國家審計內(nèi)部審計民間審計的聯(lián)系與區(qū)別

1、國家審計內(nèi)部審計民間審計的聯(lián)系與區(qū)別概念國家審計：國家審計是指由國家審計機關(guān)所實施的審計.根據(jù)?中華人民共和國審計法?規(guī)定,我國的審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干預(yù).國家審計是我國社會主義經(jīng)濟監(jiān)督體系中的主導(dǎo)力量.內(nèi)部審計：內(nèi)部審計,是建立于組織內(nèi)部、效勞于治理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動,它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,對資產(chǎn)的平安、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價.民間審計：民間審計是指由注冊會計師、審計師所組成的社會會計、社會審計組織,即會

2、計師事務(wù)所和審計事務(wù)所,接受當(dāng)事人的委托,對有關(guān)經(jīng)濟組織的有關(guān)經(jīng)濟事項所進行的審計查證業(yè)務(wù).這是從審計組織形式角度,把注冊會計師、審計師組成的會計、審計咨詢組織開展的審計業(yè)務(wù),合之為民間審計.國家審計和民間審計的聯(lián)系:國家審計與民間審計都屬于外部審計,根本職能都是監(jiān)督,盡管在監(jiān)督的純粹性、完整性上不一致,但它們的最終目的都是一致的：都是通過各自的審計監(jiān)督活動,維護國家和人民的利益,促進社會主義生產(chǎn)力的開展,這些都是它們的相同之處.國家審計、民間審計與內(nèi)部審計的區(qū)別:內(nèi)部審計機構(gòu)在部門、單位內(nèi)部專門執(zhí)行審計監(jiān)督的職能,不承當(dāng)其他經(jīng)營治理工作.它直接隸屬于部門、單位最高治理當(dāng)局,并在部門、單位內(nèi)部

3、保持組織上的獨立地位,在行使審計監(jiān)督責(zé)任和權(quán)限時,內(nèi)部各級組織不得干預(yù).但是,內(nèi)部審計機構(gòu)終屬部門、單位領(lǐng)導(dǎo),其獨立性不及外部審計；它所提出的審計報告只供部門、單位內(nèi)部使用,在社會上不起公證作用.民間審計與國家審計的區(qū)別：1審計主體不同.2審計權(quán)限不同.3對職能履行上的不同.4審計的范圍不同.內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別：1、獨立性不同.內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面,一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅,另外一方面指審計組織機構(gòu)的獨立,即與董事會的匯報關(guān)系的獨立.相比外部審計常用的?獨立審計準(zhǔn)那么?,因兩者的目標(biāo)不同和效勞對象不同,導(dǎo)致兩者獨立性不相同.2、兩者的審計目標(biāo)不同.外部審計的目標(biāo)常常受到法律

4、和效勞合同的限制,而內(nèi)部審計的目的是評價和改善風(fēng)險治理、限制和公司治理流程的有效性,幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo).3、兩者關(guān)注的重點領(lǐng)域不同.外部審計的關(guān)注重點領(lǐng)域受到法律和合同的指定,外部審計主要側(cè)重點是會計信息的質(zhì)量和合規(guī)性,也就是對財報的合法性、公允性作出評價.而內(nèi)部審計主要側(cè)重點是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標(biāo)達成、經(jīng)營效率等方面.4、業(yè)務(wù)范圍不同.外部審計的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定,如財務(wù)報表審計、內(nèi)部限制審計、鑒證審計、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù).而內(nèi)部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為根底,拓展到以治理領(lǐng)域為主的一種審計活動.5、審計標(biāo)準(zhǔn)不同.內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認方針和程序,如IPPF;外部審計的標(biāo)準(zhǔn)是法定

5、的獨立審計準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī).6、專業(yè)勝任水平要求不同.內(nèi)部審計要求具備一定的治理知識水平,由于內(nèi)部審計的目標(biāo)是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目的,改善機構(gòu)運作并增加價值,故要求內(nèi)部審計人員具備一定的治理知識與水平.與外部審計相比,內(nèi)部審計的特點是：范圍和作用的側(cè)重面有所不同.內(nèi)部審計既要審查會計帳目、會計行為和財政財務(wù)收支活動,更要注重審查企業(yè)的產(chǎn)供銷等各項經(jīng)濟活動或行政事業(yè)單位的有關(guān)業(yè)務(wù)活動；不僅要實行事后審計,而且更注重實行事前審計；既要查錯防弊,起防護性作用,更要注重為改善經(jīng)營治理和提升經(jīng)濟效益提供建議,起建設(shè)性作用.實施內(nèi)部審計,有利于監(jiān)督部門、單位遵守政府的制度法令,完善和增強內(nèi)部限制制度,協(xié)助

