外匯業(yè)務(wù)核算練習(xí)答案解析

1、.WORD格式.第五章外匯業(yè)務(wù)核算一、練習(xí)外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理1、某公司將其所持有的2000美元賣給銀行,當(dāng)天銀行買入價(jià)為¥6.32=$1,賣出價(jià)為¥6.34=$1,中間價(jià)¥6.33=$1.要求：編制會計(jì)分錄.【解答】借：銀行存款一一人民幣戶12640財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益20貸:銀行存款美元戶($2000X6.33)126602、某公司從銀行買入美元20000,當(dāng)天銀行買入價(jià)¥6.30二$1,賣出價(jià)為¥6.32=$1,中間價(jià)為¥6.31=$1.要求：編制會計(jì)分錄.【解答】借：銀行存款美元戶($20000X6.31)126200財(cái)務(wù)費(fèi)用一

2、一匯兌損益200貸:銀行存款人民幣戶126400($2000X6.32)3、某公司2021年7月1日從銀行借入一年期貸款1000O美元,年利率為5%借款當(dāng)天的即期匯率為¥6.78=$1.2021年12月31日的即期匯率為¥6.60二$1.要求：計(jì)算貸款利息,并編制會計(jì)分錄.【解答I2021年7月1日,將借入的外幣按當(dāng)天的即期匯率折合為人民幣入賬：借：銀行存款美元戶($10000X6.78)67800貸：短期借款美元戶($10000X6.78)678002021年12月31日,計(jì)提2021年下半年應(yīng)付利息如下：應(yīng)付利息=$10000X5%<6/12X6.60=1650(

3、元)根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果入賬：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出1650貸：應(yīng)付利息16502021年12月31日,計(jì)算由于匯率變化所形成的匯兌損益時：借：短期借款美元戶($10000X(6.78-6.60)1800貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益18004、某公司收到某外商的外幣資本投資20000美元,收到出資款當(dāng)天的即期匯率為丫6.80=$1,投資合同約定的即期匯率為¥6.78=$1要求：編制會計(jì)分錄.【解答】借：銀行存款美元戶($20000X6.80)136000貸：實(shí)收資本美元戶($20000X6.80)136000二、練習(xí)期末外幣貨幣性工程調(diào)整的計(jì)算和會計(jì)處理根據(jù)下表中的數(shù)據(jù)計(jì)算填列表格空白處,

4、并編制調(diào)整外幣賬戶余額的會計(jì)分錄.期末外幣貨幣性工程調(diào)整計(jì)算表外幣賬戶名稱美元余額期末即期匯率調(diào)整前人民幣余額調(diào)整后人民幣余額差額銀行存款10006.309000應(yīng)收賬款06.30300應(yīng)付賬款3006.302200短期借款20006.3018000合計(jì)【解答】外幣賬戶名稱美元余額期末即期匯率調(diào)整前人民幣余額調(diào)整后人民幣余額差額銀行存款10006.3090006300-2700應(yīng)收賬款06.303000-300應(yīng)付賬款3006.3022001890310短期借款20006.3018000126005400合計(jì)2710借：短期借款一一美元5400應(yīng)付賬款一一美元310.專業(yè)資料.整理分享.貸：銀

5、行存款一一美元2700應(yīng)收賬款一一美元300財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益2710三、練習(xí)期末外幣非貨幣性工程調(diào)整的會計(jì)處理1、某公司以人民幣作為記賬本位幣,2021年12月15日進(jìn)口設(shè)備一臺,該設(shè)備的價(jià)款為500萬美元,價(jià)款已支付,當(dāng)天的即期匯率為¥6.37率1.2021年12月31日的匯率為¥6.30=$1.2、某公司以人民幣作為記賬本位幣,2021年7月1日進(jìn)口A商品10件,每件1000美元,貨款以美元支付,當(dāng)天的即期匯率為¥6.47=$1.2021年12月31日尚有A商品5件,當(dāng)天的即期匯率為¥6.30二$1,國內(nèi)市場仍無A商品供貨,但在國際市場上該種商品

