試論我國商業(yè)銀行的會計風(fēng)險與防范-論文

1、目 錄一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的現(xiàn)狀分析······································1（一）商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基本概念······&

2、#183;·····························1（二）商業(yè)銀行會計風(fēng)險的特征·················

3、3;·····················21、銀行會計風(fēng)險的隱敝性強(qiáng)··························&#

4、183;·············22、銀行會計人員的道德風(fēng)險凸現(xiàn)·································

5、3;··23、銀行會計風(fēng)險的信息不對稱······································24、銀行會計風(fēng)險的形式多元化····

6、3;·································2（三）商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑戰(zhàn)·············

7、·············31、賬務(wù)組織體系受到嚴(yán)重沖擊··································

8、83;···32、會計核算過程所蘊(yùn)含的監(jiān)督控制功能出現(xiàn)弱化······················33、會計管理模式和管理手段的有效性削弱·················&#

9、183;··········4二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析··································4（一）銀行會計管理體制改革

10、相對滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險的要求·······4（二）銀行會計制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風(fēng)險防范的需要·············4（三）會計核算方法的特殊性····················

11、;······················5（四）會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、缺乏風(fēng)險防范意識························&

12、#183;··5三、防范銀行會計風(fēng)險的對策··········································5（一）建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要

13、求的銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理會計體系··51盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀··················52改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制····················&#

14、183;···········5（二）深化銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機(jī)制，構(gòu)建高效會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)·········61實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度、資源的優(yōu)化配制·····················

15、83;·············62運(yùn)行過程中的監(jiān)控···································

16、;···········6（三）加強(qiáng)銀行會計信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的披露與揭示，提高信息的使用價值·61完善會計報表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險防范····························72建立有

17、關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度··································73不斷完善銀行會計科目體系···········

18、3;··························7（四）進(jìn)一步貫徹銀行會計制度的謹(jǐn)慎原則，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營創(chuàng)造必要的條件·71提高呆帳準(zhǔn)備金提取比例··············

19、3;·························72加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德教育······················&#

20、183;···············7四、參考文獻(xiàn)·································&

21、#183;·········9內(nèi)容摘要 我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的現(xiàn)狀不容樂觀，會計工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，而銀行會計工作自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。本文對我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的特點(diǎn)和商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行了闡述，進(jìn)而比較全面地分析了商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，闡明了建立完善的會計管理制度是控制商業(yè)銀行會計風(fēng)險的根本途徑。最后對我國商業(yè)銀行的會計管理制度改革提出了一些意見和建議。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行

22、 會計風(fēng)險 會計 制度 內(nèi)控試論我國商業(yè)銀行的會計風(fēng)險與防范會計作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多緣于會計監(jiān)督乏力。因此，加強(qiáng)銀行會計風(fēng)險的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防范的重中之重。 近年來，銀行業(yè)不斷曝出內(nèi)部人偷蛀銀行資金的丑聞，引起了社會各界的高度關(guān)注。最近看到發(fā)生的一個案件，大致情況是某行分理處主任因?yàn)樽约夯蛴H友缺少經(jīng)商的資金，通過口頭之意要求主管會計填寫了5筆信用借款申請書，填寫的借款人地址不實(shí)，他親自審批后，記帳會計填寫借款借據(jù)時，填寫的借款人身份

23、證號碼也是假的，并代借款人簽字，然后出納付款。信貸員事后按會計憑證補(bǔ)制信用貸款登記卡，且按季付了一個年度的利息?；藛T幾次審計，對不填寫身份人住址、審批時序顛倒、5筆借款筆跡相同、不按會計原則收息等明顯的違規(guī)違紀(jì)操作，竟三年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)。事后經(jīng)人舉報、稽核部門實(shí)查深挖，才收回資金。這個個案非常簡單，然而正因?yàn)楹唵?，卻引人深思。此案涉及6個環(huán)節(jié)10個崗位，然而在內(nèi)控內(nèi)審環(huán)節(jié)卻三番五次都沒有查出來，各崗位人員要么知情不報，要么本該發(fā)現(xiàn)的卻發(fā)現(xiàn)不了，而且案件隱藏時間有三年之久。分析案件原因，主要是內(nèi)控不嚴(yán)、有章不循，管理方面存在許多漏洞。據(jù)中國銀監(jiān)會公布, 2006年元至9月，全國銀行業(yè)共發(fā)生各類案件7

