填表流程案例一

1、新企業(yè)所得稅年度納稅申報表典型業(yè)務案例（案例為填表而設置，僅供參考）案例一：享受小型微利優(yōu)惠某公司是一家工業(yè)企業(yè)，2014 年資產(chǎn)總額 300 萬元，職工人數(shù) 30 人，生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：實現(xiàn)營業(yè)收入160萬元，發(fā)生主營業(yè)務成本 100 萬元，營業(yè)稅金及附加 2 萬元，銷售費用 28 萬元，管理費用 20 萬元（其中業(yè)務招待費 3 萬元），財務費用 5 萬元（假設銷售費用、管理費用、財務費用除列明外均為其他項） 。成本中職工工資計提并發(fā)放 30 萬元，福利費 5 萬元，工會會費 1 萬元，教育經(jīng)費 1 萬元。1基礎信息表：“104 從業(yè)人數(shù)”：30 ；“105 資產(chǎn)總額（萬元）：”300 。1

2、21010 表：第 3 行“銷售商品收入”填160 萬。3. 2010 表：第 3 行“銷售商品成本”填100 萬。4.4000 表：銷售費用 28 萬，管理費用 20 萬（其中業(yè)務招待費3 萬），財務費用 5 萬。25. 主表：第 3 行“營業(yè)稅金及附加”20000 。6. 5000 表：第 15 行“業(yè)務招待費支出”數(shù)據(jù)自動帶出（其中，“賬載金額”3萬，稅收金額0.8 萬，調(diào)增金額 22000 ）。37. 5050 表：第 1 行“工資薪金支出“”賬載金額”和“稅收金額30” 萬；第 3 行“職工福利費支出”填5 萬；第 5 行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”填 1 萬；第 7

3、行“工會經(jīng)費支出”填1 萬。8.7040 表第 1 行“符合條件的小型微利企業(yè)”填12975 。45案例二：房地產(chǎn)企業(yè)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014 年有兩個項目，開發(fā)項目A：2014 年新開發(fā)項目，當年預售收入8000 萬元，實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加600 萬元，未計入當期損益。（假定： A、B 開發(fā)項目的預計毛利額均為20% ，不考慮土地增值稅因素）開發(fā)項目 B：2014 年 7 月份達到完工調(diào)減， 2014 年實現(xiàn)營業(yè)收入10000 萬元，其中 2012 、2013 年預售結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入 7000 萬元、結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本6000 萬元，實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加625 萬元，其中 525 萬元是在

4、預售時發(fā)生扣除并在2014 年轉(zhuǎn)入當期損益；2014 年共發(fā)生銷售費用2000 萬元（含業(yè)務招待費80 萬元，廣宣費 1600 萬），管理費用 300 萬元，財務費用50 萬元。職工工資 400 萬元，發(fā)生福利費60 萬元，工會經(jīng)費5 萬元，教育經(jīng)費8 萬元。1.1010 表第 3 行“銷售商品收入”填10000 萬。62. 2010 表第 3 行“銷售商品成本”填6000 萬。3. 主表第 3 行“營業(yè)稅金及附加”填625 萬。4.4000 表“銷售費用”2000 萬，“管理費用300” 萬，“財務費用”5萬。75.5010 表第 23 行“銷售未完工產(chǎn)品的收入”填8000 萬；第 24 行

5、“銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”填1600 萬；第 25 行“實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填 600 萬;第 27 行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”填 7000 萬；第 28 行“轉(zhuǎn)回的未完工產(chǎn)品預計毛利額”填1400 萬；第 29 行“轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅” 525 萬。86.5000 表第 15 行“業(yè)務招待費支出”賬載金額”填80 萬，“稅收金額”填48 萬。7.5060 表第 1 行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出”填1600 萬。8.5050 表第 1 行“工資薪金支出”第1 列“賬載金額”和第4 列“稅收金額”都填4000000 ；9第 3 行“職

6、工福利費支出”第1 列“賬載金額”填60 萬；第 5 行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”第 1 列“賬載金額”填8 萬；第 7 行“工會經(jīng)費支出”第1 列“賬載金額”填5 萬。9.主表第 32 行“減：本年累計實際已預繳的所得稅額”填 75 萬。10案例三：農(nóng)林牧漁企業(yè)某茶葉種植企業(yè) 2014 年實現(xiàn)收入160 萬，發(fā)生成本100 萬，相關稅費 2 萬，應分攤期間費用53 萬，不符合規(guī)定票據(jù)調(diào)整 3 萬，納稅調(diào)整后所得為8 萬元。1.7020 表第 14 行“1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”第1 列“項目收入”填160 萬；第 2列“項目成本”填100 萬；第 3列“相

7、關稅費”填2 萬；第 4列“應分攤期間費用”填53 萬；第 5列“納稅調(diào)整額”3萬。112. 7040 表第 1 行“符合條件的小型微利企業(yè)”填6000 元；第 28 行“五、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”填4000 元。12案例四：彌補虧損項目某公司成立至今的經(jīng)營情況如下：成立至今的經(jīng)營情況為: 2009 年虧損 1200 萬元， 2010 年盈利 800 萬元，2011 年盈利 800 萬元， 2012 年虧損 400 萬元， 2013 年盈利 900 萬元， 2014 年納稅調(diào)整后所得為50 萬元，無所得減免和抵扣應納稅所得額稅收優(yōu)惠項目。1.6000 表

