營(yíng)改增后的補(bǔ)充管理辦法

1、天宇公司財(cái)務(wù)管理補(bǔ)充辦法第一章 總則第一條 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）和13號(hào)-19號(hào)公告中的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，依據(jù)此辦法，對(duì)天宇公司財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充修訂。第二條 本辦法適用于天宇公司及所屬部門和單位。第三條 天宇公司為一般納稅人。要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能準(zhǔn)確核算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等，能按規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況，能夠提供準(zhǔn)

2、確稅務(wù)資料，能夠按照增值稅規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅申報(bào)表及其他稅務(wù)資料。第四條 項(xiàng)目部獨(dú)立核算，設(shè)置專門財(cái)務(wù)人員，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)全部責(zé)任；報(bào)表逐層匯總，最后由總公司匯總后對(duì)外申報(bào)納稅。第五條 為適應(yīng)建筑業(yè)走“精細(xì)化”的管理，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)；“以票控稅”是增值稅做好“四流統(tǒng)一”的原則，四流：合同流、資金流、物資流、發(fā)漂流，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣必須滿足“四流合一”；公司所有項(xiàng)目部（含外區(qū)項(xiàng)目）必須嚴(yán)格按公司規(guī)定執(zhí)行。 第二章 稅率和征收率第六條 天宇公司目前存在的增值稅稅率、征收率：?jiǎn)挝欢惵收魇章式ㄖI(yè)11%3%房地產(chǎn)業(yè)11%5%熱力公司13%華民福利鋼窗廠17%鴻運(yùn)工商6%物業(yè)公司6

3、%宏基租賃公司3%第七條 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅（征收率3%）方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（一）建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（二）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。（三）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。（四）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是

4、指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。第八條 房地產(chǎn)新項(xiàng)目稅率11%，一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅（5%征收率）方法計(jì)稅，老項(xiàng)目是指建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。第三章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第九條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。第十條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率一般計(jì)稅方法的銷售

5、額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額（1+稅率）（二）進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者接受加工修理修配勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回中止或者折讓應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。(三)增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票），應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣）（四）當(dāng)

6、期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第十一條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額（1征收率）第十二條 跨縣（市）提供建筑服務(wù)計(jì)稅方法。（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) (1+11%)2

7、% （二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) (1+3%)3%扣除支付分包款的合法有效憑證：1、從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。2、從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的增值稅發(fā)票。3項(xiàng)目部、分公司、總公司建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬。第十三條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

8、其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。第四章 納稅義務(wù)

9、、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)第十四條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：；（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng) 憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第十五條 增值稅納稅地點(diǎn)為：（一）固定業(yè)戶

10、應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。（三）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（四）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收

11、率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（五）預(yù)繳稅款需提供的資料： （1）增值稅預(yù)繳稅款表，（2）建筑合同原件及復(fù)印件，（3）分包合同原件及復(fù)印件，（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。 第十六條 以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。第十七條 主業(yè)單位申報(bào)納稅由所屬分公司按項(xiàng)目部匯總上報(bào)，最后由總公司按匯總后的數(shù)額申報(bào)。工副業(yè)獨(dú)立法人單位自行申報(bào)納稅。第五章 發(fā)票稅控管理第十八條 具有增值稅一般納稅人資格的才能領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，天宇公司建筑工程項(xiàng)目增值稅專用發(fā)票

12、和普通發(fā)票的開(kāi)具均有總公司財(cái)務(wù)部開(kāi)具，領(lǐng)購(gòu)回的發(fā)票保管由財(cái)務(wù)部專人保管。增值稅專用發(fā)票不得擅自毀損。第十九條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。第二十條 發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。第二十一條 專用發(fā)票必須按下列要求開(kāi)具：（一）字跡清楚。（二）不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用

13、發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。（三）項(xiàng)目填寫齊全。（四）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。（五）各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。（六）全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（八）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票。（九）不得拆本使用專用發(fā)票。（十）作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。（十一）發(fā)票備注欄寫明：工程項(xiàng)目名稱、時(shí)間、地點(diǎn)(所在縣市)。第二十二條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)

