合并財(cái)務(wù)報(bào)表案例分析報(bào)告

1、合并財(cái)務(wù)報(bào)表案例分析報(bào)告一、案例1.假定A公司于20X7年1月1日以30000萬(wàn)元銀行存款取得了B公司80%的股權(quán),雙方合并為非同一限制下的企業(yè)合并,合并日B公司的賬面資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相同.其他資料為：(1)合并日B公司的所有者權(quán)益總額為31000萬(wàn)元,其中股本為20000萬(wàn)元,資本公積為8000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元；(2) 20X7年,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元,本年對(duì)外分配利潤(rùn)4000萬(wàn)元；(3) 20X7年年末B公司所有者權(quán)益總額為35000萬(wàn)元,其中實(shí)收資本為20000萬(wàn)元,資本公積為8000萬(wàn)元,盈余公積1000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)6000萬(wàn)元.(4) A公司20X7年年初未

2、分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元,本年提取盈余公積2000萬(wàn)元,本年利潤(rùn)分配10000萬(wàn)元,年末未分配利潤(rùn)為12000萬(wàn)元.20X7年年底A公司和B公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表數(shù)據(jù)如表1、表2所示表1A公司與B公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)單位：萬(wàn)元資產(chǎn)A公司B公司負(fù)債及所有者權(quán)益A公司B公司流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債貨幣資金107257820短期借款100005000交易性金融資產(chǎn)50002000應(yīng)付票據(jù)100003000應(yīng)收票據(jù)80003000應(yīng)付賬款200005000應(yīng)收賬款49753980預(yù)收賬款70002000預(yù)付賬款20001800其他應(yīng)付款存貨3100020000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付自如130002600應(yīng)

3、付利潤(rùn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)6170038600流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6000017600非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資300000長(zhǎng)期借款40003000持有至到期投資170000應(yīng)付債券200004000固定資產(chǎn)2100016000長(zhǎng)期應(yīng)付款20000在建工程200005000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)26000700063000負(fù)債合計(jì)8600024600其他資產(chǎn)所有者權(quán)益非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4730021000股本4000020000資本公積80008000盈余公積100001000未分配利潤(rùn)120006000所有者權(quán)益合計(jì)7000035000資產(chǎn)總債和所有者權(quán)益合

4、位：萬(wàn)元工程A公司B公司一、營(yíng)業(yè)收入11160080900減：宮業(yè)本錢(qián)8300061200營(yíng)業(yè)稅金及附加16001100表2A公司與B公司個(gè)別利潤(rùn)表簡(jiǎn)表銷(xiāo)售費(fèi)用50003000治理費(fèi)用59854200財(cái)務(wù)費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失150力口：公允價(jià)值斐動(dòng)損益損失以“一號(hào)填列投資收益8000200二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)力口：營(yíng)業(yè)外收入10002500減：營(yíng)業(yè)外支出20001500三、利潤(rùn)總額2200012000減：所得稅費(fèi)用60004000四、凈利潤(rùn)1600080002 .假定A公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元減值準(zhǔn)備為25萬(wàn)元,其中3000萬(wàn)元為B公司應(yīng)付賬款,假定本期A公司對(duì)B公司應(yīng)收賬款

5、計(jì)提減值15萬(wàn)元；預(yù)收賬款2000萬(wàn)元中有B公司1000萬(wàn)元應(yīng)付賬款；應(yīng)收票據(jù)8000萬(wàn)元中有B公司4000萬(wàn)元應(yīng)付票據(jù)；B公司4000萬(wàn)元應(yīng)付債券中屬于A公司持有至到期投資2000萬(wàn)元.3 .假定B公司個(gè)別報(bào)表中存貨工程有20000為本期從A公司購(gòu)進(jìn)的存貨.A公司銷(xiāo)售該商品的收入為20000萬(wàn)元不考慮相關(guān)稅費(fèi),銷(xiāo)售本錢(qián)為14000萬(wàn)元.假定本年12月份B公司從A公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)產(chǎn)品作為固定資產(chǎn),買(mǎi)價(jià)5000萬(wàn)元,本年末未提折舊.A公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)4000萬(wàn)元.要求：20X7年年末編制合并報(bào)表、根據(jù)上述資料,按以下程序進(jìn)行處理(單位：萬(wàn)元)1.將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所