6、內(nèi)部人員有效地履行其責(zé)任,保護財產(chǎn)平安完整,經(jīng)濟而有效地利用各種資源,并保證經(jīng)濟信息的正確、可靠.從工作深度上看,內(nèi)部審計機構(gòu)是部門、單位常設(shè)的專職機構(gòu),熟悉部門、單位內(nèi)部的情況,并有充分時間有針對性地做細致的審查.職能上的區(qū)別：1.國家審計責(zé)任：我國目前國家審計責(zé)任,是在方案經(jīng)濟的體制下確立的,審計的覆蓋面較寬,而審計的力量有限.因此,適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟的需要以及作為一種權(quán)力制衡的手段,必須對國家審計的責(zé)任加以完善,把監(jiān)督公共財政、檢查公共賬目作為最根本責(zé)任,弱化對國有企業(yè)的具體審計,合理組織經(jīng)濟責(zé)任審計,使其更好地發(fā)揮作用.2.內(nèi)部審計職能：(1)進行價值治理.(2)企業(yè)信息系統(tǒng)的審

7、計.開展工程審計.(4)進行內(nèi)部財務(wù)審計.(5)開展經(jīng)營審計.特點上的不同國家審計的根本特點有：1國家審計的獨立性強(1)是組織上的獨立性.(2)是工作上的獨立性.(3)是人事上的獨立性.(4)是經(jīng)濟上的獨立性.2國家審計的強制性大(1)是主導(dǎo)地位上的強制性.(2)是審計立項上的強制性.(3)是審查權(quán)限上的強制性.(4)是審計處理上的強制性.3國家審計的權(quán)威性高(1)是標(biāo)準(zhǔn)國家審計行為的?審計法?在我國法律體系中處于較高的地位.(2)是審計機關(guān)與審計人員根據(jù)?憲法?規(guī)定直接在各級人民政府的主要行政首腦的領(lǐng)導(dǎo)下,依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)并向其負責(zé)和報告工作,不受本地行政機關(guān)、社會團體和個人的干預(yù),

8、使國家審計具有代表行使監(jiān)督權(quán)力的權(quán)威性；(3)是根據(jù)?審計法?規(guī)定,審計機關(guān)不但可以對各級政府機構(gòu),國有大中型企業(yè)事業(yè)單位進行經(jīng)濟監(jiān)督,還可以對經(jīng)濟執(zhí)法部門如財政、稅專、金融、工商行政、物價、海關(guān)等專業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督部門進行“再監(jiān)督的特性,促使其依法履行監(jiān)督責(zé)任.不僅可對微觀層次進行監(jiān)督,而且可對宏觀治理層次加以監(jiān)督.由于審計機關(guān)專司審計監(jiān)督,不承當(dāng)其它業(yè)務(wù)工作,與其監(jiān)督對象無直接利害關(guān)系,居于客觀公正的超脫地位,其監(jiān)督工作更具有權(quán)威性.4國家審計綜合性廣國家審計是綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督部門,一方面,具有監(jiān)督面廣的特點,它通過對綜合反映經(jīng)濟活動的財政、財務(wù)收支進行審查、鑒證、評價,從不同側(cè)面、不同環(huán)節(jié)上監(jiān)

9、視著經(jīng)濟活動的運行軌跡,在宏觀調(diào)控中發(fā)揮著其他經(jīng)濟監(jiān)督無法替代的綜合性作用,另一方面具有監(jiān)督層次廣的特點,不僅可通過大量的微觀審計,直接督導(dǎo)微觀主體依法開展經(jīng)濟活動,促進宏觀調(diào)控舉措在微觀層次的落實和微觀經(jīng)濟效益的提升,而且能夠通過對廣泛的微觀審計活動的綜合分析,向決策部門反映情況,提出建議,促進宏觀調(diào)控的改良與完善,間接提升宏觀經(jīng)濟效益.內(nèi)部審計的特點第一,審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在個單位內(nèi)部.第二,審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行.第三,效勞的內(nèi)向性和相對的獨立性.第四,審計結(jié)果的客觀性和公正性較低,并且以建議性意見為主.民間審計的特點1資源配置市場化.2以公有