14、票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。第二十三條 項(xiàng)目部指派專職材料人員（報(bào)備物資處，財(cái)務(wù)部）將購(gòu)進(jìn)貨物等事項(xiàng)而取得真實(shí)的增值稅專用發(fā)票（一般納稅人），由項(xiàng)目部材料人員及時(shí)提交會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理，增值稅專用發(fā)票（含普票）做清單移交，雙方簽字認(rèn)可，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)由項(xiàng)目會(huì)計(jì)到財(cái)務(wù)部辦理認(rèn)證手續(xù)。第二十四條 各項(xiàng)目建立增值稅臺(tái)賬，由于增值稅必須核算到項(xiàng)目部，項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)建立“銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅，預(yù)交稅、成本費(fèi)用價(jià)稅分離等臺(tái)賬”，以確定各項(xiàng)目增值稅稅負(fù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。分公司建立增值稅臺(tái)賬與項(xiàng)目部臺(tái)賬對(duì)應(yīng)，總公司建立增值稅臺(tái)賬與分公司臺(tái)賬對(duì)應(yīng)，層層對(duì)應(yīng)避免各項(xiàng)目稅票劃分不清。第二十五條 對(duì)于增值

15、稅專用發(fā)票，尤其對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的發(fā)票，因?yàn)槠渲苯佑绊懼髽I(yè)增值稅的繳納金額。因此增值稅發(fā)票的開(kāi)具、使用和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)都非常嚴(yán)格，對(duì)虛開(kāi)、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰按刑法第205條中規(guī)定執(zhí)行。第六章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二十六條 增值稅的計(jì)算與繳納，均與利潤(rùn)表無(wú)關(guān)，而在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)；增值稅會(huì)計(jì)核算在應(yīng)繳稅費(fèi)科目下設(shè)有多個(gè)二級(jí)科目，同時(shí)還設(shè)有多個(gè)三級(jí)科目。（一）核算增值稅需要設(shè)置的二級(jí)科目：一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)繳增值稅”、“未繳增值稅”、“待抵扣增值稅額”、“增值稅留抵稅額”、“增值稅檢查調(diào)整”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算；1、“應(yīng)繳增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額

16、，反應(yīng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已繳納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的銷項(xiàng)稅額，出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。2、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。3、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截

17、止到營(yíng)改增實(shí)施當(dāng)月，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額（二）“應(yīng)繳增值稅”需要設(shè)置的三級(jí)級(jí)科目：“應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)核算方法借方貸方1、進(jìn)項(xiàng)稅額1、銷項(xiàng)稅額2、已交稅金2、出口退稅3、減免稅款3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4、出口抵減內(nèi)銷4、轉(zhuǎn)出多交增值稅5、營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)額6、轉(zhuǎn)出未交增值稅余額：尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)貸方無(wú)余額1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的，按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。2、“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額

18、。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記，退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。3、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、“已交稅金”三級(jí)科目核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額，本月已交納增值稅額用藍(lán)字登記，退回本月多交納增值稅額用紅字登記。5、轉(zhuǎn)出未交增值稅三級(jí)科目轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目。 （三）一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)的，借記：“銀

19、行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記：“應(yīng)交增值稅未交增值稅”科目。（四）納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的，其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理與銷售其他貨物的處理一樣，即中小規(guī)模納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目核算，一般納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目核算，但若出售屬于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)，其按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算出的應(yīng)交增值稅，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將其計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，而不能計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

20、科目。（五）月份終了，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記： “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記：“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目（六）當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記：“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（七）當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借記：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記：“銀行存款”科目。（八）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額

21、，反映尚未抵扣的增值稅。（九）“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。第七章 相關(guān)部門的協(xié)作職責(zé) 第二十七條 為做好營(yíng)改增工作，相關(guān)部門職責(zé)如下： （一）、人力資源部門負(fù)責(zé)落實(shí)各項(xiàng)目部承包人員、材料人員等配置和培訓(xùn)，協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好增值稅相關(guān)培訓(xùn)工作。（二）、法務(wù)部負(fù)責(zé)修訂相關(guān)合同模板的涉稅條款，參與合同的評(píng)審，負(fù)責(zé)涉稅法律事項(xiàng)的處理。（三）、經(jīng)營(yíng)管理部負(fù)責(zé)業(yè)主信息收集、更新等管理，投標(biāo)報(bào)價(jià)和合同談判明確稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，做好每月工程量的確認(rèn)，按月與財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目成本做“量、價(jià)、稅”的對(duì)比分析，做好工程項(xiàng)目的結(jié)算定案工作。（四） 審計(jì)部門、項(xiàng)目核算辦在成本

