稅收收入的增加中起多大的作用，它始終只是實(shí)現(xiàn)既有的稅收，而無(wú)法制造新的稅收。（四）我國(guó)現(xiàn)行稅制和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的可實(shí)現(xiàn)稅源，是支持稅收高幅增加的全然緣故。既然經(jīng)濟(jì)增幅不能作為支持稅收增幅的充分理由，征管因素若是沒(méi)有可實(shí)現(xiàn)稅源作后盾就變得毫無(wú)心義，而由稅收政策、法律調(diào)整帶來(lái)的對(duì)稅收收入增幅的阻礙也微乎幾微，那么從全然上說(shuō)，支撐著我國(guó)稅收收入的高幅增加就應(yīng)當(dāng)是我國(guó)應(yīng)實(shí)現(xiàn)而未實(shí)現(xiàn)的稅收收入規(guī)模

5、，即超常增加部份。我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)目前對(duì)稅源的統(tǒng)計(jì)大體僅限于納稅人的申報(bào)情形，而關(guān)于申報(bào)之外的稅源一樣無(wú)從把握。因此，咱們很難估量我國(guó)每一年到底有多少偷逃及漏征稅款的情形?？墒牵瑥奈覈?guó)稅收收入占GDP勺比重來(lái)看，應(yīng)當(dāng)說(shuō)還有相當(dāng)大的稅收空間。我國(guó)2002年稅收收入占GDP勺比重只為16.6%,若是依照進(jìn)展中國(guó)家的一樣水平的20計(jì)算，我國(guó)的稅收收入規(guī)模應(yīng)達(dá)到20500億元，但到2002年，我國(guó)的稅收收入規(guī)模才17000億元。那個(gè)地址盡管有我國(guó)比較重的非稅負(fù)擔(dān)對(duì)稅收產(chǎn)生必然的阻礙，但這種阻礙應(yīng)當(dāng)說(shuō)是間接的，宏觀稅負(fù)是由稅制決定的，非稅負(fù)擔(dān)只能增加納稅人整體負(fù)擔(dān)而不能決定宏觀稅負(fù)的增加或減少。因此，從應(yīng)有

6、的稅收規(guī)模到現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)的稅收規(guī)模之間，存在著一個(gè)專門大的稅收收入應(yīng)收缺口。由于那個(gè)缺口的存在，就為我國(guó)稅收收入的非正常增加或超常增加提供了可能。因這種增加不涉及對(duì)稅制的破壞，也不涉及對(duì)納稅人稅負(fù)的加重，對(duì)納稅人而言，只是在現(xiàn)行稅制下，繳納了一部份本應(yīng)繳納而沒(méi)有繳納的稅款罷了，減少了一部份不妥得利罷了。由此可見，我國(guó)稅收收入超常增加部份要緊來(lái)自于稅收應(yīng)收未收的缺口，是我國(guó)稅收應(yīng)收規(guī)模實(shí)現(xiàn)的一部份。二、現(xiàn)行的稅收打算治理制度主導(dǎo)著稅收缺口的填補(bǔ)進(jìn)程，使我國(guó)的稅收收入得以持續(xù)穩(wěn)固地超常增加長(zhǎng)期以來(lái)，由于受打算經(jīng)濟(jì)體制的阻礙，和我國(guó)現(xiàn)行稅制、征管監(jiān)督體系和其他經(jīng)濟(jì)治理制度的制約，對(duì)稅收收入一直實(shí)行打算治

7、理，即每一年都依照財(cái)政支出的需要和上年的收入規(guī)模，依照必然的增加比例確信昔時(shí)的稅收收入任務(wù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)那么依照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及本地政府確信的打算任務(wù)組織稅收，而且把完成稅收收入任務(wù)作為履行稅收職能的一個(gè)重要標(biāo)志，至于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所能提供的稅收規(guī)模到底應(yīng)該有多大，那么不大容易引發(fā)人們的注意。由于稅收打算治理制度是目前各級(jí)政府對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、治理、考核的一種比較簡(jiǎn)單、易行的方式，對(duì)稅務(wù)部門來(lái)講也是一個(gè)比較情愿同意的方式，因此與打算經(jīng)濟(jì)時(shí)期相適應(yīng)的治理體制在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下仍在適用，而且目前尚未改變的跡象。對(duì)此，作為稅務(wù)部門來(lái)講，必需要有久遠(yuǎn)考慮，專門是在當(dāng)前安排稅收打算時(shí)不完全考慮經(jīng)濟(jì)進(jìn)展