24、24件，案件導(dǎo)致的風(fēng)險金額為20.8億元，查處作案人員744人，其中陳案占70.9%。經(jīng)分析，盡管發(fā)案原因很多，有挪用庫款、攜款潛逃等性質(zhì)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件，也有違規(guī)放貸、違規(guī)拆借、賬務(wù)處理不規(guī)范等違規(guī)行為，但80%以上有內(nèi)部作案或內(nèi)外勾結(jié)情節(jié)。 縱觀近年來商業(yè)銀行發(fā)生的各類案件，有其偶然的一面，但更多的是內(nèi)部會計風(fēng)險防范出現(xiàn)問題所導(dǎo)致的必然性。因此當(dāng)前重視和加強(qiáng)我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范和控制刻不容緩。計工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，其地位和作用會變得愈加重要。眾所周知，會計風(fēng)險防范水平的高低，對商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營行為，防范各類案件的發(fā)生，有著十分重要的影響。一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的現(xiàn)狀分析（一）商業(yè)銀

25、行會計風(fēng)險的基本概念銀行會計風(fēng)險，就是銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行業(yè)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。銀行會計風(fēng)險包括兩個要素：一是風(fēng)險出現(xiàn)的可能性；二是風(fēng)險會造成損失的大小。（二）商業(yè)銀行會計風(fēng)險的特征1、銀行會計風(fēng)險的隱敝性強(qiáng)。傳統(tǒng)上，銀行會計風(fēng)險主要體現(xiàn)為會計操作差錯，如使用錯誤的會計科目、總分余額不符、漏記或少記、記賬串戶等，這些風(fēng)險都是顯性的，總是會在憑證、賬簿或報表上顯現(xiàn)，查找起來也相對容易簡便。但電子化時代，在處理業(yè)務(wù)時相對于手工核算更缺乏直觀性，會計人員只需按照計算機(jī)事先編寫好的程序進(jìn)行操

26、作，經(jīng)辦人員甚至管理人員更關(guān)心處理結(jié)果，對其處理原理和處理過程可能并不了解，出現(xiàn)差錯不容易發(fā)現(xiàn)。同時，在現(xiàn)代科技支持下，銀行信用卡、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行等創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，也加大了會計業(yè)務(wù)的風(fēng)險。其結(jié)果是在相當(dāng)程度上影響了管理人員對會計業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險做出準(zhǔn)確的認(rèn)識和分析，也使銀監(jiān)當(dāng)局無法進(jìn)行有效監(jiān)管。 2、銀行會計人員的道德風(fēng)險凸現(xiàn)。過去，依據(jù)同一會計原始憑證進(jìn)行綜合和明細(xì)雙線核算實(shí)際上發(fā)揮著會計人員相互監(jiān)督、相互制約的作用。而電子化下綜合柜員直接面對計算機(jī)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，即使有些銀行采用了會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，但通常發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)是次日或相隔數(shù)日。在缺乏有效的監(jiān)督手段條件下，會計人員的職業(yè)

27、道德和行為操守成為約束會計行為的第一手段?？v觀近年銀行業(yè)發(fā)生的一些會計大案要案，背后都與會計人員的道德風(fēng)險有密不可分的聯(lián)系。 3、銀行會計風(fēng)險的信息不對稱。目前會計核算和會計管理出現(xiàn)了相對分離的趨勢，從而使核算過程和核算結(jié)果反映也呈現(xiàn)分離的態(tài)勢。一方面，會計核算所附帶的信息逐級過濾，會計管理層與會計核算層所掌握的信息出現(xiàn)不對稱，會計信息經(jīng)過系統(tǒng)模式化的處理后最后僅體現(xiàn)為資產(chǎn)、負(fù)債、損益的變動。另一方面，一些會計管理人員的管理理念和管理經(jīng)驗(yàn)仍是基于手工操作模式的體驗(yàn)，對電子化時代會計核算經(jīng)驗(yàn)相對缺乏。特別對于銀行業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，柜員所掌握的信息相對于管理人員占優(yōu)，柜員可以輕易利用系統(tǒng)的缺陷舞弊。

