總會計師設(shè)置講義全

1、總會計師(或分管財務的公司領(lǐng)導)設(shè)置集團公司設(shè)置分管財務的副總經(jīng)理.集團各子公司凈資產(chǎn)在 5,000萬元以上的應設(shè)置總會計師。子公司總會計師應由本公司董事會提 岀人選，征求集團公司分管財務的副總經(jīng)理的意見，經(jīng)集團公司同意后，方可聘任。集團公司分 管財務的副總經(jīng)理對子公司總會計師在業(yè)務上進行管理、監(jiān)督和考核。1.1.1 總會計師(或分管財務的公司領(lǐng)導)職責總會計師(或分管財務的公司領(lǐng)導)協(xié)助總經(jīng)理進行財務管理工作，并向董事會負責，其職責是:(1) 組織領(lǐng)導公司的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作， 參與重大經(jīng)濟事項的預測、分析和決策。(2) 負責組織公司宣傳、貫徹和執(zhí)行

2、國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度。(3) 協(xié)調(diào)有關(guān)部門、子公司和財務部門的關(guān)系。(4) 組織編制和執(zhí)行公司全面預算管理 ，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使 用資金。(5) 定期檢查公司各部門、各子公司預算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。(6) 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，以降低消耗、節(jié)約費用，提高 企業(yè)經(jīng)濟效益。(7) 審核公司重大的財務開支事項。(8) 負責建立、健全經(jīng)濟核算制度，組織公司部財務核算，審核本公司財務報告。(9) 利用財務會計資料進行公司的經(jīng)濟活動分析。(10) 負責對公司財務部門的設(shè)置和財務人員的配備、會計專業(yè)職務的設(shè)置和聘任提岀方案

3、；(11) 組織財務人員的業(yè)務培訓和考核；(12) 支持財務人員依法行使職權(quán)。1.1.2.1 總會計師(或分管財務的公司領(lǐng)導)基本資格(1) 堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務；(2) 堅持原則，廉潔奉公；(3) 取得高級會計師任職資格后，主管一個公司或者公司一個重要方面的財務會計工作時間 不少于三年。(4) 有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管 理的有關(guān)知識；(5) 具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導能力；(6) 身體健康，能勝任本職工作。1.21.2.1121.1121.2121.31.2.1.41.2.21.2

4、.2.11.2.2.21.2.2.31.2.2.41.2.2.51.2.2.6財務部門設(shè)置 集團公司財務部門設(shè)置集團公司財務部是重要的職能部門，在集團公司分管財務的副總經(jīng)理的領(lǐng)導下，主管集團的 財務會計及其他相關(guān)工作。集團各子公司必須設(shè)置財務部門，其規(guī)模可以根據(jù)本公司經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)濟業(yè)務種 類、經(jīng)營管理要求、財務會計工作容等決定。某些子公司由于規(guī)模較小或經(jīng)營容比較簡單， 包括但不限于以下情況：(1) 處于籌建期；(2) 全部人員未超過20人；(3) 不具備獨立業(yè)務運營能力；以專門的研究發(fā)展為核心業(yè)務的公司。屬于上述情況而不需要設(shè)置獨立財務部門的，必須經(jīng)該公司的上級公司財務部門審核同意。

5、 同時，上級公司財務部門應委派或指定專職財務會計人員負責相關(guān)的會計、岀納工作。子公司財務部接受集團公司財務部和子公司的雙重領(lǐng)導。財務部門應該在本公司分管領(lǐng)導的 管理和指導下進行工作，財務部門負責人負責具體財務會計工作，并向分管領(lǐng)導匯報。集團 公司財務部對子公司財務部門進行業(yè)務指導、評價和檢查。子公司財務部門負責人，應按照該公司人事組織程序，通過集團公司財務部評議后方能聘任。 集團公司財務部對子公司財務部門負責人在業(yè)務上進行管理、監(jiān)督和考核。集團公司財務部職責負責集團的財務管理和會計核算，指導、督促、檢查各子公司的財務管理和會計核算工作。負責貫徹、執(zhí)行國家頒布的財務制度和會計制度，結(jié)合集團的特點