10、制經(jīng)濟為主體的多種經(jīng)濟成分既相互并存又相互協(xié)調(diào)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu).3多種分配形式并存的分配體制.4政府對市場實行宏觀的間接調(diào)控.作用上的不同：國家審計的作用1、監(jiān)督國家宏觀調(diào)控政策的實施；2、維護良好的市場經(jīng)濟秩序,保證社會主義市場經(jīng)濟的健康開展；3、維護財經(jīng)法紀(jì),增強廉政建設(shè)；4、促進國有資產(chǎn)的保值、增值,維護所有者和經(jīng)營者的合法權(quán)益；5、對內(nèi)部審計和社會審計進行指導(dǎo)、監(jiān)督.內(nèi)部審計的作用1、制約作用內(nèi)部審計人員根據(jù)我國的法律及財經(jīng)法規(guī),以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定,對本部門、本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查,促使本部門、本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行,對

11、各種違法、違歸現(xiàn)象起到一定的制約作用,保護國家和本部門、本單位的利益.2、防護作用內(nèi)部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟活動及財務(wù)收支情況進行事前、事中和事后審計,對本部門、本單位的內(nèi)部限制制度的健全性和有效性進行審計,保護合法、抑制非法,增強防護舉措,預(yù)防本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害.3、鑒證作用隨著改革的不斷深化,各部門、各單位都有著較強的經(jīng)濟自主權(quán),甚至各部門、各單位的下屬機構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對較強的經(jīng)濟自主權(quán).因此,內(nèi)部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構(gòu)和單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部合規(guī)、財務(wù)收支的合理性等方面作出公正的評價和鑒證,特別是干部經(jīng)濟責(zé)任離任審計必須依靠具有

12、相對獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)來進行公平、客觀的評價.4、參謀作用隨著經(jīng)濟的不斷深化改革,各部門、各單位具有一定的經(jīng)營自主權(quán),領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)營決策的正確與否,關(guān)系到部門、單位的經(jīng)營成敗.在決策的執(zhí)行過程中,要隨時進行監(jiān)督,以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進行修正,以保證決策和治理的有效性,使部門、單位的經(jīng)濟治理活動朝著良性開展的方向開展.民間審計的作用我國民間審計在市場經(jīng)濟中的作用1提升經(jīng)濟信息的質(zhì)量及其可信性,從而增強整個市場體系運行的有序性.2促進專業(yè)技術(shù)效勞社會化,提升整個市場限制機制的效率.3促進各組織內(nèi)部限制制度的健全和完善,提升企業(yè)治理的素質(zhì).4改善投資環(huán)境,促進改革開放的進一步開展.適用

13、范圍不同：國家審計適用范圍中國國家審計準(zhǔn)那么是審計署制定的標(biāo)準(zhǔn)全國審計機關(guān)依法審計的部門規(guī)章,適用于各級審計機關(guān)和審計人員依法開展的審計工作.其他審計組織承辦國家審計機關(guān)審計事項也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)那么.內(nèi)部審計的適用范圍：1、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)那么適用于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計的全過程.2、無論組織是否以盈利為目的,也無論組織規(guī)模大小和法定組織形式如何,內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計時,都應(yīng)遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)那么.民間審計適用范圍民間審計的范圍那么比擬廣泛,它可以接受任何單位的委托對任何單位的經(jīng)濟活動進行審計查證和提供咨詢效勞.當(dāng)社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生巨大變化時,舊的審計模式就會由無組織到有組織地被新的

14、審計模式所替代.當(dāng)審計模式同社會經(jīng)濟環(huán)境局部不相適應(yīng)時,就會對原有審計模式有組織地進行調(diào)整.從變換方向看,一種是受本國社會經(jīng)濟環(huán)境的引導(dǎo)而生成新的審計模式,如英國的審計主要是在本國政治,經(jīng)濟,文化中開展起來并為本國經(jīng)濟效勞的,具有一定的超然性,其社會經(jīng)濟環(huán)境內(nèi)部的矛盾運動具有獨立性,受他國社會經(jīng)濟環(huán)境的影響不大,另一種是審計模式的變換受到因輸入外來社會經(jīng)濟環(huán)境而帶來的本國社會經(jīng)濟環(huán)境的變化的引導(dǎo)而生成新的審計模式.因而這種新的審計模式那么類似于輸入國的審計模式,當(dāng)然隨著本國經(jīng)濟環(huán)境與輸入國社會經(jīng)濟環(huán)境的背離,也會導(dǎo)致審計模式與輸入國審計模式的分道揚鑲.審計對象不同：國家審計的對象審計的對象或客

