××集團(tuán)有限責(zé)任公司財務(wù)情況說明書編制說明

1、XX集團(tuán)有限責(zé)任公司財務(wù)情況說明書編制說明-doc第三部分財務(wù)報告財務(wù)情形講明書編制講明財務(wù)情形講明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實現(xiàn)及分配等情形的綜合性分析報告，是年度財務(wù)會計報告的重要組成部分。各單位對本年度的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和國有資本保值增值等情形進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，以財務(wù)指標(biāo)和有關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)為要緊依據(jù)，運用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法進(jìn)行橫向、縱向的比較、評判和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及進(jìn)展趨勢，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營治理和業(yè)務(wù)進(jìn)展；同時便于財務(wù)會計報告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動情形，考核評判其經(jīng)營業(yè)績。財務(wù)情形講明書的差不多內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營差不多情

2、形講明；利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情形；資金增減和周轉(zhuǎn)情形；國有資本保值增值情形；預(yù)算執(zhí)行情形；經(jīng)營相對值指標(biāo)評判；經(jīng)營的要緊風(fēng)險；對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大阻礙的其它事項；針對本年度經(jīng)營治理中存在的咨詢題，新年度擬采取的改進(jìn)治理和提升經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)進(jìn)展打算。財務(wù)情形講明書的差不多表述形式財務(wù)情形講明書以文字講明為主，并可利用各種圖表進(jìn)行分析和講明財務(wù)情形講明書專門咨詢題神華集團(tuán)公司財務(wù)情形講明書應(yīng)對煤炭生產(chǎn)和運銷、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)進(jìn)行分析。子公司及其所屬公司如涉及多種行業(yè)，財務(wù)情形講明書應(yīng)對要緊行業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進(jìn)行分析和講明。月度財務(wù)情形講明書應(yīng)簡

3、要對公司經(jīng)營、財務(wù)狀況要緊方面進(jìn)行分析；季度、半年和年度財務(wù)報告應(yīng)按照上述差不多內(nèi)容的要求，進(jìn)行詳細(xì)的分析和講明。財務(wù)情形講明書的編寫要求生產(chǎn)經(jīng)營差不多情形講明要緊講明當(dāng)期、累計要緊業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價格、銷售收入、成本/費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本性支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)奉獻(xiàn)總額情形，與預(yù)算、上年同期比較，分析差異形成的要緊緣故并提出改善的建議等內(nèi)容。具體包括：企業(yè)主營業(yè)務(wù)范疇和附屬其它業(yè)務(wù)，納入年度會計決算報表合并范疇內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情形；未納入合并的應(yīng)明確講明緣故；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素養(yǎng)的情形。本年度生產(chǎn)經(jīng)營情形，包括要緊產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量（出口額

4、、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營）的阻礙；營業(yè)范疇的調(diào)整情形；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情形。對企業(yè)業(yè)務(wù)有阻礙的知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情形。開發(fā)、在建項目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情形。經(jīng)營中顯現(xiàn)的咨詢題與困難，以及需要披露的其它業(yè)務(wù)情形與事項等。利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情形要緊講明公司當(dāng)期、累計主營業(yè)務(wù)利潤的完成情形，并與預(yù)算及上年同期比較分析差異緣故。具體包括以下方面：主營業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其要緊阻礙因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)變動和新產(chǎn)品銷售，以及阻礙銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。成本費用變動的要緊因素，包括原

5、材料費用、動力費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的阻礙。其它業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類不披露有關(guān)數(shù)據(jù)。同比阻礙其它收益的要緊事項，包括投資收益，專門是長期投資缺失及緣故；補貼收入各款項來源、金額，以及扣除補貼收入的利潤情形；阻礙營業(yè)外收支的要緊事項、金額。利潤分配情形。利潤表中的項目，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%（含30%）以上的，且占報告期利潤總額10%（含10%）以上的，應(yīng)明確講明緣故。稅負(fù)調(diào)整對凈利潤的阻礙，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、稅收優(yōu)待政策。會計政策變更的緣故及其對利潤總額的阻礙數(shù)額，會計估量變更對利潤總額的阻礙數(shù)額。

6、虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損額及其同比增減額，按以下要緊緣故進(jìn)行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費用加大、治理不善等。資金增減和周轉(zhuǎn)情形各項資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減緣故；長期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情形、緣故，購買和處置子公司及其它營業(yè)單位的情形。不良資產(chǎn)情形，包括待處理財產(chǎn)損溢要緊內(nèi)容及處理情形，潛虧掛賬（含政策性緣故掛賬和歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及緣故，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款未收回緣故及壞賬處理方法，長期積壓商品物資、不良長期投資產(chǎn)生的緣故及阻礙；不良資產(chǎn)比率。流淌負(fù)債與長期負(fù)債的比重，長期借款、短期借款、應(yīng)對賬款、其它應(yīng)對款同比增

