云安財(cái)政國庫會計(jì)核算暫行辦法單位

1、云安縣財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金會計(jì)核算暫行辦法一、本辦法使用范圍1、本辦法適用于財(cái)政國庫管理制度改革中，支付管理方式改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會計(jì)核算業(yè)務(wù)。2、對支付管理方式和資金流轉(zhuǎn)未改變的會計(jì)核算業(yè)務(wù)，仍按現(xiàn)行財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度、行政單位會計(jì)制度、事業(yè)單位會計(jì)制度和國有建設(shè)單位會計(jì)制度執(zhí)行。3、基本建設(shè)支出會計(jì)核算仍按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。二、行政事業(yè)單位會計(jì)核算會計(jì)科目設(shè)置新增資產(chǎn)類會計(jì)科目一一“零余額帳戶用款額度”（事業(yè)單位編號103,行政單位編號107）。該科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)?？颇拷璺?，表示收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度和因特殊原因退回該帳戶的額度資

2、金；科目貸方，表示授權(quán)支付的實(shí)際支出數(shù)和年終未用注銷的額度。銀行存款會計(jì)科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的預(yù)算外資金、自籌資金收入、以前年度結(jié)余、各項(xiàng)往來款項(xiàng)和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他資金?，F(xiàn)行行政單位會計(jì)制度、事業(yè)單位會計(jì)制度的其他會計(jì)科目不變。（一）、直接支付行政事業(yè)單位會計(jì)核算行政單位:1、對于財(cái)政直接發(fā)放的工資，預(yù)算單位財(cái)務(wù)根據(jù)代理銀行開具的財(cái)政直接支付入帳通知書第二聯(lián)及工資發(fā)放明細(xì)表登記入帳，做：借：經(jīng)費(fèi)支出一一人員支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)一一財(cái)政直接支付2、對于政府采購支出及其他按規(guī)定納入財(cái)政直接支付的支出，根據(jù)代理銀行開具的財(cái)政直接支付入帳通知書第二聯(lián)及原始憑證作會計(jì)分錄。借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料

3、等）貸：撥入經(jīng)費(fèi)一一財(cái)政直接支付事業(yè)單位:1、對財(cái)政直接發(fā)放的工資，根據(jù)代理銀行開具的財(cái)政直接支付入帳通知書第二聯(lián)及工資發(fā)放明細(xì)表登記入帳，做：借：事業(yè)支出一一人員支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一一財(cái)政直接支付2、對于政府采購支出及其他按規(guī)定納入財(cái)政直接支付的支出，根據(jù)代理銀行開具的財(cái)政直接支付入帳通知書第二聯(lián)及原始憑證作會計(jì)分錄。借：事業(yè)支出、材料等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一一財(cái)政直接支付財(cái)政性資金需要退回的，根據(jù)代理銀行的通知作相反會計(jì)分錄。直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)帳，作會計(jì)分錄:借：固定資產(chǎn)貸：固定基金財(cái)政直接支付入帳通知書基層預(yù)算單位：云浮市作品雜志社一級預(yù)算單位：云浮市

4、作家協(xié)會單位：元預(yù)算科目收款人名稱金額備注編碼名稱類款項(xiàng)120119其他文化事業(yè)費(fèi)五羊本田汽車銷售有限公司挈00,000,.00政府采購公務(wù)車金額合計(jì)（大寫）人民幣叁拾萬兀整金額合計(jì)（小寫）：¥300,000.00以上款項(xiàng)，已由財(cái)政局國庫支付中心直接支付（憑證號00086）,請據(jù)以入帳。中國工商銀行銀行（印章）2005年5月30日預(yù)算單位憑“財(cái)政直接支付入帳通知書”第二聯(lián)進(jìn)行帳務(wù)處理（二）、授權(quán)支付行政事業(yè)單位會計(jì)核算對財(cái)政授權(quán)支付的額度到帳，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行開具的財(cái)政授權(quán)支付到帳通知書與分月用款計(jì)劃核對后登帳。行政單位:1、收到代理銀行開具的財(cái)政授權(quán)支付到帳通知書（第一聯(lián)）時(shí)作

