建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法簡化備案,備查不簡化

1、建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法簡化備案，備查不簡化國家稅務(wù)總局公告2017 年第 43 號專門針對建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日起進(jìn)行簡化。一、簡化的主要要點1. 一般納稅人提供的建筑服務(wù)無論適用還是選擇適用簡易計稅方法，均在首次辦理簡易計稅方法申報前，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行一次性備案。把握要點：備案時間：第一次按照規(guī)定需要辦理簡易計稅方法計稅申報之前，即必須先備案，才能申報簡易計稅。備案頻率：只需要備案一次就可以，以后不需要再備案。筆者認(rèn)為，這與稅局征管系統(tǒng)有關(guān)，系統(tǒng)內(nèi)對于簡易計稅方法只需要做一次備案即可，不存在分次備案功能。對于之前已經(jīng)備案的，不

2、需要再重復(fù)備案。也就是說可以看成：一次備案，終身受益。2. 對于符合異地提供建筑服務(wù)規(guī)定的，無需向服務(wù)發(fā)生地備案。異地按規(guī)定預(yù)繳時，不需要進(jìn)行簡易計稅方法的備案，直接申報即可。二、建筑服務(wù)簡易計稅方法和備案資料的種類到目前為止，可以選擇采用簡易計稅方法計稅的情形有三種：為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)和以清包工方式提供的建筑服務(wù)。直接適用簡易計稅方法計稅的是：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的建筑服務(wù)（依據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知（財稅 2017 58 號）

3、。對于這一點，之前有提出異議的觀點，個別地方還明確也可以選擇，但是從這次公告 “無論適用還是選擇適用 ” 的表述，筆者認(rèn)為不存在選擇性。因此，簡化簡易計稅方法備案的有四種情形：1. 建筑工程老項目；2. 甲供工程項目；3. 清包工項目；4. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的建筑服務(wù)項目。辦理備案手續(xù)時需要提供的備案資料是：建筑工程老項目；甲供工程項目；清包工項目三種情形下，應(yīng)提交建筑工程承包合同（復(fù)印件），但注意，建筑工程老項目也可以憑建筑工程施工許可證（復(fù)印件）備案。對于第四種適用簡易計稅方法的情形，

4、公告沒有提及辦理備案手續(xù)需要提交的資料，筆者認(rèn)為，需要備案時，這屬于特殊的甲供工程情形，可以參照甲供工程，提交建筑工程承包合同（復(fù)印件）進(jìn)行備案。三、備查資料仍然必須完整保存?zhèn)洳殡m然在向稅局按照規(guī)定備案后，不再重復(fù)備案。但是，對于之后無論是直接適用還是選擇適用，凡是最后采用簡易計稅的建筑服務(wù)項目，都必須按照備案中列舉的資料范圍完整保留備查。對于 “ 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的建筑服務(wù)項目”適用簡易計稅方法計稅，應(yīng)當(dāng)也需要備查，不要遺忘。但是在備查資料中沒有列舉，筆者認(rèn)為，可以參照甲供工程，提交建筑工程承包合同（復(fù)印件）進(jìn)行備案。未按照規(guī)定完整保存?zhèn)洳橘Y料的，稅局一旦查到，將改按一般計稅方法計稅，并追繳少繳稅款，按征管法處理。筆者認(rèn)為，至少需要加收滯納金。因此，建議納稅人養(yǎng)成良好習(xí)慣，盡可能取得進(jìn)項憑證，對于取得增值稅專用發(fā)票無論是否抵扣均認(rèn)證或選擇確認(rèn)，按