民營(yíng)醫(yī)院如何利用醫(yī)療收入分析去引導(dǎo)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下

1、格式醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終表現(xiàn)結(jié)果都將反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用以及本年利潤(rùn)等數(shù)據(jù)其中民營(yíng)醫(yī)院對(duì)營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)的分析一般由2個(gè)部門同時(shí)進(jìn)行 即：經(jīng)營(yíng)部和財(cái)務(wù)都會(huì)對(duì)醫(yī)院的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的分析，大部分醫(yī)療集團(tuán)和醫(yī)院均每年確定營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)，由此看來，醫(yī)院對(duì)營(yíng)業(yè)收入（以下 稱醫(yī)療收入）列為醫(yī)院管理的重中之中。本講座針對(duì)民營(yíng)醫(yī)院的醫(yī)療收入分析分五個(gè)部分第一部分是醫(yī)療收入的基本分析方法。趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法等。第二部分是醫(yī)療收入分析的三種模式，即，1是科室醫(yī)生收入分析模式，即解決經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，以及對(duì)醫(yī)生考核的基礎(chǔ)方法；2是科室一一病種分析模式，即解決部門

2、責(zé)權(quán)利問題，為準(zhǔn)確評(píng)估各部門的業(yè)績(jī)，提 供真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的數(shù)據(jù)；3是門診收入與住院收入的分析，即解決醫(yī)院整體收入結(jié)構(gòu)是合理，醫(yī)院的可持續(xù)健 康發(fā)展的方向問題。第三部分是人、財(cái)、物的資源利用情況對(duì)收入的影響。即，1是人力資源利用情況分析，包括人均創(chuàng)收分析；專科醫(yī)生創(chuàng)收分析；護(hù)士創(chuàng)收分析、市場(chǎng)部、網(wǎng)絡(luò)部和企劃部的目標(biāo)完成情況分析等。2是資產(chǎn)資源利用情況分析，包括總資產(chǎn)報(bào)酬率；醫(yī)療設(shè)備利用率分析；病床使用情況（病床使用周轉(zhuǎn)率）分析；藥品耗材的周轉(zhuǎn)率（應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率）分析等。第四部分是如何利用收入分析數(shù)據(jù)來引導(dǎo)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；包括：如何優(yōu)化項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，確保病人的治療效果更有效；如何優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，更好

3、的提高員工工作效率；如何制定經(jīng)營(yíng)策略，提高資產(chǎn)利用率；如何優(yōu)化病種，向貢獻(xiàn)毛利率高的病種優(yōu)化；如何指導(dǎo)營(yíng)銷部門做好廣告費(fèi)的投向投量。第五部分是如何通過績(jī)效管理來提升醫(yī)院收入，實(shí)現(xiàn)快速、持續(xù)、健康的發(fā)展。今天，我先與大家就前三部分內(nèi)容與大家做一次簡(jiǎn)要的分享，在分享結(jié)束后，請(qǐng)大家 積極參與討論。后面兩部分的內(nèi)容，本人將根據(jù)大家研討的情況，以及大家關(guān)注的內(nèi)容，有針對(duì)性的 進(jìn)行后兩部分內(nèi)容的分享。第一部分：醫(yī)療收入分析的幾種基本方法財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法。（一）趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定其增減變動(dòng)的

4、方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用主要有以下三種方式:1、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較它是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及 變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，可以有兩種方法：(1)定基動(dòng)態(tài)比率。它是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為：定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額的定基期數(shù)額(2)同比動(dòng)態(tài)比率。 它是以每一分析期的去年同期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。 其計(jì)算公式為：同比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額T年同期數(shù)額項(xiàng)目/本期/去年同期差頡一營(yíng)業(yè)收入口1*H主管

5、業(yè)務(wù)收入/門診收入2I門診藥品收入q力主藥收入二普藥收入一中藥收入，門診醫(yī)療收入一JlU掛號(hào)收入一iM4(3)環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其 計(jì)算公式為：環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額=前期數(shù)額項(xiàng)目3本期，上期差額管業(yè)收入”*主營(yíng)業(yè)務(wù)收入口門診收入4*門診藥品收入-主藥收入，普藥收入2.中藥收入3A 可*門診醫(yī)療收入一*4a掛號(hào)收入一*項(xiàng)的本期一上期,差顛,營(yíng)業(yè)收入/*主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一門診收入C*門診藥品收入一4-主藥收入。w普藥收入一*中藥收入“4-門診醫(yī)療收入口*)掛號(hào)收入2*2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表