6、，建立和完善集團的會計基 礎(chǔ)規(guī)、部財務管理辦法和會計核算辦法并組織實施、檢查和監(jiān)督。參與全面預算管理工作，負責集團公司預算的編制、下達、監(jiān)督、檢查及分析。統(tǒng)一組織集團籌資、投資和資金結(jié)算工作，了解、掌握各子公司資金動態(tài)，分析、考核各子 公司資金使用效率。負責集團資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)的管理，制定集團資產(chǎn)管理制度、辦法并組織實施、檢查和監(jiān)督。集團公司統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團稅務管理工作，組織集團公司所得稅、合并納稅及匯算清繳工作。1.2.2.7負責編報集團公司財務報告，組織集團的財務報告工作。1.2.2.8負責編制集團公司的經(jīng)費預算和控制、分析工作。1.2.2.9負責集團的會計電算化工作。1.2.2.10負責集團的財務

7、會計人員的業(yè)務培訓工作。1.2.2.11負責與國家主管部門的協(xié)調(diào)工作，并接受國家主管部門的檢查、監(jiān)督和指導。1.2.2.13其它集團管理層指定的工作。子公司財務部門職責1.2.3.1負責子公司的財務管理和會計核算。1.2.3.2參與全面預算管理工作，負責本公司預算的編制、下達、監(jiān)督、檢查及分析。1.2.3.3負責本公司的資金管理工作，及時反映資金動態(tài)，分析、考核資金使用效率。1.2.3.4負責編制本公司的財務報告并及時向上級公司財務部門和有關(guān)主管部門報送。1.2.3.5負責本公司會計電算化工作。1.2.3.6接受集團公司財務部的指導、督促、檢查。1.2.3.7其他上級公司財務部門或本公司管理層

8、指定的工作。1.3財務部門職能崗位設(shè)置1.3.1 財務部門崗位設(shè)置原則1.3.1.1 根據(jù)公司具體經(jīng)營容的實際要求設(shè)置工作崗位，以滿足財務管理、會計核算及其他相關(guān)工作的需要。1.3.1.2 工作崗位的設(shè)置要符合部牽制原則。會計工作崗位可以一人一崗或一人多崗，但要符合部牽制原則，必須做到以下要求：(1) 出納與會計崗位分離：辦理貨幣資金業(yè)務的相關(guān)崗位應當相互制約，確保貨幣資金 的安全。要專設(shè)出納崗位負責貨幣資金的相關(guān)工作，但出納人員不得兼管稽核、會計 檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務科目的登記工作；(2) 總賬和明細賬會計崗位分離：總賬會計和明細賬會計崗位應當分離，主要是體現(xiàn)了 兩者互相稽核的部控

9、制關(guān)系。 總賬和明細賬會計的具體人數(shù)可以依據(jù)工作量大小而定， 但不可以由同一個人兼任同一科目的總賬和明細賬會計。1.3.1.3 按照公司經(jīng)營活動的主要流程和循環(huán)設(shè)置工作崗位。一般公司的經(jīng)營容可分為銷售 / 收款循 環(huán)、采購 /付款循環(huán)、存貨 / 生產(chǎn)循環(huán)、工資循環(huán)、投資循環(huán)(主要指固定資產(chǎn)采購、保管等) 和資金 / 籌資循環(huán)，財務部門應按照這些基本循環(huán)設(shè)置相應的工作崗位。1.3.1.4 按照財務管理工作和會計核算工作分離的原則設(shè)置工作崗位。財務管理工作主要負責公司籌 資、投資、資金管理和利潤分配等方面的工作；會計核算工作一般包括按照符合國家頒布的 會計準則及相關(guān)會計制度、法律法規(guī)，保持會計記錄

10、并準備對外財務會計報告和部管理報告 等工作。1.3.1.5 工作崗位應有計劃的進行定期輪換。1.3.1.6 工作崗位設(shè)置要利于建立崗位責任和工作標準，權(quán)責分明，并應有利于提高工作效率。1.3.2財務部門職能崗位1.3.2.1集團公司財務部崗位設(shè)置1.3.2.2集團公司財務部崗位職責(1) 財務部經(jīng)理財務部經(jīng)理全面負責集團公司財務部工作，在集團公司黨組、董事會、總經(jīng)理及總會 計師(或行使總會職能的公司領(lǐng)導)領(lǐng)導下，對集團公司的財務會計工作進行管理。 其具體崗位職責如下： 組織執(zhí)行集團公司部財務管理辦法和會計核算辦法； 負責集團公司財務部的日常財務管理和會計核算工作； 根據(jù)業(yè)務的需要，確定集團公司

