現(xiàn)代企業(yè)制度下施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理探索.

1、現(xiàn)代企業(yè)制度下施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理探索一、現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)環(huán)境山西四建集團(tuán)有限公司是于1995 年 , 由原山西省第四建筑工程公司按照公司法及現(xiàn)代企業(yè)制度的要求整體改制而成的二次投資主體的有限責(zé)任公司。企業(yè)改革的根本目的在于實(shí)現(xiàn)“政企分開 , 產(chǎn)權(quán)明晰, 權(quán)責(zé)明確, 管理科學(xué)”的要求 , 從而使企業(yè)成為真正意義上的“自主經(jīng)營 , 自負(fù)盈虧, 自我約束, 自我發(fā)展”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體。產(chǎn)權(quán)制度改革, 其目的是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、促進(jìn)投資主體多元化和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化, 進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營機(jī)制和體制的科學(xué)性、有效性, 使經(jīng)營管理達(dá)到責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一和落實(shí)。改革的目的是發(fā)展, 改革的重點(diǎn)在于祛除企業(yè)運(yùn)行過程中不

2、適應(yīng)發(fā)展的環(huán)節(jié)和因素, 而作為企業(yè)管理中心地位的財(cái)務(wù)管理的改革則尤為關(guān)鍵。因?yàn)槠髽I(yè)改革的任何一項(xiàng)舉動(dòng)必然引起財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的變革, 必須以積極的、創(chuàng)新的思維去迎接變化了的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)體制機(jī)制的挑戰(zhàn)。二、回顧十年來企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐, 筆者認(rèn)為, 企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終圍繞企業(yè)經(jīng)營管理大戰(zhàn)略進(jìn)行 , 是實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)和企業(yè)良性發(fā)展的保障這也得到了上級(jí)主管部門的肯定。集團(tuán)公司財(cái)審部多年被建設(shè)廳評(píng)為財(cái)務(wù)管理先進(jìn)單位 ;2003 年在全省“會(huì)計(jì)呼喚誠信”活動(dòng)中被總公司及省企工委評(píng)為綜合第一名 ; 被財(cái)政廳評(píng)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理先進(jìn)單位。在2005 年紀(jì)念會(huì)計(jì)法二十周年優(yōu)秀財(cái)會(huì)單位和人員評(píng)選活動(dòng)中, 山西四建

3、財(cái)審部被評(píng)為先進(jìn)單位, 總會(huì)計(jì)師及部長均被評(píng)為優(yōu)秀個(gè)人; 值得一提的是 , 在全省 2003 年2004年度會(huì)計(jì)工作者評(píng)比活動(dòng)中, 總會(huì)計(jì)師被評(píng)為山西省杰出會(huì)計(jì)工作者（ 全省共 20 名 ） 。在山西建工系統(tǒng), 山西四建的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì), 無論從人員素質(zhì)、工作業(yè)績、管理模式還是在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用, 應(yīng)該說是一流的水平。這當(dāng)然靠四建集團(tuán)公司有一個(gè)團(tuán)結(jié)戰(zhàn)斗的領(lǐng)導(dǎo)班子; 靠集團(tuán)公司團(tuán)結(jié)向上, 銳意進(jìn)取的成長環(huán)境; 靠廣大財(cái)會(huì)人員無私奉獻(xiàn)、積極向上的精神。（一 ） 建立健全集中與分散相結(jié)合的資金運(yùn)作體系1. 成立資金管理中心, 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)使用資金(1) 取消分公司的社會(huì)銀行賬戶, 要求所有的以山西四建名義

4、簽訂合同的資金收付均通過中心辦理。(2) 內(nèi)部資金運(yùn)作可通過中心內(nèi)部銀行票據(jù)辦理。(3) 中心定位為單獨(dú)核算的經(jīng)營實(shí)體、金融機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu), 負(fù)責(zé)內(nèi)源性融資及外源性融資,管理擔(dān)保及銀行借款, 向社會(huì)融資, 掌控資金收付、杜絕體外循環(huán), 向內(nèi)部單位貸款, 利息及費(fèi)用核算, 執(zhí)行集團(tuán)公司投資政策及業(yè)務(wù)辦理。2. 制定針對(duì)項(xiàng)目, 尤其是外埠項(xiàng)目資金管理操作程序用以監(jiān)管資金的規(guī)范運(yùn)行, 落實(shí)資金管理責(zé)任制度, 提高資金使用效率, 杜絕體外循環(huán)。3. 實(shí)行企業(yè)資金授權(quán)審批制度, 啟動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施(1) 集團(tuán)公司本部:一是實(shí)行總經(jīng)理授權(quán)總會(huì)計(jì)師終極審批, 支付原始憑證上至少有包括經(jīng)辦人在內(nèi)的