8、第 2 列第 1 行至第 5 行分別填寫 -1200 萬、 800 萬、 800 萬、 -400 萬、 900 萬；第 2 列第 6 行自動填寫 50 萬，其余數(shù)據(jù)亦自動生成。13案例五：不征稅收入項目琴島公司 2009 、2014 年均從某縣級科技主管部門取得技術改造專項資金。假設該專項資金符合不征稅收入條件，且該企業(yè)已作為不征稅收入處理；專項資金結(jié)余部分無需上繳相應資金撥付部門，留企業(yè)自行支配使用。2009年、 2014 年收、支情況詳見下表，其中2014 年資本化支出發(fā)生在12 月。該納稅人機器設備2014 年度共計提折舊 40 萬元，其中 2009 年取得的不征稅收入資本化支出部分在2

9、014 年累計計提折舊6 萬元。納稅年度20092014當年取得的財政性資金350200取得財政性資金的具體時間當年2月當年9月費用化支出152009年資金使用情況資本化支出20費用化支出202010年資金使用情況資本化支出20費用化支出20142011年資金使用情況資本化支出20費用化支出302012年資金使用情況資本化支出40費用化支出602013年資金使用情況資本化支出40費用化支出45352014年資金使用情況資本化支出0401. 5040 表第 1 行第 2、3 列均為 350 萬，第5列35萬，第 6、7列40萬，第 8列70萬，第 9列100萬；第 10、11 列 45 萬,12

10、 列 20 萬,13 列 0，14 列 20 萬；第 6 行第 2、3 列均為 200 萬，第 10 列 75 萬,11 列 35 萬；第 7 行數(shù)據(jù)自動帶出。152.5080 表第3行第 2列40萬；第3行第 5列34萬。16案例六：固定資產(chǎn)加速折舊項目2014 年， 琴島公司固定資產(chǎn)情況如下：1、2010年 12 月 31 日，管理部門購入房產(chǎn)，價值1200 萬元，會計核算按 20 年折舊年限，直線法折舊。2、2014年 6 月 30 日，生產(chǎn)部門購入研發(fā)設備 1臺，價值 300 萬元，會計核算按 10 年折舊年限，直線法折舊。假定公司不屬于政策規(guī)定的6 大行業(yè)，未計提殘值，計稅基礎與會計

11、原值一致。研發(fā)設備折舊稅務處理，選擇17縮短折舊年限方法6 年計提折舊。1.5080 表第 2 行“房屋建筑物“”賬載金額”與“計稅基礎”一致，分別為1200 萬、 60 萬、 240 萬。2.5081 表第 8 行“其他行業(yè)”第4 列填 300 萬，第 5、6 列填 25 萬，第 17、19 列填 15 萬。183.5080 表第 3 行第 1、4 列填 300 萬，第 2、3 列填 15 萬，第 6、 8 列填 25 萬，第 10 列填“折舊年限?！?9案例七：資產(chǎn)損失項目某公司發(fā)生業(yè)務如下：1、企業(yè)發(fā)生已提足折舊的固定資產(chǎn)正常報廢業(yè)務，清理損失9 萬元。2、2014 年甲庫存商品因管理不

12、善造成盤虧損失賬面成本26 萬元，相應的增值稅進項稅額為4.42 萬元，該存貨已累計計提跌價準備3 萬元，責任人賠償1 萬元。上述損失會計上已計入2014 年的“管理費用”科目。1.5090 表第 4 行的“賬載金額”和“稅收金額”均90000為 。2.5091 表第 7 行賬載金額填26.42 萬，賠償收入 1 萬，計稅基礎 30.42 萬。203.2010 表第 17 行 9 萬，第 20 行 26.42 萬。案例八：投資收益項目21某公司 2014 年投資收益明細如下： 1. 該公司 2010 年以 100 萬元投資 C 企業(yè)，占 C 企業(yè) 30% 股份， 2014 年 C 企業(yè)進行清算

13、， 清算時 C 企業(yè)未分配利潤和盈余公積 300 萬元，該公司分得 C 企業(yè)清算剩余財產(chǎn)現(xiàn)金 250 萬元。2、該公司 2008 年以 100 萬元投資 M 公司，占 M 公司 30% 股份， 2014 年 1 月經(jīng)股東會決議，同意公司抽回其投資，該公司分得一棟物業(yè)，賬面價值 200 萬元，評估市價 250 萬元。截止 2013 年底 M 公司共有未分配利潤和盈余公積 300 萬元，其中琴島公司按照注冊資本份額享有90 萬元（假設琴島公司未對M 公司以前年度盈利按權(quán)益法確認收益且不考慮M 公司分給該公司物業(yè)所涉及的稅費） 。1.7011 表第 1 行，“被投資企業(yè)”為C 企業(yè)，“投資性質(zhì)”選擇

14、“直接投，資投”資成本 100 萬，投資比例 30% ，第 7 列 250萬，第 8列90萬；第 2 行“被投資企業(yè)”為M 企業(yè)，“投資性質(zhì)”選擇“直接投，資投”資成本 100 萬，投資比例 30% ，第 10 列填 250 萬,11列填 1，第 14 列填 105 萬22案例九：研究費用加計扣除某公司 2014 年進行甲研發(fā)項目的研發(fā)工作，投入85 萬元，其中直接消耗的材料費用10 萬元，直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用30 萬，專門用于研發(fā)活動的有關折舊費15 萬元，專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費10 萬元，中間試驗費用20 萬元。最終符合資本化條件的有45 萬元，其余 40 萬元費用化處理。 8