6、的金額弁列起來，金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。專業(yè)資料分享通常情況下用連續(xù)線段表示:3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較這是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%,再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，從而來比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減 變動(dòng)，以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。項(xiàng)目2本月小計(jì)金頷比例營(yíng)業(yè)收入，主管業(yè)務(wù)收入一門診收入"門診藥品收入/主藥收入二普藥收入一中藥收入一門診醫(yī)療收入一掛號(hào)收入一但在采用趨勢(shì)分析法時(shí)，必須注意以下問題：(1)用于進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)，在計(jì)算口徑上必須一致；2)剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使作

7、為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營(yíng)狀況；(3)應(yīng)用例外原則，應(yīng)對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析，研究其產(chǎn)生的原因，以 便采取對(duì)策，趨利避害。(二)比率分析法比率分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 的一種分析方法。根據(jù)分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三種：1、構(gòu)成比率。 構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關(guān)系。其計(jì)算公式為：構(gòu)成比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)額/總體數(shù)額利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù) 活動(dòng)。項(xiàng)的結(jié)構(gòu)比例門診收入60.其中：醫(yī)療收入口82. Old藥品收入18. 0

8、%住院收入40. OK其中：醫(yī)療收入“75, mw藥皿入215. 0%2、效率比率。它是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用 效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。營(yíng)編渠道廣告費(fèi)醫(yī)療收入成本率營(yíng)銷費(fèi)即f.*電視廣告/批娓匚置戶外廣告0雜志廣告匚4e-網(wǎng)絡(luò)廠傳一市場(chǎng)轉(zhuǎn)診戶比率分析法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，計(jì)算結(jié)果容易判斷，而且可以使某些指標(biāo)在不同規(guī)模的企業(yè)之間進(jìn)行比較，甚至也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進(jìn)行比較。但采用這一方法時(shí)對(duì)比率指標(biāo)的使用該注意以下幾點(diǎn)：(1)對(duì)比項(xiàng)自的相關(guān)性。計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須具有相關(guān)性，把不相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比是沒有意義的。(

9、2)對(duì)比口徑的一致性。計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須在計(jì)算時(shí)間、范圍等方面保持口徑一致。(3)衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。運(yùn)用比率分析，需要選用一定的標(biāo)準(zhǔn)與之對(duì)比，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出評(píng)價(jià)。通常而言，科學(xué)合理的對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)有：預(yù)定目標(biāo)，歷史標(biāo)準(zhǔn)；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。(三)因素分析法因素分析法也稱因素替換法、連環(huán)替代法， 它是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象一一綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于，當(dāng)有若干因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。科室初診人數(shù)人均消費(fèi)金額，營(yíng)業(yè)收入2A主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一門診收N4i婦科“4

10、A產(chǎn)科1Ar*不孕不育科“整形美容科-t男科一務(wù)其他科室.以上就是基本財(cái)務(wù)分析的方法，我們?nèi)绾芜\(yùn)用這些方面為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)，這才是我們需要做的事情。第二部分醫(yī)療收入分析的三種模式一、科室一一醫(yī)生收入分析模式項(xiàng)的結(jié)構(gòu)比例.門診收入P60.然耳中：醫(yī)療收入232.藥fiMS?入一)18, od住院也240.01其中：醫(yī)療收入力75. 0V藥函入戶15. 0V藥品比例高,療效不明顯,麥科醫(yī)生經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析及目標(biāo)完成情況目標(biāo)值4 it情況0名這張表大家可能比較熟悉, 當(dāng)獲得以下收獲：今天還是選擇把它拿出來與大家分享一下,通過這張表，我們應(yīng)8M掛號(hào)郵修復(fù)話14I總收入人均j人均!藥建費(fèi)常療費(fèi)手案費(fèi)a人

11、依AJR人蛀惠-anus*比例_比例,比例tk#<,金L1L心391_3矍翼ton 06!L .r 34 b%, Z-JL IO2. I ihKA+4-人均掛等收入情況目標(biāo)值Ml itaJtaSffFffl實(shí)際值1是運(yùn)用與目標(biāo)值比較，分析復(fù)診人次是否達(dá)到醫(yī)院預(yù)期效果、人均消費(fèi)是否處于醫(yī)院期望 的合理區(qū)間； 2是運(yùn)用收入項(xiàng)目，分析藥品收入比例是否處于合理區(qū)間；檢查收入的比例是否控制在醫(yī)院期望的比例范圍以內(nèi)；治療收入比例是否達(dá)到醫(yī)院期望的比例；手術(shù)收入是否達(dá)到醫(yī)院期望的比例。3是運(yùn)用因素分析法，分析初診人數(shù)對(duì)醫(yī)生開單收入的影響程度；分析病人日均消費(fèi)對(duì)收入 的影響程度；分析復(fù)診人次對(duì)收入的影響