5、三人簽審制度 , 重點(diǎn)控制的支出要包括主管領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的四人審批。二是大額資金支付需集體決策, 實(shí)行聯(lián)批會(huì)審制度。三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行由總經(jīng)理“一支筆”審批制度。(2) 所屬分公司經(jīng)理受法人委托作為資金支配主體, 對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作資金, 無論采取何種經(jīng)營模式均要管住進(jìn)口、控制出口。具體操作是: 項(xiàng)目每筆收款必須進(jìn)集團(tuán)公司銀行賬戶, 由派出項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員辦理, 限制非財(cái)務(wù)人員接觸貨幣資金的收付; 杜絕項(xiàng)目管理人員私打白條,從業(yè)主方收款; 杜絕項(xiàng)目人員從業(yè)主方直接支付任何款項(xiàng)( 特殊情況報(bào)批集團(tuán)公司同意); 杜絕項(xiàng)目私購內(nèi)部收據(jù), 私蓋項(xiàng)目技術(shù)專用章收款, 搞體外循環(huán)。要求項(xiàng)目回款后, 要在公司與分公司之間進(jìn)

6、行一級(jí)支配, 分公司留用部分在分公司與項(xiàng)目間進(jìn)行二級(jí)支配。項(xiàng)目留用部分要列出支款計(jì)劃, 報(bào)分公司由分公司各相關(guān)職能部門評(píng)審確認(rèn)后 , 分公司經(jīng)理審批同意方可辦理支付。(3) 所屬子公司財(cái)務(wù)管理:一是集團(tuán)公司派出財(cái)務(wù)人員, 負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。二是子公司具有獨(dú)立的銀行賬戶和納稅登記, 獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。三是子公司法人代表獨(dú)立審批制度。四是子公司按月報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。4. 積極探索和啟動(dòng)網(wǎng)絡(luò)銀行收付、網(wǎng)上審批手段, 財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng), 加大信息控制, 提高效率5. 通過非貨幣性交易、債權(quán)債務(wù)整合、三角轉(zhuǎn)賬、債務(wù)重組等手段, 充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)源性資源的有效利用, 規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 擴(kuò)展融資空間, 嘗試資

7、本運(yùn)營6. 體會(huì)(1) 資金的積聚可以提高使用效率, 節(jié)約資金成本, 減少資源浪費(fèi)和資金流失。(2) 通過資金集中, 達(dá)到資本聚合, 一方面發(fā)揮了集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部單位金融支持的作用和調(diào)劑余款的作用; 另一方面, 可以配套集團(tuán)公司投資中心的作用發(fā)揮, 實(shí)現(xiàn)資本聚合, 可以集中優(yōu)勢(shì), 做優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目。(3) 可在市場(chǎng)開發(fā)和項(xiàng)目決策上有所作為。對(duì)成長型項(xiàng)目, 善于抓住時(shí)機(jī)果斷投入; 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大, 且無法規(guī)避的項(xiàng)目, 勇于否決, 做到有所為而有所不為。(二 ) 建立效益型成本管理體系效益型成本管理體系的建立是在推行項(xiàng)目管理模式背景下實(shí)行的制度。在項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制和項(xiàng)目成本核算制的推行下,

8、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制更趨于向上集中態(tài)勢(shì), 其核心是企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位?；诖? 四建集團(tuán)公司在兩級(jí)管理總思路的統(tǒng)馭下, 實(shí)施一級(jí)核算的構(gòu)想。集團(tuán)公司定位在監(jiān)控指導(dǎo)和服務(wù)上, 分公司為集團(tuán)公司派出的綜合管理部門; 而項(xiàng)目定位在成本中心, 實(shí)施責(zé)、權(quán)、利下移, 采取多種經(jīng)營模式, 實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目與企業(yè)共贏, 既要體現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任, 又要體現(xiàn)其權(quán)力和利益。而財(cái)務(wù)管理中心地位的確立, 要求其具有獨(dú)立性、權(quán)威性、工作高質(zhì)量性。內(nèi)部委派制應(yīng)運(yùn)而生。效益型成本管理體系的建立與推行, 要求在成本管理體制、機(jī)制上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。為此, 四建集團(tuán)公司建立了七大體系, 構(gòu)建效益型成本管理體系。1. 建立健全職責(zé)

