行政事業(yè)單位基建資金會計核算辦法 試行

1、行政事業(yè)單位基建資金會計核算辦法 試行行政事業(yè)單位基建資金會計核算辦法(試行)為加強(qiáng)基建財務(wù)管理，規(guī)范基建資金會計核算，根據(jù)財政部頒發(fā)的建設(shè)單位會計制度以及行政單位會計準(zhǔn)則、行政單位會計制度、事業(yè)單會計準(zhǔn)則、事業(yè)單位會計制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。一、適用范圍和核算要求1、本核算辦法適用于各行政事業(yè)單位建設(shè)的社會公益性和非經(jīng)營性基建項目。如辦公用房、市政工程、交通設(shè)施、文教衛(wèi)設(shè)施、水利項目等。2、單項工程投資總額在50萬元以上的基建項目，不論資金來源，都應(yīng)按本核算辦法規(guī)定單獨建帳核算。3、有多個建設(shè)項目的單位，不論其單項工程投資額是否達(dá)到50萬元，均在基建帳戶核算，并要求按項目進(jìn)

2、行明細(xì)核算。4、有建設(shè)項目并單獨建帳核算的單位，必須在銀行開設(shè)基建專用帳戶。5、基建資金會計核算統(tǒng)一采用借貸記帳法。二、總帳會計科目設(shè)置1、資金來源類設(shè)置"基建撥款"、"基建投資借款"、"其他應(yīng)付款"三個總帳科目。2、資金占用類設(shè)置"交付使用資產(chǎn)"、"在建工程支出"、"庫存器材"、"銀行存款"、"現(xiàn)金"、"其他應(yīng)收款"六個總帳會計科目。三、會計科目的核算內(nèi)容1、基建撥款本科目核算各項基建資金撥款，下設(shè)三個二級科目進(jìn)行

3、明細(xì)核算。財政及政府統(tǒng)籌撥款：核算由財政預(yù)算內(nèi)撥入的基建撥款。包括財政一般預(yù)算、政府基金預(yù)算、政府統(tǒng)籌資金安排的基建撥款。財政專戶撥款：核算由財政專戶撥入的預(yù)算外資金基建撥款。自籌資金撥款：核算其他資金的基建撥款。包括上級主管部門補(bǔ)助用于基建的撥款；單位原有資產(chǎn)(舊房、土地等)轉(zhuǎn)讓所得資金用于基建的撥款；社會集資收入；其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈等用于基建的資金。2、基建投資借款本科目核算為完成基建計劃批準(zhǔn)借入的基建投資借款。3、其他應(yīng)付款本科目核算單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項。4、交付使用資產(chǎn)本科目核算建設(shè)項目已經(jīng)完成，并已交付使用的資產(chǎn)。5、在建工程支出本科目核算涉及基建項目的所有財

4、務(wù)支出，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款等。下設(shè)七個二級科目進(jìn)行明細(xì)核算。土地征用支出：核算基建項目征地過程中支付的土地補(bǔ)償(出讓)費等。拆遷安置費：核算基建項目的拆遷安置費、遷移費等。其他前期經(jīng)費：核算基建項目的勘察設(shè)計費、各項稅金、各種規(guī)費等費用。建筑工程支出：核算基建項目的建筑工程投資支出。設(shè)備及安裝支出：核算構(gòu)成工程投資的各種設(shè)備、設(shè)施的購置及安裝費用。其他費用：其他構(gòu)成在建工程支出的各項費用，如借款利息等。預(yù)付工程款：核算單位預(yù)付給施工單位的工程款和預(yù)付備料款。6、庫存器材本科目核算為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種器材的實際成本。7、銀行存款本科目核算單位存在開戶銀行的基建資金。8、現(xiàn)金本科目核

5、算單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。9、其他應(yīng)收款本科目核算應(yīng)向有關(guān)單位或個人收回的各種應(yīng)收、暫付款項。四、主要會計事項核算舉例(一)單位經(jīng)費帳戶1、單位撥入基建資金，記：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(行政單位)事業(yè)收入(事業(yè)單位)2、單位撥出基建資金，記：借：經(jīng)費支出(行政單位)事業(yè)支出(事業(yè)單位)貸：銀行存款(二)單位基建帳戶1、收到各種來源基建撥款，記：借：銀行存款貸：基建撥款-財政及政府統(tǒng)籌撥款-財政專戶撥款-自籌資金撥款2、收到各種來源的基建投資借款，記：借：銀行存款貸：基建投資借款-(按借款來源進(jìn)行明細(xì)核算)3、支付借款利息，記：借：在建工程支出-其他費用貸：銀行存款4、單位在預(yù)付工程

6、款和預(yù)付備料款時，記：借：在建工程-預(yù)付工程款貸：銀行存款5、單位在發(fā)生各種在建工程支出時，記：借：在建工程支出-土地征用支出-拆遷安置費-其他前期經(jīng)費-建筑工程支出-設(shè)備及安裝支出-其他費用貸：銀行存款(現(xiàn)金或庫存器材等)6、預(yù)付工程款和預(yù)付備料款轉(zhuǎn)在建工程其他科目時，記：借：在建工程-土地征用支出-拆遷安置費-其他前期經(jīng)費-建筑工程支出-設(shè)備及安裝支出-其他費用貸：在建工程-預(yù)付工程款7、按照規(guī)定程序辦理竣工驗收交接手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實際成本，記：借：交付使用資產(chǎn)貸：在建工程支出-土地征用支出-拆遷安置費-其他前期經(jīng)費-建筑工程支出-設(shè)備及安裝支出-其他費用8、基本建設(shè)項目決算經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷已交付使用資產(chǎn)，記：借：基建撥款-財政及政府統(tǒng)籌撥款-財政專戶撥款-自籌資金撥款基建投資借款-(按借款來源進(jìn)行明細(xì)核算)貸：交付使用資產(chǎn)五、基建財務(wù)報表1、報表名稱：建設(shè)單位基建資金平衡表2、基建資金平衡表的編制方法本表反映建設(shè)單位月份或年度終了時全部資金來源和資金占用情況。編制本表是為了綜合反映建設(shè)單位各種資金來源和資金占用的增減變動情況及其相互對應(yīng)關(guān)系；檢查資金的構(gòu)成是否合理；考核、分析基本建設(shè)資金的使用效果。本表"