12、程度。二、科室病種分析模式序號(hào)*別巴算情況實(shí)除情況1花品景 比例檢瓷男 比例治療更 比例手力比初診A«人均消！1醫(yī)療收入初診人R人均消費(fèi)醫(yī)療收入合計(jì)1111*,1 « JL1 J修Q-,婦科婦科計(jì)劃如婦科嘉姓斥孕不MI1- 1通過這張表，我們應(yīng)當(dāng)獲得以下收獲：1是運(yùn)用預(yù)算與實(shí)際相比較，分析初診人數(shù)是否達(dá)到目標(biāo)，人均消費(fèi)是否達(dá)到目標(biāo)。2是運(yùn)用因素分析法，分析初診人數(shù)對(duì)目標(biāo)的影響程度，分析人均消費(fèi)對(duì)目標(biāo)的影響程度。3是運(yùn)用收入項(xiàng)目比例，分析各病種的藥品收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收 入等結(jié)構(gòu)是否最有合理性。4是運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法，分析各病種結(jié)構(gòu)是否合理。三、門診與住院收入的分析1

13、是人力資源利用情況分析。人均創(chuàng)收分析員工月度人均創(chuàng)收 =本月醫(yī)療收入/本月員工人數(shù)醫(yī)院人員編制應(yīng)當(dāng)實(shí)行總控管理模式，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定醫(yī)院總體人員編制,即醫(yī)院總?cè)藬?shù) =醫(yī)院近三個(gè)月平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/月度人均效益（由于各醫(yī)院地理位置的差異，營(yíng)銷模式存在較大的區(qū)別，因此，營(yíng)銷人員編配不計(jì)入這里所指的總?cè)藬?shù)）。根據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：成熟型?？漆t(yī)院的月度人均效益一般在3萬元以上之間；成長(zhǎng)型?？漆t(yī)院的月度人均效益一般在2-3萬元之間；初創(chuàng)期專科醫(yī)院的月度人均效益一般在1-2萬元之間。?？漆t(yī)生創(chuàng)收分析科室2當(dāng)期數(shù)掛號(hào)¥人數(shù)口初診上 人數(shù)復(fù)診.人數(shù)，病人日創(chuàng)收收入,人均創(chuàng)收，醫(yī)生張三/李四一4&

14、#187;王五於5,Sv0-4Hl人力資源配置 上次群主已經(jīng)做過較為詳細(xì)的講解，我完全贊同她的那種采用工作量來進(jìn)行人員配置的方法，通過人力效率分析，其目的就是要確?！案咝Ц咝?工通過這張表，我們應(yīng)當(dāng)獲得以下收獲：1是通過初診人數(shù)、復(fù)診人數(shù)*相應(yīng)的時(shí)間，就可以確認(rèn)醫(yī)生的工作飽和度； 2是通過人均消費(fèi)和消費(fèi)金額，就可以分析出醫(yī)生的工作效率高低。3是運(yùn)用因數(shù)分析法分析，按目前的掛號(hào)人數(shù)，最理想的狀態(tài)下可能實(shí)現(xiàn)的醫(yī)療收入與實(shí)際 收入的差距。護(hù)士創(chuàng)收分析通過這張表，我們應(yīng)當(dāng)獲得以下收獲：1是通過工作飽和度分析，可以準(zhǔn)確掌握護(hù)士的工作效率的高低。2是通過工作飽和度分析，可對(duì)護(hù)士崗位進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，使其工作

15、飽和度更加均衡。3是對(duì)于明顯低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)收的科室，應(yīng)當(dāng)分析原因，優(yōu)化工作流程，減少人員，提高效 率。市場(chǎng)部、網(wǎng)絡(luò)部和企劃部的目標(biāo)完成情況分析部門"目標(biāo)情況/實(shí)際情況，兀成結(jié)構(gòu)J 比例）掛號(hào) 人蜘人均，消費(fèi)一醫(yī)療收 人掛號(hào)H人均工消費(fèi)一醫(yī)療收 入合計(jì)21HJ市場(chǎng)部“網(wǎng)絡(luò)部一Ar企劃部一*通過這張表，我們應(yīng)當(dāng)獲得以下收獲：1是通過目標(biāo)與實(shí)際完成情況進(jìn)行比較分析，看各部門目標(biāo)完成率。2是通過結(jié)構(gòu)比例分析，看那個(gè)部門的營(yíng)銷能力更強(qiáng)。通過這張表，我們應(yīng)當(dāng)獲得以下收獲：3是通過全年 12個(gè)月連續(xù)考核評(píng)估，看那個(gè)部門的業(yè)績(jī)?cè)黾幼羁臁?、資產(chǎn)資源利用情況分析總資產(chǎn)報(bào)酬率分析是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的