5、如下會計(jì)分錄：借：零余額帳戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)一一財(cái)政授權(quán)支付2、從單位零余額帳戶實(shí)際辦理支出時(shí)，根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付憑證回單聯(lián)（第二聯(lián)）進(jìn)行會計(jì)核算。借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等貸：零余額帳戶用款額度事業(yè)單位:1、收到代理銀行開具的財(cái)政授權(quán)支付到帳通知書（第一聯(lián)）作如下會計(jì)分錄：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一一財(cái)政授權(quán)支付2、從單位零余額帳戶實(shí)際辦理支出時(shí)，根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付憑證回單聯(lián)（第二聯(lián)）進(jìn)行會計(jì)核算。借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額帳戶用款額度財(cái)政授權(quán)支付到帳通知書云浮市作家協(xié)會（本級）：你單位售月份的財(cái)政授權(quán)支付額度已經(jīng)財(cái)政局核準(zhǔn)，特予通知。銀行（簽章）：中國工商銀行單位國標(biāo)碼：*

6、單位零余額帳戶帳號：2601單位：元預(yù)算科目編碼預(yù)算科目名稱項(xiàng)目財(cái)政授權(quán)支付額度備注類款項(xiàng)2102政府機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)基本支出¥100,000合計(jì)金額（大與）：人民幣拾力兀整合計(jì)金額（小與）：¥00,000預(yù)算單位憑“財(cái)政授權(quán)支付到帳通知書”第一聯(lián)進(jìn)行帳務(wù)處理財(cái)政授權(quán)支付憑證2005年5月30日第號付款人全稱云浮市作家雜志社收款人全稱帳號2601帳號開戶銀行中國工商銀行開戶銀行單位國標(biāo)碼*結(jié)算方式轉(zhuǎn)帳支票*號支付金額人民幣：叁仟元整（大寫）金額（小寫）戳000.00基層預(yù)算單位名稱云浮市作家雜志社一級預(yù)算單位名稱云浮市作家協(xié)會資金用途購置辦公用品預(yù)算科目類12文體廣播事業(yè)費(fèi)款01文

7、化事業(yè)費(fèi)項(xiàng)19其他文化事業(yè)費(fèi)預(yù)算單位印鑒代理銀行（簽章）年月日預(yù)算單位憑“財(cái)政授權(quán)支付憑證”第二聯(lián)進(jìn)行帳務(wù)處理財(cái)政性資金需要退回的，根據(jù)代理銀行的通知作相反會計(jì)分錄（三）、行政事業(yè)預(yù)算單位從單位零余額帳戶提取現(xiàn)金，均作會計(jì)分錄：借：現(xiàn)金貸：零余額帳戶用款額度支用現(xiàn)金時(shí)，行政單位:借：經(jīng)費(fèi)支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位:借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金預(yù)算單位因正常原因從零余額帳戶支付的資金可以退回該帳戶。支付資金的退回，由預(yù)算單位填寫負(fù)數(shù)的財(cái)政授權(quán)支付憑證，連同退回的現(xiàn)金或銀行票據(jù)送交代理銀行，收款單位或收款銀行主動退款的，由預(yù)算單位及時(shí)補(bǔ)填負(fù)數(shù)的財(cái)政授權(quán)支付憑證送交代理銀行，代理銀行按規(guī)定恢復(fù)相應(yīng)的財(cái)政授權(quán)支付額

8、度并與人民銀行進(jìn)行資金清算。（四）、年終處理：年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)帳項(xiàng)等事宜,在整理期結(jié)束后，縣財(cái)政局、縣財(cái)政局國庫支付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)帳項(xiàng)。年度終了，預(yù)算單位辦理授權(quán)支付從零余額帳戶提取的庫存現(xiàn)金有余額時(shí)需足額退回零余額帳戶，并作會計(jì)分錄如下：借：零余額帳戶用款額度貸：現(xiàn)金預(yù)算單位和代理銀行在年終對帳一致后，按照云安縣縣直單位財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定，憑銀行對帳單將零余額帳戶的財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷，并作會計(jì)分錄如下：行政單位:借：撥入經(jīng)費(fèi)一一財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額帳戶用款額度事業(yè)單位:借：財(cái)政補(bǔ)助收入一一財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總、由一級預(yù)算單位上報(bào)縣財(cái)政局。實(shí)行財(cái)政直接支付和預(yù)算單位授權(quán)支付后，一級預(yù)算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作將上級的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級的“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。對帳每月初，國庫支付中心向一級預(yù)算單位發(fā)送該部門預(yù)算單位零余額帳戶支出對帳單（見附件一）。預(yù)算單位應(yīng)在收到對帳單3日內(nèi)及時(shí)與國庫支付中心核對預(yù)算單位零余額帳戶的收支情況。對不按時(shí)回復(fù)核對情況的，將視作對帳無誤。同時(shí)，代理銀行為單位提供的預(yù)算單位零余額帳戶月度對