6、價(jià)格已降至每件900美元.3、某公司以人民幣作為記賬本位幣,2021年3月1日以每股2美元的價(jià)格購入G公司B股1000股作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)天的即期匯率為¥6.58=$1.2021年12月31日,由于股市價(jià)格變動,該B股的市場價(jià)格為2.5美元,當(dāng)天的即期匯率為¥6.30=$1.2021年2月1日,該公司將該批股票以每股2.7美元全部售出,當(dāng)天的即期匯率為¥6.31二$1.要求：分別編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄.【解答】1、借：固定資產(chǎn)31850000貸：銀行存款美元戶($5000000X6.37)31850000該業(yè)務(wù)期末無需調(diào)整2、2021年7月1日,購入商品借：庫

7、存商品64700貸：銀行存款美元戶($10000X6.47)647002021年12月31日,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失4000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備($1000X5X6.47-900X5X6.30)40003、2021年3月1日購入股票借：交易性金融資產(chǎn)13160貸:銀行存款美元戶($1000X2X6.58)131602021年12月31日,按公允價(jià)值調(diào)整借：交易性金融資產(chǎn)($1000X(2.5X6.30-2X6.58)2590貸:公允價(jià)值變動損益25902021年2月1日,出售股票借：銀行存款美元戶($1000X2.7X6.31)17037貸:交易性金融資產(chǎn)15750投資收益1287同時：

8、借:公允價(jià)值變動損益2590貸:投資收益2590四、綜合題甲股份為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益.甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下:工程外幣賬戶余額萬美元匯率人民幣賬戶余額萬元人民幣銀行存款8008.056440應(yīng)收賬款4008.053220應(yīng)付賬款2008.051610長期借款12008.059660甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：3月3日,將20萬美元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行.當(dāng)日市場匯率為1美元=8.10元人民幣,當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=8

9、.02元人民幣.3月10日,從國外購入一批原材料,貨款總額為400萬美元.該原材料已驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付.當(dāng)日市場匯率為1美元=8.04元人民幣.另外,以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣,增值稅646萬元人民幣.3月14日,出口銷售一批商品,銷售價(jià)款為600萬美元,貨款尚未收到.當(dāng)日市場匯率為1美元=8.02元人民幣.假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi).3月20日,收到應(yīng)收賬款300萬美元,款項(xiàng)已存入銀行.當(dāng)日市場匯率為1美元=8元人民幣.該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的.3月31日,計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息.該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入,用于建造生產(chǎn)線.該外幣借款金額為

10、1200萬元,期限2年,年利率為4%,按季計(jì)提借款利息,到期一次還本付息.至2006年3月31日,該生產(chǎn)線尚處于建造過程中.3月31日,市場匯率為1美元=7.98元人民幣.要求：1、編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄.2、填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+表示,匯兌損失以“-表示,并編制匯兌差額相關(guān)的會計(jì)分錄.外幣賬戶3月31日匯兌差額單位：萬元人民幣銀行存款美兀戶應(yīng)收賬款美元戶應(yīng)付賬款美元戶長期借款美元戶1、編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄:3月3日借：銀行存款一一人民幣戶160.40$20X8.02財(cái)務(wù)

11、費(fèi)用1.6貸：銀行存款一一美元戶$20X8.101623月10日借：原材料3800貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額646貸：應(yīng)付賬款美元戶$400X8.043216銀行存款一一人民幣戶12303月14日貸：應(yīng)收賬款美元戶$600X8.024812貸：主營業(yè)務(wù)收入48123月20日銀：銀行存款一一美元戶$300X82400貸：應(yīng)收賬款美元戶$300X824003月31日計(jì)提外幣借款利息=1200X4%X3/12=12萬美元借：在建工程95.76貸：長期借款一一美元戶$12X7.9895.762、填表并編制會計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額單位：萬元人民幣銀行存款美兀戶-59.6匯兌損失應(yīng)收賬款美元

12、戶-46匯兌損失應(yīng)付賬款(美元戶)+38(匯兌收益)長期借款(美元戶)+84(匯兌收益)銀行存款賬戶匯兌差額=(800-20+300)X7.98-(6440-162+2400)=-59.6萬元應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-300)X7.98-(3220+4812-2400)=-46萬元應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400)X7.98-(1610+3216)=-38萬元長期借款賬戶匯兌差額=(1200X7.98-9660)+12X(7.98-7.98)=-84萬元借：應(yīng)付賬款一一美元戶38財(cái)務(wù)費(fèi)用67.6貸：銀行存款一一美元戶59.6應(yīng)收賬款一一美元戶46借：長期借款一一美元戶84貸