7、減金額及緣故；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財務(wù)風(fēng)險狀況；三年以上的應(yīng)對賬款和其它應(yīng)對款金額、要緊債權(quán)人及未付緣故；逾期借款本金和未付利息情形。企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情形。企業(yè)債務(wù)重組事項和對本期損益的阻礙。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目中，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占報表日資產(chǎn)總額5%（含5%）以上的，應(yīng)明確講明緣故。公司當(dāng)期、累計現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量具體應(yīng)從現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，講明現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動中是否合理。結(jié)合相對指標(biāo)分析，講明資金余額的合理性、償還債務(wù)能力，并對籌資提出有關(guān)的建議。上述分析還應(yīng)與預(yù)算

8、指標(biāo)比較并講明差異緣故，提出改善的建議。同時，對下期的資金周轉(zhuǎn)情形進(jìn)行推測。國有資本保值增值情形年初國有權(quán)益與年末國有權(quán)益的變動情形，并應(yīng)具體講明增減差額及緣故；國有權(quán)益客觀增減情形及具體緣故。企業(yè)國有資本保值增值的要緊經(jīng)營因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本的情形。預(yù)算執(zhí)行情形要緊歸納以上對預(yù)算完成情形及其緣故的分析，提出改善建議。同時，推測下期預(yù)算完成情形。經(jīng)營相對值指標(biāo)評判經(jīng)營相對值指標(biāo)要緊包括國家規(guī)定的效績考核財務(wù)定量指標(biāo)、經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)兩類。財務(wù)分析時應(yīng)將上述指標(biāo)與上年、本年預(yù)算作對比分析，講明變化的要緊緣故并提出改善建議（詳見本章5“經(jīng)營指標(biāo)體系”）。經(jīng)營風(fēng)險評判應(yīng)定期對經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行

9、分析，以便及時發(fā)覺公司有可能顯現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。如發(fā)覺在經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)顯現(xiàn)如下危險信號，應(yīng)重點講明緣故、采取的措施及排除的估量期限（詳見本章5“經(jīng)營指標(biāo)體系”）主營業(yè)務(wù)毛利率、利潤率過低；固定成本占總成本的比率過高；應(yīng)收款項占所有者權(quán)益比率過高；應(yīng)收款項占總資產(chǎn)比率過高；營運資金占銷售收入比率過低；固定資產(chǎn)與長期負(fù)債的比率過低；營運資金占總資產(chǎn)比率過低；現(xiàn)金占流淌負(fù)債總額比率過低；投資回報率過低；留存收益占總資產(chǎn)比率過低；國家規(guī)定的效績考核財務(wù)定量指標(biāo)中要緊指標(biāo)與前三年平均值或國家頒布的指標(biāo)有明顯差異。對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大阻礙的其它事項針對本年度經(jīng)營治理中存在的咨詢題，

10、新年度擬采取的改進(jìn)治理和提升經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)進(jìn)展打算經(jīng)營指標(biāo)體系財務(wù)分析絕對指標(biāo)具體絕對指標(biāo)體系要緊行業(yè)工作量/銷量煤炭行業(yè)煤炭產(chǎn)量：分原煤、商品煤，并按大井產(chǎn)量、小井收購量和工程煤產(chǎn)量分類煤炭銷量：分為出口、內(nèi)銷電力行業(yè)發(fā)電量：分為上網(wǎng)、直供售電量：分為上網(wǎng)、直供交通運輸行業(yè)-鐵路貨運量：神華煤運量、其它外運量平均運距換算周轉(zhuǎn)量：物資周轉(zhuǎn)量、客運周轉(zhuǎn)量交通運輸行業(yè)-港口出港量：神華煤、其它進(jìn)港量價格煤炭行業(yè)合同價：出口、內(nèi)銷現(xiàn)貨交易價實際結(jié)算價：出口、內(nèi)銷一票離岸價：出口、內(nèi)銷車板價電力行業(yè)上網(wǎng)電價、直供電價交通運輸行業(yè)-鐵路貨運價格：神華煤、其它品種交通運輸行業(yè)-港口裝卸價格銷