28、4、銀行會計風(fēng)險的形式多元化。由于業(yè)務(wù)品種增多，個性差異大，銀行會計工作面臨的風(fēng)險線拉長，會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式也是各式各樣：既有會計事項(xiàng)的差錯，也有業(yè)務(wù)系統(tǒng)固有缺陷、運(yùn)行故障以及網(wǎng)絡(luò)安全等伴隨電子化而來的技術(shù)風(fēng)險，還有會計制度的疏漏和管理手段的低效所隱含的潛伏風(fēng)險。（三）商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑戰(zhàn) 1、賬務(wù)組織體系受到嚴(yán)重沖擊。傳統(tǒng)會計處理模式下，“雙線核算、總分核對”作為一項(xiàng)基本原則和一種會計理念，是貫穿于整個銀行會計核算流程的一條主線。在其指導(dǎo)下，銀行的賬務(wù)組織劃分為明細(xì)核算和綜合核算雙線控制的兩個體系。明細(xì)核算（前臺）的順序是憑證分戶賬余額表；綜合核算（后臺）的順序是憑證科目日結(jié)

29、單總賬。同時，為了便于分工協(xié)作，銀行憑證采用單式憑證，即一張記賬憑證只據(jù)以登記一筆業(yè)務(wù)的借或貸的一方，如果是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計業(yè)務(wù)必須填制多張憑證。兩個核算體系都是根據(jù)同一憑證，分別按分戶和科目兩條線核算，并堅(jiān)持總分核對，體現(xiàn)相互制約，構(gòu)成銀行會計核算完整的賬務(wù)組織體系。會計業(yè)務(wù)處理電算化后，會計核算的順序是憑證分戶賬總賬，將憑證要素輸入計算機(jī)后，總賬直接根據(jù)明細(xì)核算自動匯總生成，明細(xì)核算和綜合核算為同一數(shù)據(jù)源，兩者的數(shù)字總是相等的。在此種情況下，“雙線”核算的路徑蛻變?yōu)橛嬎銠C(jī)輸入“單線”，不同核算線路之間的“總分核對”蛻變?yōu)椤翱偡謪R總”，所以傳統(tǒng)的“雙線核算、總分核對”已沒有

30、現(xiàn)實(shí)意義。同時，銀行的綜合柜員可對處理各種業(yè)務(wù)，采用單式憑證的勞動分工基礎(chǔ)也不復(fù)存在。 2、會計核算過程所蘊(yùn)含的監(jiān)督控制功能出現(xiàn)弱化。傳統(tǒng)模式下，對外業(yè)務(wù)處理與業(yè)務(wù)核算交織在一起，在為客戶服務(wù)的過程也是銀行會計核算的過程。實(shí)行“雙人臨柜、錢賬分管”模式，通過雙線核對和交叉復(fù)核，在進(jìn)行會計核算的同時也發(fā)揮著對核算的監(jiān)督和控制功能。電子化時代，大多數(shù)銀行實(shí)行綜合柜員制,柜員在受理業(yè)務(wù)的同時也兼辦記賬、復(fù)核、出納等工作，銀行會計業(yè)務(wù)處理過程基本上是“一手清”。盡管計算機(jī)對重要的會計事項(xiàng)或重大的交易金額進(jìn)行授權(quán)控制，但授權(quán)業(yè)務(wù)僅僅在全部業(yè)務(wù)中占較小比例，對全部核算內(nèi)容和整個核算過程缺乏實(shí)時有效的監(jiān)控。

31、同時，計算機(jī)采用一次錄入的“單線”核算，對銀行賬務(wù)的監(jiān)督不如手工操作直接、直觀，失去了明細(xì)核算賬表與綜合核算賬表通過兩條線記賬路經(jīng)所實(shí)現(xiàn)的核對監(jiān)督作用。此外，國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對銀行會計風(fēng)險防范也提出了新的挑戰(zhàn)。 3、會計管理模式和管理手段的有效性削弱。傳統(tǒng)模式下，會計人員既是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體，也是會計核算行為主體，會計事項(xiàng)的處理和會計要素的記載同步，會計核算和會計管理是一體化的，雙線核算、交叉復(fù)核既是會計核算的特點(diǎn)，也是會計管理的重要手段。采取的措施通常有二次核算、事中審核憑證、審查賬簿、科目與分戶的勾對。電子化時代，銀行業(yè)務(wù)

32、經(jīng)辦主體和會計核算主體相對分離，銀行綜合柜員不需要掌握很多的會計知識和核算技能，只需懂得操作交易菜單即可辦理業(yè)務(wù)，賬務(wù)記載及后續(xù)會計核算基本上全部由計算機(jī)完成。在會計管理模式上，業(yè)務(wù)辦理、會計核算和會計管理出現(xiàn)了三分離，傳統(tǒng)銀行會計管理的手段有效性大打折扣。二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析（一）銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險的要求一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系 統(tǒng) 目前 都與 分 級管 理體制相適應(yīng)，按