22、管理中審核仍按財(cái)務(wù)管理辦法和資金管理辦法中的規(guī)定執(zhí)行，做好事前、事中、事后的審計(jì)和審核，資金計(jì)劃按照項(xiàng)目核算辦和審計(jì)科出具的審查報(bào)告內(nèi)容簽批。（五） 物資部負(fù)責(zé)物資、設(shè)備供應(yīng)商信息管理及供應(yīng)商選擇，負(fù)責(zé)增值稅扣稅憑證的獲取、初步審核 、保管及傳遞等（六）辦公室負(fù)責(zé)根據(jù)營(yíng)改增稅收政策，修訂資質(zhì)管理辦法，調(diào)整工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)組織模式，優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)，梳理分子公司資質(zhì)情況。第八章 合同（協(xié)議）、成本、費(fèi)用的管理微信掃一掃關(guān)注該公眾號(hào)第二十八條 合同管理。項(xiàng)目部在業(yè)務(wù)的承接過(guò)程中就需要關(guān)注分包、材料供應(yīng)。合同中明確稅收內(nèi)容：增值稅由施工單位計(jì)算繳納，甲方不得代扣代繳。甲供材料：明確甲供材料發(fā)票應(yīng)由材

23、料商開(kāi)發(fā)票給甲方，合同價(jià)款中注明甲供金額并在結(jié)算價(jià)中扣除甲供金額。明確發(fā)票條款：發(fā)票開(kāi)具時(shí)間和類型、發(fā)票丟失的配合責(zé)任、開(kāi)假發(fā)票的法律責(zé)任。第二十九條 項(xiàng)目管理人員是勞務(wù)支出，項(xiàng)目部直接依據(jù)工資表發(fā)放工資，無(wú)法形成增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣。以 “班組”形式或純勞務(wù)承包或?qū)ｍ?xiàng)的包工包料，其中“料”部分可用增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，勞務(wù)部分由項(xiàng)目直接發(fā)放工資，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第三十條 鋼材、水泥等占比較大的材料，在采購(gòu)中可取得增值稅專用發(fā)票，用假發(fā)票或虛開(kāi)增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅按刑法205條中規(guī)定承擔(dān)法律責(zé)任。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員對(duì)所取得的發(fā)票加大檢查力度，拒收不合規(guī)的票據(jù)，項(xiàng)目部墊付材料資金需通過(guò)總公司辦理支付手續(xù)

24、，將物流、票流、資金流統(tǒng)一起來(lái)，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三十一條 材料集中采購(gòu)，既能保證材料質(zhì)量，又能統(tǒng)一開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，合同簽訂要注明價(jià)格是否包括稅金，約定好開(kāi)什么類型發(fā)票（專用或是普票），什么時(shí)候開(kāi)票，還要注明給各個(gè)單位分別開(kāi)具專票，如果購(gòu)買多種產(chǎn)品，應(yīng)按不同稅率分別報(bào)價(jià)，收取的專票核對(duì)開(kāi)票日期和發(fā)票內(nèi)容與合同內(nèi)容是否一致，確保專票可以抵扣。 第三十二條 一般計(jì)稅方法納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得得不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。第三十三條 周轉(zhuǎn)材料項(xiàng)目部多數(shù)由市場(chǎng)（或宏基租賃公司）和自購(gòu)租賃解決，租賃費(fèi)用應(yīng)盡可能取得增值稅專用發(fā)票，但項(xiàng)目部原自購(gòu)周轉(zhuǎn)料不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，有可能形成利潤(rùn)需交納企業(yè)所得稅。第三十四條 工程項(xiàng)目水電費(fèi)一般由業(yè)主先行支付，然后在工程款中扣回。甲方如果是增值稅一般納稅人，施工企業(yè)可直接向甲方要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如無(wú)法提供增值稅發(fā)票，項(xiàng)目部可以要求甲方到供電局將發(fā)票直接開(kāi)給項(xiàng)目部。第三十五條 不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目：集體福利、個(gè)人消費(fèi)、出差機(jī)票、火車票、車票、過(guò)路費(fèi)、會(huì)議費(fèi)中餐費(fèi)、招待費(fèi)、同城住宿費(fèi)、貸款利息等。第三十六條 可以抵扣進(jìn)