11、售收入按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)分類。成本/費用成本：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為固定成本、變動成本，又能夠按總成本、單位成本分析。費用：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為營業(yè)費用、治理費用、財務(wù)費用。利潤按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為經(jīng)營利潤、其它業(yè)務(wù)利潤、投資收益和利潤總額。還本付息額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為貸款本金額、應(yīng)對利息、計提還本付息額（按來源分為折舊、攤銷費用、匯兌損益等），并按借款的來源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長期借款。應(yīng)繳稅金和已繳稅金按照煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增

12、值稅、營業(yè)稅等。資本支出按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，按設(shè)備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支出等分類?，F(xiàn)金凈流量按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。企業(yè)奉獻(xiàn)總額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)分類。絕對指標(biāo)體系分析絕對指標(biāo)分析是對當(dāng)期、本年累計實際完成與預(yù)算和上年情形的差額進(jìn)行分析，講明差異的緣故并提出改善建議。要緊從盈利性、財務(wù)風(fēng)險、現(xiàn)金流量三方面，對銷售收入、成本、利潤總額、還本付息額、資本支出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。銷售收入分析分析銷量、銷售價格、銷售收入的結(jié)構(gòu)和趨勢，對與預(yù)算及上年同期的差異進(jìn)行講明。分析內(nèi)容包括：要緊產(chǎn)

13、品/服務(wù)的銷售數(shù)量的變化；要緊產(chǎn)品/服務(wù)的銷售價格的變化；要緊產(chǎn)品/服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析；要緊產(chǎn)品/服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入進(jìn)行年度趨勢分析；要緊產(chǎn)品/服務(wù)的要緊客戶、各銷售區(qū)域的銷售情形進(jìn)行趨勢分析；以上各方面對實際與預(yù)算差異的阻礙。分析阻礙銷售收入的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織；銷售方式和銷售渠道的選擇；銷售價格與銷售結(jié)算方式的選擇；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化；市場的變化、競爭對手的變化。在對上述因素分析時，應(yīng)重點分析可控因素，以挖掘潛力。關(guān)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情形。成本/費用分析成本分析分析固定成本、變動成本，并對與預(yù)算及上年的差

14、異進(jìn)行講明。分析內(nèi)容包括：要緊產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量的變化；固定成本的要緊組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；單位變動成本變動趨勢、與預(yù)算差異分析；單位變動成本要緊組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析；結(jié)合上述情形，對單位邊際利潤率進(jìn)行差異分析；綜合上述情形，分析實際成本與預(yù)算的差異、講明緣故，并提出改善建議。分析阻礙成本的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化；生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化；成本歸集、分配方法的變化等。在對上述因素分析時，應(yīng)重點分析可控因素，以挖掘潛力。關(guān)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情形。費用分析分析營業(yè)費用、治理費用和財務(wù)費用，并對與預(yù)算的差異進(jìn)行講明。分析內(nèi)容

15、包括：營業(yè)費用的趨勢分析，與預(yù)算的差異分析；營業(yè)費用的要緊構(gòu)成分析；治理費用的要緊組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；財務(wù)費用的要緊組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；財務(wù)費用的合理性分析；綜合上述情形，分析費用與預(yù)算的差異、講明緣故，并提出改善建議分析阻礙費用的重要因素：銷售組織的變化；銷售渠道、方式的變化；治理部門組織結(jié)構(gòu)的變化；費用操縱方法的變化；借款規(guī)模的變化；籌資手段、方法的變化等。在對上述因素分析時，應(yīng)重點分析可控因素，以挖掘潛力。關(guān)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情形。利潤分析主營業(yè)務(wù)利潤分析匯總上述阻礙主營業(yè)務(wù)利潤的各個因素，并從經(jīng)營性因素與非經(jīng)營性因素、可控因素與不可控因

16、素等方面進(jìn)行講明。應(yīng)對要緊產(chǎn)品/服務(wù)的單位利潤進(jìn)行分析，講明與預(yù)算及上年同期差異形成緣故并提出改進(jìn)措施。凈利潤分析綜合上述主營業(yè)務(wù)利潤分析，并對其它業(yè)務(wù)利潤和投資收益進(jìn)行分析，講明與預(yù)算及上年同期差異形成緣故并提出改進(jìn)措施。還本付息分析外部貸款的變動情形，計提的還本付息金額，并推測下期還本付息打算的完成情形。如果有重大還款風(fēng)險，應(yīng)及時提出幸免風(fēng)險的措施。資本性支出分析實際資本性支出與預(yù)算的差異緣故，并推測下期資本性支出情形?，F(xiàn)金凈流量經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的分析結(jié)合流淌資產(chǎn)、流淌負(fù)債的變動，對經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析，并與預(yù)算比較，講明差異形成的緣故，并提出改進(jìn)的建議。同時，推測下期現(xiàn)金流量的情形。