16、報(bào)酬總額與資產(chǎn)平均總額的比率。它表示企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的全部資產(chǎn)的總體獲利能力，用以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的總體獲利能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益的重要指標(biāo)。 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =（利潤(rùn)總額 +利息支出）/平均資產(chǎn)總額 X100%1 .表示企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映了企業(yè)的獲利能力和投入產(chǎn)出狀況。通過對(duì)該指標(biāo)的深入分析，可以增強(qiáng)各方面對(duì)企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)注，促進(jìn)企業(yè)提高單位資產(chǎn)的收益水平。2 .一般情況下， 企業(yè)可據(jù)此指標(biāo)與市場(chǎng)資本利率進(jìn)行比較，如果該指標(biāo)大于市場(chǎng)利率，則表明企業(yè)可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿，進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，獲取盡可能多的收益。（簡(jiǎn)單地說：就是投資的錢在醫(yī)院的利潤(rùn)高，還是放在銀行的

17、利息高。）3 .該指標(biāo)越高，表明企業(yè)投入產(chǎn)出的水平越好，企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)越有效。 醫(yī)療設(shè)備利用率分析設(shè)備J 名稱*住口療項(xiàng)目，收費(fèi)j 標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月次醫(yī)療/ 收入屋每次時(shí).工作小 時(shí).平均每 天工作 小時(shí)門工作，負(fù)荷影超*檢查/L一*檢杳9康涌2*治療+*治寧，通過這張表，我們應(yīng)當(dāng)獲得以下收獲：1是每臺(tái)重要醫(yī)療設(shè)備實(shí)際每天工作時(shí)間情況，該設(shè)備是否需要增加，該設(shè)備是否可以再充 分利用。2是每臺(tái)重要醫(yī)療設(shè)備的盈得利能力如何，該設(shè)備給醫(yī)院帶來的貢獻(xiàn)毛利是多少？3是對(duì)利用不充分的設(shè)備，是否應(yīng)當(dāng)采取營(yíng)銷方式，提高設(shè)備使用率，如提高該設(shè)備項(xiàng)目的 提成比，鼓勵(lì)醫(yī)生開發(fā)該設(shè)備使用。4是在做經(jīng)營(yíng)策劃時(shí)，是否可根據(jù)設(shè)備

18、閑置情況，在不增加較大成本的情況下進(jìn)行相關(guān)檢查 項(xiàng)目的優(yōu)惠活動(dòng)，或者能夠收回消耗性成本的價(jià)格上進(jìn)行優(yōu)惠活動(dòng)。 病床使用情況（病床使用周轉(zhuǎn)率）分析4*1 +科室”編制 床位,本月入院人如本月病人在院天數(shù)戶本月出 院人數(shù),病床周轉(zhuǎn)率.人均消費(fèi)，醫(yī)療，收入屋結(jié)構(gòu).比例U合計(jì)婦科病所產(chǎn)科病房，-4V1P病房通過這張表，我們應(yīng)當(dāng)獲得以下收獲：1是通過各科室病位周轉(zhuǎn)率分析，全面了解醫(yī)院床位使用情況和空閑情況。2是通過病床周轉(zhuǎn)率可對(duì)病人住院天數(shù)進(jìn)行優(yōu)化，提高病床使用率。3是通過收入分析，了解各科室病床創(chuàng)收能力，向創(chuàng)收能力高的病房發(fā)展。4是通過結(jié)構(gòu)分析，不斷優(yōu)化各科室的收入比例，使其各科室的收入比例向高回報(bào)的科室發(fā) 展。 藥品耗材的周轉(zhuǎn)率（應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率）分析通過這張表，我們應(yīng)當(dāng)獲得以下收獲：1是全面了解庫存情況，本月采購藥品與當(dāng)月的藥品消耗是否配比。2是藥品現(xiàn)在庫存是月度消耗量的幾倍，是否存在藥品積壓現(xiàn)象。原則上藥品庫存在