9、分明的崗位責(zé)任體系明確規(guī)定成本管理責(zé)任主體是由核算部門和財(cái)務(wù)部門為主體的集團(tuán)公司派出的分公司承擔(dān)而成本運(yùn)營的責(zé)任主體是惟一的, 那就是項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的項(xiàng)目組織。2. 建立健全成本管理制度體系(1) 崗位制度。(2) 預(yù)決策及評(píng)審制度。(3) 分析制度。(4) 考核制度。(5) 核算制度。(6) 反饋制度。3. 建立成本預(yù)決策體系(1) 投標(biāo)決策評(píng)審。(2) 投標(biāo)預(yù)算評(píng)審。(3) 合同評(píng)審。(4) 履約評(píng)審。(5) 投標(biāo)預(yù)算與標(biāo)后預(yù)算。(6) 標(biāo)后預(yù)算及施工預(yù)算。(7) 工料分析與實(shí)際對(duì)比。(8) 壓級(jí)壓價(jià)與回收資金取舍。(9) 項(xiàng)目責(zé)任狀的簽訂與項(xiàng)目班子公開競標(biāo)。4. 建立成本規(guī)劃控制體系(1

10、) 項(xiàng)目責(zé)任狀簽訂后, 根據(jù)總目標(biāo)、項(xiàng)目管理大綱、施工組織設(shè)計(jì)的要求, 由項(xiàng)目經(jīng)理組織分階段成本實(shí)施計(jì)劃, 并有針對(duì)性地制訂措施, 以指導(dǎo)生產(chǎn)運(yùn)營中的成本控制。(2) 指標(biāo)分解到各相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人。(3) 各責(zé)任人在生產(chǎn)運(yùn)營中采取具體措施對(duì)成本實(shí)施控制。5. 建立成本核算分析體系(1) 由財(cái)務(wù)和預(yù)算從不同角度核算當(dāng)期項(xiàng)目成本盈虧。具體到項(xiàng)目, 則是由項(xiàng)目責(zé)任會(huì)計(jì)和項(xiàng)目核算員背靠背地分別核算同一施工項(xiàng)目的成本盈虧, 在成本分析會(huì)前雙方進(jìn)行差異對(duì)比調(diào)整。(2) 按例按時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理組織成本分析會(huì), 找問題 , 分析原因, 提出整改意見, 作為考核兌現(xiàn)的依據(jù)。6 .建立成本反饋與檢查體系(1)基礎(chǔ)

11、資料反饋的及時(shí)性和可靠性。(2)成本核算結(jié)果向項(xiàng)目經(jīng)理及管理部門的反饋。(3)管控及考核部門的按時(shí)和突擊檢查。7 .建立成本責(zé)任考核體系(1)在核算、基礎(chǔ)上的責(zé)任考核與獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。(2)責(zé)任分解部門的明確性要求。(3)考核的嚴(yán)格性。(4)獎(jiǎng)罰的真正實(shí)施。(5)規(guī)定經(jīng)營管理原因虧損的責(zé)任追究和崗位調(diào)整。8 .成本管理的效益原則(1)關(guān)注管理成本。(2)客觀性原則。(3)項(xiàng)目決策的風(fēng)險(xiǎn)平衡原則。(4)效益第一原則。9 .項(xiàng)目管理模式的創(chuàng)新對(duì)成本管理和核算的新要求(三 )建立集約化資產(chǎn)管理體系1 .實(shí)物資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與分布狀況分析2 .實(shí)物資產(chǎn)使用狀況與更新狀況分析3 .實(shí)施高效運(yùn)作的內(nèi)部資產(chǎn)管理系統(tǒng)(1)

12、機(jī)信息系統(tǒng)。(2)資產(chǎn)管理制度。4 .的資產(chǎn)管理方式(四 )建立嚴(yán)密及時(shí)的基礎(chǔ)工作管理體系在 1998年 1999年主抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,使山西四建集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作驗(yàn)收達(dá)標(biāo)為三級(jí)。近年來,又建立了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考評(píng)制度,制定考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。通過內(nèi)部培訓(xùn)、內(nèi)部整改、內(nèi)部檢查評(píng)審及驗(yàn)收、組織召開專業(yè)研討會(huì),使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范提高到一個(gè)新的水平。下一步要組織專家來進(jìn)行評(píng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范進(jìn)一步促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理、成本管理和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平的提高。(五 )建立精干高效的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì),培育 “四建財(cái)務(wù)人”品牌1 .財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置2 .內(nèi)部委派制(1)全部財(cái)會(huì)人員的人事關(guān)系、工資關(guān)系及人員的選用、任命、調(diào)整、考核、