33、行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。（二）銀行會計制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風(fēng)險防范的需要首先，實(shí)行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”， 權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會計謹(jǐn)慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準(zhǔn)備，

34、使我國銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風(fēng)險之下，而無任何防范跌價減值風(fēng)險的應(yīng)對措施。再次，允許銀行計提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。（三）會計核算方法的特殊性。總體而言，商業(yè)銀行會計基本核算方法與一般企業(yè)的會計核算方法是類似的，主要包括：設(shè)置會計科目(賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。然而，在具體運(yùn)用上則存在較

35、大的差異，體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。主要是商業(yè)銀行會計將業(yè)務(wù)核算手續(xù)納入銀行會計核算方法之列，會計核算與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理緊密聯(lián)系在一起，二者具有同步性。由于商業(yè)銀行會計聯(lián)系面廣、影響力大、政策性強(qiáng)，要求商業(yè)銀行按日提供會計報表，做到日清月結(jié)。（四）會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、缺乏風(fēng)險防范意識 現(xiàn)代銀行是高度專業(yè)化的產(chǎn)業(yè)，對員工的素質(zhì)有著很高的要求，不管是管理人員還是一般業(yè)務(wù)人員。而目前我國商業(yè)銀行特別是幾家國有商業(yè)銀行職工素質(zhì)普遍不高，業(yè)務(wù)水平也不高，對會計操作程序不熟悉，對許多重要的內(nèi)控制度不了解，導(dǎo)致把關(guān)不嚴(yán)，不能及時地發(fā)現(xiàn)案件隱患。部分思想素質(zhì)不高、法制觀念淡薄的員工因經(jīng)受不住環(huán)境的影響和誘

36、惑，不能認(rèn)真履職，甚至利用工作之便鋌而走險，收受賄賂，挪用資金，侵占存款人利益，給業(yè)務(wù)經(jīng)營埋下了“禍根”。三、防范銀行會計風(fēng)險的對策（一）建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理會計體系1盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益和企業(yè)利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的開展以及會計風(fēng)險防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處?？尚械霓k法就是在保證國家控股的前提下，將國有銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計風(fēng)險防范獲得強(qiáng)勁的原動力。 2改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制，在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行集中管理的三級核算體制。即在總

37、行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一會計管理的前提下，全行設(shè)置若干個大區(qū)核算中心（分行數(shù)據(jù)處理中心），一個中心負(fù)責(zé)處理若干個基層分行的會計數(shù)據(jù)，也就是說基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺輸機(jī)后，通過信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會計報表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的數(shù)據(jù)通過有關(guān)轉(zhuǎn)換、匯總程序自動生成全行的會計報表。這種體制下總行制定的考核指標(biāo)直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來完成，旨在保護(hù)基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營風(fēng)險的前提下，有效防止會計信息被人為篡改。同時它還可以極大地增強(qiáng)會計信息的效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)

38、效率。另外，各商業(yè)銀行還可推行基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法，以保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實(shí)處，有效防范和化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風(fēng)險。（二）深化銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機(jī)制，構(gòu)建高效會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)1實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度、資源的優(yōu)化配制。建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財務(wù)監(jiān)測機(jī)制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風(fēng)險防范觀念。內(nèi)部控制的設(shè)計，要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的連接，既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的

39、有機(jī)整體；三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強(qiáng)計算機(jī)信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。 2運(yùn)行過程中的監(jiān)控。即事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。事前控制主要包括銀行風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對這些指標(biāo)的分析反饋。而要使這些指標(biāo)真正發(fā)揮預(yù)警作用，應(yīng)建立起有效的會計分析和信息反饋制度。當(dāng)會計人員在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題，對會計分析例會的分析結(jié)果持有異議時，可直接及時向會計主管人員及銀行負(fù)責(zé)人反饋情況。事中控制主要指對銀行經(jīng)營過程中的穩(wěn)健性進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，將風(fēng)險指標(biāo)作為主要責(zé)任指標(biāo)之一落實(shí)到各個責(zé)任部門?？己瞬块T可根據(jù)各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)間的相互對應(yīng)關(guān)系，指標(biāo)值與警戒值的對比情況及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信息，督促、監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取措施進(jìn)