11、財務部的工作崗位，制定各崗位的崗位職責并負 責監(jiān)督、檢查； 協(xié)調(diào)集團公司部各崗位的工作關(guān)系； 審查會計報表、財務情況說明書，分析財務評價指標，提出改善企業(yè)財務狀況 的建議； 處理重大財務開支事項； 及時向公司領(lǐng)導報告在財務管理和會計核算中出現(xiàn)的重大事項并提出建議； 參與集團的經(jīng)濟決策，并及時向公司領(lǐng)導提供真實、準確、全面的財務會計資 料； 完成領(lǐng)導交辦的其他工作。(2) 財務戰(zhàn)略規(guī)劃職能崗位 制定集團的財務戰(zhàn)略、政策、基本管理制度和財務績效考核指標等重要財務會計 管理原則； 對制定集團的投資管理政策、利潤分配方案的制定等提供決策的專業(yè)信息支持； 建立集團財務風險監(jiān)控與財務風險預警體系，并根據(jù)實

12、際情況進行更新； 審核各子公司的重要財務會計管理制度，監(jiān)督、檢查各子公司重要財務制度的執(zhí) 行情況。(3) 資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)管理職能崗位 根據(jù)國家有關(guān)政策及制度，制定集團相關(guān)的制度并提供相關(guān)的決策支持； 組織、指導、監(jiān)督和檢查集團的相關(guān)工作，包括但不限于國有產(chǎn)權(quán)登記備案，變 更，資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)、資產(chǎn)重組等工作。(4) 預算管理及財務分析職能崗位 監(jiān)督、檢查各子公司財務部門的財務預算工作； 審核各子公司的財務預算，匯總編制集團的財務預算； 按照集團預算管理規(guī)章制度，進行其他相關(guān)預算管理工作； 根據(jù)財務報表及其他財務會計信息，定期進行財務狀況、財務風險、預算完成情 況分析，并完成相關(guān)分析報告；

13、向集團部 / 外部及時提供其他必要的財務會計信息。(5) 資金及籌資管理職能崗位 確定集團資金管理的基本原則、方針和管理制度，審核各子公司制定的資金管理 制度； 管理資金的來源、運用和分配； 負責資金管理有關(guān)部門的財務信息的收集、匯總、報告； 監(jiān)督、檢查各子公司資金使用情況。(6) 會計核算職能崗位 規(guī)集團的會計核算制度 / 方法； 指導會計核算的具體技術(shù)工作、監(jiān)督、檢查會計基礎(chǔ)工作； 監(jiān)督、檢查各子公司財務會計報表，進行報表合并工作； 指導、監(jiān)督各子公司完成外部審計，匯總審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題； 編制集團的合并會計報表。(7) 稅務管理職能崗位 在各子公司、 集團公司其他部門的配合下， 進

14、行集團的稅務規(guī)劃和納稅協(xié)調(diào)工作； 完成集團的稅務登記、申報、稅金的計算、繳納等工作。(8) 其它綜合管理職能崗位負責集團公司的其他與財務會計相關(guān)的綜合管理工作。1.3.2.3 子公司財務部門崗位設(shè)置子公司財務部門崗位職責(1) 財務部門負責人 確定、實施財務會計管理制度和程序； 組織、監(jiān)督、檢查具體財務會計業(yè)務； 根據(jù)公司的授權(quán)審批制度，進行財務管理及控制； 向國家管理部門、公司管理層及相關(guān)部門提供財務信息及專業(yè)意見； 根據(jù)公司人事管理制度，管理、培訓財務會計人員； 負責與其他部門的溝通及協(xié)調(diào)； 其他上級公司財務部門或本公司管理層指定的工作。(2) 出納職能崗位 負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務