8、水平的情形下，稅務(wù)部門必需留有余地，只有如此，才能確保每一年任務(wù)的完成或逾額完成，從而達(dá)到各方中意的目的。也正因?yàn)槿绱?，稅?wù)部門提出了要成立確保稅收收入持續(xù)穩(wěn)固增加的機(jī)制。從必然意義上講，稅務(wù)部門的職能特點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是被動(dòng)的，也確實(shí)是說(shuō)稅務(wù)部門只能執(zhí)行稅制，而不能決定稅制；只能依經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所提供的稅源行使征收的權(quán)利，而不能決定或制造稅源。但由于我國(guó)財(cái)政支出，專門是地址財(cái)政支出增加速度高于經(jīng)濟(jì)進(jìn)展速度的現(xiàn)象持續(xù)存在，稅收收入持續(xù)高于經(jīng)濟(jì)進(jìn)展正常所能提供的稅收增幅就變得很自然了。在稅收打算治理制度下，稅務(wù)部門一樣都能完成或逾額完成年初確信的稅收任務(wù)。即便由于特殊緣故，年中顯現(xiàn)追加稅收任務(wù)的情形，一樣也能照

9、常完成，這使得稅收打算治理制度具有一種“魔力”。這種“魔力”，一方面增強(qiáng)了政府繼續(xù)對(duì)稅收實(shí)行打算治理的決心，另一方面也增強(qiáng)了稅務(wù)部門每一年留有必然的收入余地的必要性、緊迫感。如此，只要稅收打算治理體制一直存在下去，稅務(wù)部門都會(huì)盡可能地留下稅收缺口。至于每一年填補(bǔ)的缺口有多大，那么要緊看政府對(duì)收入增加的要求及稅務(wù)部門的預(yù)期愿望和可能性。若是政府要求高一點(diǎn)那么稅務(wù)部門壓力就大一點(diǎn)，增加的比例可能就大一點(diǎn)，反之亦然。因此，在這種維持必然的稅收缺口的前提下，每年都拿出一部份填補(bǔ)一點(diǎn)作為超常增加部份，客觀上就維持了人為的持續(xù)快速高幅增加如此一個(gè)稅收形勢(shì)。三、現(xiàn)實(shí)稅收形勢(shì)帶來(lái)的隱憂（一）高幅增加的表象掩蓋

10、了征管工作的矛盾和問(wèn)題，也阻礙了稅制改革的進(jìn)程。在必然的稅制條件下，由于稅收收入的高幅增加，給人們展現(xiàn)的是一種比較樂(lè)觀的景象。專門是在依照正常的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平所能實(shí)現(xiàn)的稅收收入大體實(shí)現(xiàn)或逾額實(shí)現(xiàn)的情形下，征納兩邊的矛盾又沒(méi)有突出，一樣很難對(duì)現(xiàn)行的稅制和稅下班作提出疑心。人們一方面反映征管質(zhì)量不高，有稅不收現(xiàn)象比較普遍（越是稅源充盈的地址，征管質(zhì)量問(wèn)題越突出），另一方面人們關(guān)于大幅增加的稅收形勢(shì)帶來(lái)的喜悅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)憂慮；一方面感到稅制的掉隊(duì)、不科學(xué)、執(zhí)法的不標(biāo)準(zhǔn)，另一方面又對(duì)稅制改革的不確信性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)現(xiàn)有稅制穩(wěn)固的局面可能被打破而難以痛下決心。（二）非經(jīng)濟(jì)因素在組織稅收收入中的作用被進(jìn)一步強(qiáng)化

11、。由于人們通過(guò)用行政手腕下達(dá)稅收收入任務(wù)的方法取得所需要的收入來(lái)得比較直接、簡(jiǎn)單、易行、有效，作為治理者或領(lǐng)導(dǎo)者更偏向于采取這種方式，而不肯用勞神又費(fèi)力的預(yù)測(cè)來(lái)取得一個(gè)不確信性專門大的收入規(guī)模。因?yàn)榍罢咂桨?，后者有時(shí)盡管誘人但不確信，只是一個(gè)應(yīng)收盡收的許諾或保證。若是按原先的收入盤子發(fā)生支出困難時(shí)，這能夠發(fā)出增加必然規(guī)模稅收收入任務(wù)的指令，要求稅務(wù)部門必需完成。因此，行政手腕在組織稅收收入中的作用，還有進(jìn)一步被強(qiáng)化的趨勢(shì)。但這卻使得原先完全由經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平?jīng)Q定的、嚴(yán)格法制化的稅收收入，變成了隨時(shí)能夠轉(zhuǎn)變的行政任務(wù)，變成了像彈簧或牛皮筋一樣的任意伸延、緊縮的彈性稅收。（三）無(wú)益于依法治稅的全面推動(dòng)

12、。在稅收打算治理制度下，依法治稅對(duì)稅務(wù)部門自身來(lái)講變成了僅僅是程序方面的要求，而實(shí)體方面依法應(yīng)收盡收、不收過(guò)頭稅的要求，就只能變成一種愿望或口號(hào)。依法治稅的一個(gè)超級(jí)重要的內(nèi)容確實(shí)是必需保證所有納稅人在稅法眼前人人平等，把公平、效率的稅制原那么表現(xiàn)到具體的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中。由于受完成稅收任務(wù)的限制，在實(shí)際工作中，一些地址除非對(duì)矛盾比較突出、社會(huì)各方專門關(guān)注的領(lǐng)域或案件介入外，一樣可不能給予太多的主動(dòng)介入，把對(duì)稅收違法行為的查處變成了減緩社會(huì)矛盾的平穩(wěn)器，形成了成立在執(zhí)法不到位基礎(chǔ)上的所謂的“良好”的征納關(guān)系。一些地址乃至把對(duì)違法行為的查處作為彌補(bǔ)稅收任務(wù)完成困難的一種手腕。（四）提供了錯(cuò)誤的稅收能