17、現(xiàn)金凈流量結(jié)合上述分析，并對投資性現(xiàn)金凈流量、籌資性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。與預(yù)算比較，講明差異形成的緣故，并提出改進(jìn)的建議。同時，推測下期現(xiàn)金流量的情形，如有重大資金風(fēng)險，應(yīng)及時提出幸免風(fēng)險的建議?，F(xiàn)金分析指標(biāo)現(xiàn)金流量分析應(yīng)注意下述重要指標(biāo)，重點注意資金的充足性、流淌性及償還債務(wù)能力，并對籌資行為提出相應(yīng)意見。如發(fā)覺咨詢題應(yīng)及時報告，并建議解決方法。經(jīng)營活動現(xiàn)金償債能力：當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金/當(dāng)期流淌負(fù)債平均值;現(xiàn)金償付利息能力：當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金/當(dāng)期平均利息支付額；銷售現(xiàn)金收益率：當(dāng)期銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流入/當(dāng)期凈銷售額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；存貨周轉(zhuǎn)率。行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)在財務(wù)報告中，應(yīng)講明下列行

18、業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，作為財務(wù)分析的補充，并作為衡量公司在國內(nèi)/外市場地位和綜合競爭力的指標(biāo)。行業(yè)名稱要緊經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)單位煤炭行業(yè)生產(chǎn)掘進(jìn)直截了當(dāng)單位成本元/米萬噸掘進(jìn)率剝離總量立方米剝離直截了當(dāng)總成本萬元單位剝離成本剝米比直截了當(dāng)生產(chǎn)人職員效礦井原煤生產(chǎn)人員效率噸/工公司原煤生產(chǎn)人員效率噸/工單位煤電耗度/噸每百萬噸死亡率人/百萬噸設(shè)備利用率煤層配采比例原煤入洗率、洗煤回收率電力行業(yè)供電標(biāo)煤耗克/千瓦時供熱標(biāo)煤耗克/百萬千焦供熱量發(fā)電量供電量廠用電率千瓦時/百萬千焦發(fā)電單位成本行業(yè)名稱要緊經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)單位交通運輸行業(yè)全年安全運輸天數(shù)鐵路車流密度百萬公里事故率噸公里電耗、噸公里油耗全程運行時刻/或者

19、周轉(zhuǎn)天數(shù)機(jī)車運行平均速度交通運輸行業(yè)出港量港口進(jìn)港量卸車量裝船量靠泊能力堆場存量前沿水深泊位數(shù)船舶在港停泊時刻船舶平均在港天數(shù)重要裝卸、運輸設(shè)備能力堆存量煤貨損煤貨差其它物資變質(zhì)缺失事故理賠缺失國家規(guī)定效績考核指標(biāo)國家規(guī)定效績考核指標(biāo)中財務(wù)定量指標(biāo)由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和進(jìn)展能力狀況四方面內(nèi)容的20項指標(biāo)構(gòu)成公司應(yīng)按照企業(yè)效績評判操作細(xì)則規(guī)定，進(jìn)行公司效績評判。月度財務(wù)報告應(yīng)分析如下要緊指標(biāo)：財務(wù)效益狀況：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)酬勞率資產(chǎn)營運狀況：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率償債能力狀況：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)進(jìn)展能力狀況：銷售（營業(yè)）增長率、資本積存率季度/半年/

20、年度財務(wù)報告應(yīng)分析如下要緊指標(biāo)：財務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)酬勞率、資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率和成本費用利潤率。資產(chǎn)營運狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、流淌比率、速動比率、現(xiàn)金流淌負(fù)債比率。進(jìn)展能力狀況銷售（營業(yè)）增長率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率和技術(shù)投入比率。凈資產(chǎn)收益率是反映公司盈利能力、資產(chǎn)使用效率的重要指標(biāo)，在分析實際指標(biāo)與預(yù)算或同行業(yè)指標(biāo)差異時，應(yīng)按照下圖進(jìn)行分解，查找全然緣故。凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/平均總資產(chǎn)1/1-資產(chǎn)負(fù)債率已獲利息倍數(shù)x利息支出負(fù)債總額/資產(chǎn)總額銷售營業(yè)利潤率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動負(fù)債+長期負(fù)債所有者權(quán)益+負(fù)債總額凈利潤/銷售收入銷售收