15、； 負責備用金的報銷和催收； 保證現(xiàn)金、空白票據(jù)、有價證券和有關(guān)印章的安全和完整； 正確、完整、及時的登記現(xiàn)金、銀行日記帳和其他相關(guān)記錄。(3) 資金及籌資管理職能崗位 協(xié)助相關(guān)人員準備相關(guān)籌資、資金的預算、報告； 辦理籌資具體工作，如辦理銀行貸款手續(xù)等； 辦理擔保相關(guān)事宜。(4) 成本及費用管理職能崗位 負責成本及費用計劃的制定，執(zhí)行監(jiān)督、報告分析等； 負責確定合理、正確的成本 / 費用核算方法和標準； 協(xié)助有關(guān)人員制定合理的方法對成本 / 費用進行控制； 進行成本 / 費用會計核算工作，登記成本 / 費用的明細帳或其他輔助記錄并定期與 總帳核對。(5) 銷售及應收款管理職能崗位 配合相關(guān)部

16、門，對應收賬款進行財務管理和控制； 準備管理層需要的關(guān)于收入明細分析、應收賬款賬齡分析等部報告； 定期與客戶核對應收賬款余額； 進行銷售及應收賬款會計核算工作，登記銷售、應收賬款明細帳或輔助記錄并定 期與總帳核對。(6) 存貨管理職能崗位 負責存貨的計劃、監(jiān)督、報告、分析等工作； 協(xié)助財務會計負責人確定合理、正確的存貨核算方法； 參與定期存貨的盤點工作，準備盤點報告，對盤點差異相關(guān)的會計處理； 進行存貨會計核算工作，登記明細帳或其他輔助記錄并定期與總帳核對。(7) 固定資產(chǎn) / 在建工程管理職能崗位 負責固定資產(chǎn) / 在建工程的計劃、監(jiān)督、報告、分析等工作； 參與定期固定資產(chǎn)的盤點工作，準備盤

17、點報告，對盤點差異進行會計處理； 固定資產(chǎn) / 在建工程會計核算工作，登記明細帳或其他輔助記錄并定期與總帳核 對。(8)總帳及報表管理職能崗位 負責登記會計總帳，定期與主要科目明細帳或輔助記錄核對； 負責月度/年度的會計結(jié)帳工作； 根據(jù)會計總帳準備財務會計報表。(9) 預算管理及財務分析職能崗位負責財務預算的編制、分析和報告；定期對公司的財務狀況進行分析，并準備財務報告。(10) 稅務管理職能崗位 負責公司的具體稅務工作，如協(xié)助財務會計負責人進行稅務規(guī)劃、稅務申報; 負責協(xié)助有關(guān)人員，處理與稅務管理部門的關(guān)系。(11) 財務會計檔案管理職能崗位 負責保管所有財務會計檔案，包括會計憑證、帳簿、報

18、表、合同、發(fā)票等； 負責處理超過保管期限的財務會計檔案。(12) 會計電算化職能崗位 負責財務部門使用的軟件的維護； 負責財務部門電腦及相關(guān)設(shè)備的日常管理及維護。(13) 會計稽核職能崗位 負責會計憑證/帳簿/報表的檢查及稽核； 負責其他會計信息的檢查及稽核。1.4財務人員管理1.4.1 財務人員資格基本要求1.4.1.1 財務會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴 守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。1.4.1.2 財務會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要 求。1.4.1.3 財務會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)

19、、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合財務會計工作進 行廣泛宣傳。1.4.1.4 財務會計人員應當按照財務會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計 工作，保證所提供的財務會計信息合法、真實、準確、及時、完整。1.4.1.5 財務會計人員辦理財務會計事務應當實事求是、客觀公正。1.4.1.6 財務會計人員應當熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法,為改善單位部管理、提高經(jīng)濟效益服務。1.4.1.7 財務會計人員應當保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和經(jīng)公司領(lǐng)導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。1.4.1.8 財務會計人員應受過專業(yè)教育。集團公司財務部新調(diào)入人員應要求有本科以上學歷，子公司財務部門新調(diào)入人員應要求有專科以上學歷。 獨立負責某項