15、體,即哪些部門和單位必須接受審計.依據(jù)?憲法?和?審計法?規(guī)定,必須接受審計的部門和單位包括：國務(wù)院各部門、地方人民政府及其各部門；國有的金融機構(gòu)；國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)；國家事業(yè)組織；其他應(yīng)當(dāng)接受審計的部門和單位,以及上述部門和單位的有關(guān)人員.審計的內(nèi)容是這些部門和單位的財政收支和財務(wù)收支.接受審計監(jiān)督的財政收支,是指依照?中華人民共和國預(yù)算法?和國家其他有關(guān)規(guī)定,納入預(yù)算治理的收入和支出,以及預(yù)算外資金的收入和支出.接受審計監(jiān)督的財務(wù)收支,是指國有的金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位以及國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計監(jiān)督的其他各種資金的收入和支出.財政、財務(wù)收支的劃分不是截然對立的,在某

16、些方面它們是重合或交叉的.民間審計責(zé)任對象1 .民間審計對客戶的責(zé)任(1)對客戶的合同責(zé)任(2)對客戶的民事侵權(quán)責(zé)任.2 .民間審計對第三者的責(zé)任(1)對第三者責(zé)任形成的社會經(jīng)濟原因(2)對第三者責(zé)任的法律根源國家審計與民間審計程序上的區(qū)別：民間審計的程序在實施審計時,注冊會計師有責(zé)任為到達審計目標(biāo)實施相應(yīng)的審計程序,進行相應(yīng)審查.恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴兄趯徲嫻ぷ餮驖u進,有條不紊的到達審計目的.由于民間審計是委托審計,是按委托者的要求進行的,所以它與國家審計的程序不完全相同.民間審計的程序一般可分為委托階段、實施階段、報告階段和立卷歸檔階段等四個階段.民間審計只有在接受委托人委托后才能開展工作,

17、這種委托來自兩個方面：一個是國家審計機關(guān)的委托,另一個是社會其它單位、部門的委托,審計的目的、內(nèi)容和范圍是由委托審計單位指定的.因此,在民間審計組織與委托審計單位存在一定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系.為了準(zhǔn)確無誤的行使和承當(dāng)各自的權(quán)利和義務(wù),在委托方委托時認為可以接受委托,雙方要簽訂協(xié)議.這樣委托階段就必然要包括兩個過程：一個是要進行洽談、簽約的委托過程；另一個是研究制訂出審計方案的準(zhǔn)備過程.民間審計的實施階段是審計方案具體執(zhí)行的過程,是根據(jù)協(xié)議書的內(nèi)容要求,圍繞審計目標(biāo)采取必要的審計手續(xù),運用各種有效的審計技術(shù)方法,取得各種證據(jù)和資料,查清情況和問題的過程.這是審計過程中的最主要工作,也是把審計方案化為具

18、體實施行動的一種手段.實施階段一般要進行以下幾項工作：(1)擬定調(diào)查提綱；(2)審閱核對報表、賬冊、憑證；(3)清查庫存現(xiàn)金和財產(chǎn)物資；(4)做好審計記錄和取證工作；(5)對索取的各種證據(jù)資料進行綜合分析判斷；(6)調(diào)整錯弊事項,校正核算資料；(7)做出審計評價.審計工作根據(jù)委托書(協(xié)議或合同)的內(nèi)容要求根本查完以后,就要轉(zhuǎn)入報告階段,它是在審計實施根底上對審計事項做出實事求是結(jié)論,提出審計建議的過程,必須做好以下幾方面的工作：(1)歸納問題,進一步核實資料；(2)座談討論,做出審計結(jié)論；(3)寫好審計報告書；(4)征求意見,審定審計報告；(5)發(fā)送報告,總結(jié)工作.國家審計的程序中國國家審計程

19、序通常包括制定審計工程方案、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)四個環(huán)節(jié).1、制定審計工程方案.審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計工作實際,對一定時期的審計工作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點、保證舉措等進行事前安排,作出審計工程方案.2、審計準(zhǔn)備.根據(jù)審計工程方案確定的審計事項組成審計組,并應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前,向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況,經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計.上級審計機關(guān)對統(tǒng)一組織的審計工程應(yīng)當(dāng)編制審計工作方案,每個審計組實施審計前應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查,編制具體的審計實施方案.3、審計實施.審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告,查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料,檢查現(xiàn)金、實物、有價證券,向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計,取得證實材料,并按規(guī)定編寫審計日記,編制審計工作底稿.4、審計終結(jié).審計組對審計事項實施審計后,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告.審計組的審計報告報送審計機關(guān)前,應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見.審計機關(guān)對審計組的審計報告進行審議,提出審計機關(guān)的審