6、有者權(quán)益中所享有的份額抵銷(xiāo)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(8000X80%)貸：投資收益借：投資收益(4000X80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(1)借：股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)冏譽(yù)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一少數(shù)股東權(quán)益6400640032003200200008000100060005200B公司3320070002.將母公司與子公司之間的債權(quán)與債務(wù)工程相互抵銷(xiāo)(2)借：預(yù)收賬款1000貸：預(yù)付賬款1000(3)借：應(yīng)付債券2000貸：持有至到期投資2000(4)借：應(yīng)付賬款30003000貸：應(yīng)收賬款抵銷(xiāo)內(nèi)部往來(lái)增加的減值(5)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備15貸：資產(chǎn)減值損失153.將母公司與子公司之間銷(xiāo)售商品形成的存

7、貨、固定資產(chǎn)等包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)收入20000貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)14000存貨6000(8)借：營(yíng)業(yè)收入5000貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)4000固定資產(chǎn)10004.將母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配工程抵銷(xiāo).(9)借：投資收益(8000X80%)6400少數(shù)股東損益(8000X20%)1600未分配利潤(rùn)-年初3000貸：提取的盈余公積1000應(yīng)付利潤(rùn)4000未分配利潤(rùn)-年末60005.將抵銷(xiāo)分錄過(guò)入合并工作底稿,計(jì)算各工程的合并數(shù).表3合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿單位：萬(wàn)元工程母公司子公司合計(jì)數(shù)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)貸方利潤(rùn)表工程營(yíng)業(yè)收入11160080900192500(7) 20000(8) 5000167

8、500減：宮業(yè)本錢(qián)8300061200144200(7) 14000(8) 4000126200營(yíng)業(yè)稅金及附加1600110027002700銷(xiāo)售費(fèi)用5000300080008000治理費(fèi)用598542001018510185財(cái)務(wù)費(fèi)用100060016001600資產(chǎn)減值損失15015(6)150力口：公允價(jià)值斐動(dòng)損益損失以“一號(hào)填列投資收益80002008200(9)6400(1)32005000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)230001100034000314002121523815力口：營(yíng)業(yè)外收入1000250035003500減：營(yíng)業(yè)外支出2000150035003500利潤(rùn)總額22000120003400

9、0314002121523815減：所得稅費(fèi)用600040001000010000凈利潤(rùn)16000800024000314002121513815少數(shù)股東損益1600歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)12215所有者權(quán)益發(fā)動(dòng)表局部未分配利潤(rùn)-年初800030008000(9)30008000提取盈余公積200010003000(9)10002000應(yīng)付利潤(rùn)10000400010000(9)400010000未分配利潤(rùn)-年末12000600018000600020000(8)50006400(9)1600(9)3000420003200(6)1514000(8)40006000(9)10004000322

10、158215資產(chǎn)負(fù)債表工程流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1072578201854518545友易件金融裕產(chǎn)5000200070007000應(yīng)收票據(jù)800030001100011000應(yīng)收賬款497539808955(6)15(5)30005970預(yù)付賬款200018003800(3)10002800存貨310002000051000(7)600045000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)6170039600100300151000090315非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司30000030000(1)3200(2)332000持有至到期投4)200015000固定資產(chǎn)210001600037000

11、(8)100036000在建工程200005000250002500063000630006300,.、乙商管(2)52005200其他資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9430021000115300132003860087500資產(chǎn)總計(jì)156000596002156001321548600177815流動(dòng)負(fù)債短期借款1000050001500015000應(yīng)付票據(jù)1000030001300013000應(yīng)付賬款20000500025000300022000預(yù)收賬款700020009000(3)10008000其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬130002600015600015600應(yīng)付利潤(rùn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600001760

