房產(chǎn)稅要點(diǎn)及實(shí)務(wù)

1、房產(chǎn)稅的要點(diǎn)及實(shí)務(wù)房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開(kāi)征的，1986年9月15日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例，從當(dāng)年10月1日開(kāi)始實(shí)施。房產(chǎn)稅的特點(diǎn)：1、房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋；2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋；3、區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于只用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租、出典的房屋按租金收入征稅。一、房產(chǎn)稅的征收范圍房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依現(xiàn)行房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，其征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的行政區(qū)的區(qū)域范圍。自2009年1月

2、1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例繳納房產(chǎn)稅?！纠坎辉陂_(kāi)征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉(cāng)庫(kù)，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅?！纠糠彩窃诨üさ貫榛üさ胤?wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！纠考{稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按

3、規(guī)定征收房產(chǎn)稅【例】加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。二、房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱(chēng)為納稅義務(wù)人?！纠坎徽撌欠袢〉梅慨a(chǎn)證，若屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，則應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。【例】房屋轉(zhuǎn)租收入，是否需要繳納房產(chǎn)稅？答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對(duì)轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)轉(zhuǎn)租，不需要繳納

4、房產(chǎn)稅。【例】承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅?！薄纠胯b于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。按房產(chǎn)價(jià)值征稅的，稱(chēng)從價(jià)計(jì)征；按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱(chēng)從租計(jì)征。(一)從價(jià)計(jì)征中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10至30后的余值計(jì)算繳納，房產(chǎn)原值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿記載的房產(chǎn)原

5、值。對(duì)納稅人未按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載，房產(chǎn)原值不實(shí)和沒(méi)有房產(chǎn)原值的房產(chǎn)，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同時(shí)期的同類(lèi)房產(chǎn)核定。為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值?！纠恳匀嗣駧乓酝獾呢泿艦橛涃~本位幣的外資企業(yè)及外籍個(gè)人在繳納房產(chǎn)稅時(shí)，均應(yīng)將其根據(jù)記賬

6、本位幣計(jì)算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣?！纠考{稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。【例】房產(chǎn)中配置的消防設(shè)施是否應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2005173號(hào)）的規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原

7、值，計(jì)征房產(chǎn)稅。因此，企業(yè)配置的凡是以房屋為載體、不可以隨意移動(dòng)的消防設(shè)施性質(zhì)上屬于應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的配套設(shè)施，無(wú)論是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值，均應(yīng)納入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。如果是可以隨意移動(dòng)的滅火器材，則不需要繳納房產(chǎn)稅?！纠砍鲎夥课菝馐兆饨鹑绾卫U納房產(chǎn)稅？財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知（財(cái)稅2010121號(hào)）第二條規(guī)定：“對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅?！薄纠咳谫Y租入的房產(chǎn)如何確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2009128號(hào)）第三

8、條的規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅?！纠考{稅人在自有土地上建造房產(chǎn)，應(yīng)于何時(shí)將土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅？答：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知（財(cái)稅2010121號(hào)）第三條規(guī)定：“對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！币虼?，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，應(yīng)在納

9、稅義務(wù)發(fā)生時(shí)將土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值?！纠拷?jīng)營(yíng)性租賃租入房屋，由承租人承擔(dān)的裝修費(fèi)用的，不計(jì)入房產(chǎn)原值不繳納房產(chǎn)稅；對(duì)于承租方，對(duì)房產(chǎn)沒(méi)有所有權(quán)，不是房產(chǎn)稅的納稅人，因此不能將發(fā)生的裝修費(fèi)作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；承租人承擔(dān)的裝修費(fèi)用一般作為承租企業(yè)的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?！纠扛鶕?jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定，土地出讓成本應(yīng)以土地出讓合同為準(zhǔn)，對(duì)土地出讓金的減免、補(bǔ)貼等不予扣除。(二)從租計(jì)征從租計(jì)征，僅限于房產(chǎn)出租的部分。對(duì)房產(chǎn)出租，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)的租金收入，包括貨幣收入和實(shí)物收入。關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知（財(cái)稅201643號(hào)）規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的

10、租金收入不含增值稅；免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額；在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅?！纠砍鲎夥课莸淖饨饝?yīng)包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨(dú)計(jì)價(jià)的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。對(duì)租金收入中包含的水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、煤氣費(fèi)等，凡單獨(dú)計(jì)價(jià)的可予以扣除;凡不能單獨(dú)計(jì)價(jià)或者計(jì)價(jià)明顯偏高及劃分不清的，由稅務(wù)部門(mén)核定扣除?！纠孔杂猩虡I(yè)房產(chǎn)一半自用一半出租，房產(chǎn)稅如何繳納？自用的按照從價(jià)計(jì)征，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅，出租的按照從租計(jì)征，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅：自用部分按房產(chǎn)原值×(自用面積/總面積)來(lái)作為計(jì)稅房產(chǎn)原值