13、力信息，引發(fā)的矛盾可能阻礙到政府的運(yùn)作、社會(huì)的穩(wěn)固。由于每一年的稅收收入增加幅度都比較大，專門是與經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的指數(shù)比較，稅收的收入彈性一直比較大，這種收入增幅慣性令人產(chǎn)生了一種慣性思維，在經(jīng)濟(jì)進(jìn)展平穩(wěn)的狀態(tài)下，政府在安排當(dāng)期的社會(huì)進(jìn)展打算時(shí)，一樣都會(huì)依照可參照的增幅下達(dá)稅收任務(wù)，并按那個(gè)收入任務(wù)安排預(yù)算支出，確信社會(huì)進(jìn)展項(xiàng)目和水平。但當(dāng)稅收缺口被逐年的超常增加填平常，矛盾馬上就會(huì)突出出來(lái)，政府希望的收入目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，安排的支出無(wú)法兌現(xiàn)，已經(jīng)形成的社會(huì)進(jìn)展打算可能受阻，從而引發(fā)一系列的連鎖反映，乃至誘發(fā)新的社會(huì)矛盾，阻礙對(duì)政府的信任度。四、關(guān)于確保稅收形勢(shì)健康、穩(wěn)固進(jìn)展的假想（一）用科學(xué)的經(jīng)濟(jì)稅收

14、觀來(lái)指導(dǎo)稅下班作。稅收收入的規(guī)模、水平，在稅制和征管水平必然的條件下，取決于經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平所能提供的稅源。經(jīng)濟(jì)進(jìn)展形勢(shì)如何，是稅收形勢(shì)好壞的基礎(chǔ)。沒(méi)有好的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不可能有好的稅收形勢(shì)。從那個(gè)意義上說(shuō)，判定稅收形勢(shì)健康、穩(wěn)固與否，關(guān)鍵是看是不是與經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平相一致。若是一致，那么稅收的多或少，反映的確實(shí)是我國(guó)一按時(shí)期的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的真實(shí)形勢(shì)，確實(shí)是正常的。因此，咱們?cè)谥笇?dǎo)稅下班作時(shí)，不能人為地靠行政治理的方法確信稅收收入的多少、收入任務(wù)完成的進(jìn)度，不然是超級(jí)有害的。（二）成立科學(xué)的征管質(zhì)量監(jiān)管體系。稅收打算治理體制應(yīng)盡快取消，代之以成立完善的稅收征管質(zhì)量監(jiān)督治理體制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)專門是各地政府對(duì)稅務(wù)

15、部門稅收職能履行情形的監(jiān)督，主若是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管質(zhì)量，而不是稅收收入的多少。那個(gè)地址的關(guān)鍵是征管質(zhì)量指標(biāo)的確信問(wèn)題。檢查征繳率是一個(gè)重要指標(biāo)，但征繳率的要素組成必需科學(xué)，不能簡(jiǎn)單地依照申報(bào)情形確信，而必需依照對(duì)稅源的科學(xué)預(yù)測(cè)和嚴(yán)格的質(zhì)量檢查體系來(lái)確信。同時(shí)，必需成立一個(gè)確保征管質(zhì)量監(jiān)管制度落實(shí)的組織系統(tǒng)，那個(gè)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)是自上而下，不受其他因素干與的。（三）堅(jiān)持依法治稅，盡力做到應(yīng)收盡收。關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制造的稅源，只有通過(guò)嚴(yán)格的依法治稅，才能使其成為國(guó)家的稅收收入。不然，盡管經(jīng)濟(jì)進(jìn)展了，稅源增加了，但國(guó)家的稅收收入不必然增加。組織稅收事實(shí)上是一種嚴(yán)格的行政執(zhí)法活動(dòng)，稅務(wù)部門必需在嚴(yán)肅的法制層面上來(lái)履行職能。只若是國(guó)家的稅源，又完全在現(xiàn)有征管水平監(jiān)控范圍之內(nèi)，稅務(wù)部門就必需依法履行征收的職責(zé)，不然確實(shí)是失職、瀆職。我國(guó)刑法中關(guān)于稅務(wù)人員不履行稅收職能的行為，達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，還要追究刑事責(zé)任。這是一個(gè)超級(jí)重要的規(guī)定，關(guān)于嚴(yán)格依法治稅具有重要意義。為增進(jìn)依法治稅，咱們必需增強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，成立嚴(yán)格的責(zé)任制和責(zé)任追究制，并確保其執(zhí)行，使依法治稅慢慢成為稅務(wù)系統(tǒng)和稅務(wù)干部一種自身內(nèi)在的要求。（四）正確分析經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平，提高稅收收入預(yù)測(cè)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。弄好預(yù)測(cè)，一方面為增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門履行職能的監(jiān)督提供參考，另一方面也為編制財(cái)政支出