12、077600400073600非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款4000300070007000應(yīng)付債券20000400024000(4)200022000長(zhǎng)期應(yīng)付款2000020002000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)26000700033000200031000負(fù)債合計(jì)86000246001106006000104600所有者權(quán)益股本400002000060000(2)2000040000資本公積8000800016000(2)80008000盈余公積10000100011000(2)100010000未分配利潤(rùn)1200060001800042000322158215所有者權(quán)益合計(jì)700003500010500073

13、215少數(shù)股東權(quán)益(2)70007000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)156000596002156001778156.根據(jù)以上合并工作底稿的資料,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表表4-4合并資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司20X7年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)期初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：略貨幣資金18545交易性金融資產(chǎn)7000應(yīng)收票據(jù)11000應(yīng)收賬款5970預(yù)付賬款2800存貨45000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)90315非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司0持有至到期投資15000固定資產(chǎn)36000在建工程250006300,.、乙商管5200其他資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)87500資產(chǎn)總計(jì)177815流動(dòng)負(fù)債短期借款15000應(yīng)付

14、票據(jù)13000應(yīng)付賬款22000預(yù)收賬款8000其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬15600應(yīng)付利潤(rùn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)73600非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款7000應(yīng)付債券22000長(zhǎng)期應(yīng)付款2000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)31000負(fù)債合計(jì)104600所有者權(quán)益股本40000資本公積8000盈余公積10000未分配利潤(rùn)8215所有者權(quán)益合計(jì)73215少數(shù)股東權(quán)益7000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)177815表4-5合并資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司20X7不尹12月31日單位：萬(wàn)元上年金額本年金額一、營(yíng)業(yè)收入略167500減：宮業(yè)本錢(qián)126200營(yíng)業(yè)稅金及附加2700銷(xiāo)售費(fèi)用8000治理費(fèi)用10185財(cái)務(wù)費(fèi)用1600資產(chǎn)減值損失0力口：

15、公允價(jià)值斐動(dòng)損益損失以“一號(hào)填列投資收益5000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)23815力口：營(yíng)業(yè)外收入3500減：營(yíng)業(yè)外支出3500三、利潤(rùn)總額23815減：所得稅費(fèi)用10000四、凈利潤(rùn)13815少數(shù)股東損益1600歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)12215專(zhuān)題拓展：依據(jù)個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表資料：A公司、B公司2007年度所有者權(quán)益變動(dòng)表如表5、6所示,其中A公司所有者權(quán)益變動(dòng)表是按簡(jiǎn)單權(quán)益法編制的,B公司所有者權(quán)益變動(dòng)表是按公允價(jià)值反映的.A公司所有者權(quán)益變動(dòng)表：凈利潤(rùn)384萬(wàn)元含A公司本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)320萬(wàn)元,對(duì)B公司的投資收益64萬(wàn)元B公司按公允價(jià)值反映的凈利潤(rùn)80?80%.B公司所

16、有者權(quán)益變動(dòng)表：凈利潤(rùn)80萬(wàn)元,是按資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)100萬(wàn)元扣除由于資產(chǎn)評(píng)估增值攤銷(xiāo)和商譽(yù)減值后的數(shù)額20萬(wàn)元.A公司所有者權(quán)益變動(dòng)表單位：萬(wàn)元2007年度報(bào)表工程本年金額股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)二、本年年初余額1000190128501368三、本年增減變動(dòng)金額一凈利潤(rùn)320+64384四利潤(rùn)分配1、提取盈余公積(32+6.4)(38.4)38.438.42、應(yīng)付利潤(rùn)158(158)3、其他四、本年年末余額1000190166.4237.61594B公司所有者權(quán)益變動(dòng)表2007年度報(bào)表單位：萬(wàn)元工程本年金額股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)二、本年年初余額60035010001050三、本年增減變動(dòng)金額一凈利潤(rùn)100-2080四利潤(rùn)分配1、提取盈余公積(10-2)(8)882、應(yīng)付利潤(rùn)3、其他四、本年年末余額6003501087