11、。出租部分，按租金收入12%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?！纠抗緹o(wú)租使用上級(jí)公司的房屋，同時(shí)又將部分無(wú)租使用的房屋對(duì)外出租，請(qǐng)問(wèn)房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)如何繳納？答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2009128號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅?！睂?duì)自用房產(chǎn)部分，無(wú)租使用人按照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。對(duì)出租部分，按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。【例】以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：（1）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，收取固定收入，不承擔(dān)

12、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。四、房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為.；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其繳納的房產(chǎn)稅暫減按4的稅率征收。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)從價(jià)計(jì)征的公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值×12自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×1-（10%-30%）×1.2%2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房

13、產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×1-（10%-30%）×1.2%房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門(mén)在上述幅度內(nèi)自行確定。3.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。(二)從租計(jì)征的公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12(或4)1.出租房產(chǎn)實(shí)行（或選擇）增值稅一般計(jì)稅方法的，其增值稅應(yīng)納稅額為“當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”，其從租計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)“不含增值稅”的租金收入，就是增值稅發(fā)票中列明的“銷(xiāo)售額”，即：

14、取得的全部租金收入按照11%的增值稅率折算后的金額。計(jì)算公式如下：從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)全部租金收入÷（111%）【例】某公司一般納稅人出租寫(xiě)字樓，年租金收入111萬(wàn)（含稅）,其中租金收入采用的是一般計(jì)稅方法繳納增值稅，適用房產(chǎn)稅的稅率12%，則房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=111÷（1+11%）×12%=12萬(wàn)元，需要將含稅租金換為不含稅租金收入。2.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的或小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是“不含增值稅”的租金收入，即以收到的全部租金收入，按照5%的征收率折算，計(jì)算公式如下：從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)實(shí)際全部租金收入÷（15

15、%）。【例】接上例，如該公司上述房屋租金收入滿(mǎn)足采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件，并選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅，其增值稅適用征收率為5%，則：則房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=111÷（1+5%）×12%=12.69萬(wàn)元?！纠磕撤课葑赓U企業(yè)，房產(chǎn)原值共1800萬(wàn)元，2017年4月1日將原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬(wàn)元。5月1日將另外的原值100萬(wàn)元的房屋出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)，月租金0.6萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。則：（1）從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅×（120%）×1.2%1000×（120%）×

16、;3÷12×1.2%100×（120%）×4÷12×1.2%9.44（萬(wàn)元）（2）從租計(jì)征房產(chǎn)稅=6×9×12%0.6×8×12%=7.06（3）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅9.447.0616.50（萬(wàn)元）六、若干具體規(guī)定1、新建房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是建成之日或辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月2、投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)的，公擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值；不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按租金3、融資租賃房屋的按房產(chǎn)余值征稅4、納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代交5、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分

17、劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅七、房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)納稅人應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，將現(xiàn)有房屋的坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、面積、原值、出租收入等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。八、房產(chǎn)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納。納稅期限一般規(guī)定按季或按半年征收一次。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！纠糠慨a(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將自己開(kāi)發(fā)的門(mén)面房?jī)砷g暫時(shí)作為售樓處，以后還將對(duì)外銷(xiāo)售，請(qǐng)問(wèn)作為售樓處期間是否征收房產(chǎn)稅，如果征收房產(chǎn)稅應(yīng)如何確定原值？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)200389號(hào)）第二條第四款中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企

18、業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅”的規(guī)定，開(kāi)發(fā)企業(yè)利用商品房作售樓部的情況，應(yīng)自開(kāi)始使用售樓部的次月繳納房產(chǎn)稅。作為自用的售樓部，根據(jù)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，按照其原值的70%的1.2%繳納房產(chǎn)稅?！纠恳淮问杖?shù)月租金如何繳納房產(chǎn)稅中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例(國(guó)發(fā)198690號(hào))第三條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。”第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政政府規(guī)定。這是房產(chǎn)稅的一般規(guī)定?！眹?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知(國(guó)稅發(fā)200389號(hào))第二條第(三)項(xiàng)

19、規(guī)定：“納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。”基于以上政策規(guī)定，如當(dāng)?shù)責(zé)o特殊規(guī)定（比如大連有特殊規(guī)定），出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必須按照房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到款項(xiàng)的當(dāng)天，計(jì)稅依據(jù)為全部房租收入(含預(yù)收)進(jìn)行房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)。即預(yù)收的房租，不可分期申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。九、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（未列全）下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)單位本身的辦公用房和公務(wù)用房；2.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位本身的業(yè)務(wù)用房；3.宗教寺廟的舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋）、公園、名勝古跡供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋；4.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)；6.自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；7.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；8.對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東