13、：在建工程84五、練習(xí)外幣交易會計(jì)處理的根本方法資料1中國某公司2021年12月15日以賒銷方式向美國某公司出口商品一批,計(jì)10000美元,當(dāng)天的匯率為¥6.37=$1.12月31日的匯率為¥6.30=$1.結(jié)算日為2021年1月30日,當(dāng)天的即期匯率為¥6.32=$1.買賣雙方約定貨款以美元結(jié)算,該公司所選擇的記賬本位幣為人民幣.資料2中國某外貿(mào)進(jìn)出口公司于2021年12月15日以賒購方式從美國某公司進(jìn)口商品一批,計(jì)10000美元,當(dāng)天的匯率為¥6.37=$1.12月31日的匯率為¥6.30=$1.結(jié)算日為2021年1月30日,當(dāng)天的即期匯率

14、為¥6.32=$1.買賣雙方約定貨款以美元結(jié)算,該公司所選擇的記賬本位幣為人民幣.要求：根據(jù)資料1和資料2,分別采用單一交易觀點(diǎn)和兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)進(jìn)行會計(jì)處理.【解析】(1)單一交易觀點(diǎn)A.出口業(yè)務(wù)2021年12月15日按交易日即期匯率反映出口商品銷售：借：應(yīng)收賬款美元戶($10000X6.37)63700貸:主營業(yè)務(wù)收入637002021年12月31日按年末匯率調(diào)整原入賬的銷售收入和應(yīng)收賬款：借：主營業(yè)務(wù)收入700貸：應(yīng)收賬款美元戶$10000X(6.37-6.30)7002021年1月30日結(jié)算時,先按當(dāng)日匯率調(diào)整銷售收入和應(yīng)收賬款賬戶,并反映將收訖的款項(xiàng)存入銀行的情況：借：應(yīng)收賬款

15、美元戶$10000X(6.32-6.30)200貸：主營業(yè)務(wù)收入200同時：借：銀行存款美元戶($10000X6.32)63200貸：應(yīng)收賬款美元戶($10000X6.32)63200B.進(jìn)口業(yè)務(wù)2021年12月15日購貨業(yè)務(wù)按交易日即期匯率入賬借：庫存商品63700貸：應(yīng)付賬款美元戶($10000X6.37)637002021年12月31日按年未匯率調(diào)整原已入賬的存貨本錢借：應(yīng)付賬款美元戶$10000X(6.37-6.30)700貸：庫存商品7002021年1月30日結(jié)算時,先按當(dāng)日匯率調(diào)整存貨本錢和應(yīng)付賬款賬戶,并反映結(jié)算應(yīng)付賬款的情況：借：庫存商品200貸：應(yīng)付賬款美元戶$10000X(

16、6.32-6.30)200同時：借：應(yīng)付賬款美元戶($1000OX6.32)63200貸：銀行存款美元戶($1000OX6.32)63200(2)兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)A.出口業(yè)務(wù)2021年12月15日按交易日匯率反映出口商品銷售：借：銀收賬款美元戶($10000X6.37)63700貸：主營業(yè)務(wù)收入637002021年12月31日按年末匯率確認(rèn)未結(jié)算匯兌損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益700貸：銀收賬款美元戶$10000X(6.37-6.30)7002021年1月30日結(jié)算時,先按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收美元賬款確認(rèn)匯兌損益,并反映將收訖的款項(xiàng)存入銀行的情況：借：應(yīng)收賬款美元戶$10000X(6.32-6.30)200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益200同時：借：銀行存款美元戶($1000OX6.32)63200貸：財(cái)收賬款美元戶($1000OX6.32)63200B.進(jìn)口業(yè)務(wù)2021年12月15日按交易日匯率反映出口商品銷售：借：庫存商品63700貸：財(cái)付賬款美元戶($10000X6.37)637002021年12月31日按年末匯率確認(rèn)未結(jié)算匯兌損益：借：財(cái)付賬款美元戶$10000X(6.37-6.30)700貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益7002021年1月30日結(jié)算時,先按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)