13、工資發(fā)放、費(fèi)用負(fù)擔(dān)全部在集團(tuán)公司總部。(2)選用、 任命、 調(diào)整、 考核均與工資掛鉤,選用、任命、 調(diào)整運(yùn)用八項(xiàng)指標(biāo)打分考核;工資收入則通過11 項(xiàng)指標(biāo)打分考核。(3)規(guī)定掌管現(xiàn)金人員不超過一年調(diào)整崗位;在集團(tuán)公司范圍內(nèi),工作時(shí)間超過五年的財(cái)務(wù)人員要在科與科、科與部之間進(jìn)行輪崗;病事假 3 天以下,由科室負(fù)責(zé)人審批,報(bào)請(qǐng)假條,便于考勤;7 日以上病事假,要經(jīng)過財(cái)審部長審批,并辦理會(huì)計(jì)交接。（4）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。逢會(huì)必講職業(yè)道德要求,制定了山西四建集團(tuán)有限公司財(cái)會(huì)人員紀(jì)律約束制度,對(duì)職業(yè)紀(jì)律、勞動(dòng)紀(jì)律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等均做了明確要求。（5）制訂并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)崗位分工、授權(quán)審批、限制接

14、觸、內(nèi)部牽制方面的十二項(xiàng)業(yè)務(wù)均做了明確規(guī)定,其中把貨幣資金控制、存貨控制、應(yīng)收賬款控制、投資、擔(dān)?？刂屏袨橹攸c(diǎn)。（6）創(chuàng)建型組織,努力提高隊(duì)伍素質(zhì)。一是倡導(dǎo)學(xué)習(xí),營造氛圍。提出了 “讓夜晚的每個(gè)財(cái)務(wù)辦公室都亮起來”的誡言。 提出了學(xué)習(xí)的多視角、多方位性,即 : “向書本學(xué)習(xí),向師長學(xué)習(xí),向?qū)嵺`學(xué)習(xí)” ;學(xué)以致用“ ,用以致學(xué)” ; 學(xué)習(xí)是為了更好地工作 “,在工作中要不斷地學(xué)習(xí)”。二是表現(xiàn)出財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的示范作用。近年來,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員共考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師5名 ,注冊(cè)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師3名 ,高級(jí)會(huì)計(jì)師8名 （僅 2005年一次通過5 名 ）。這其中 ,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人占了多數(shù),從而帶動(dòng)了新加盟的大學(xué)/

15、大專畢業(yè)生不斷追求、不斷上進(jìn)的積極性。有的深造大學(xué)本科,有的考取會(huì)計(jì)師,有的在讀MBA（ 現(xiàn)在讀 3 名 ）。三是鼓勵(lì)學(xué)術(shù)和培訓(xùn)。其一,請(qǐng)大專院校教授及專家來公司講課,派出財(cái)務(wù)人員接受培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。其二,近年來,財(cái)務(wù)人員在省、市各級(jí)財(cái)會(huì)雜志、報(bào)紙、刊物上發(fā)表專業(yè)論文四十余篇。其三,組織財(cái)務(wù)人員積極參與專業(yè)課題的研究,有三項(xiàng)課題已通過省廳軟科學(xué)研究的鑒定,還有一項(xiàng)正在研究之中。四是在筆者所領(lǐng)導(dǎo)的、由117 名財(cái)務(wù)人員（含子公司11 名派出人員）組成的團(tuán)隊(duì)中,具有大學(xué)本科學(xué)歷的占31%,大專學(xué)歷的占34%,中專學(xué)歷的占35%; 具有會(huì)計(jì)師職稱的占 44%, 高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱的占7%; 注冊(cè)會(huì)計(jì)師資

16、格的占3% 。 在山西建工集團(tuán)成員企業(yè)中,優(yōu)勢(shì)明顯,兄弟單位常來挖人,認(rèn)為我們的人素質(zhì)最高。五是項(xiàng)目獨(dú)立核算體系,派駐責(zé)任會(huì)計(jì)制度造就了一批財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人后備隊(duì)伍。六是倡導(dǎo)“四建財(cái)務(wù)人”的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn):崇德、敬業(yè)、勤學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。（六 ）未來的展望1 .財(cái)務(wù)管理主體多元化思想財(cái)務(wù)管理不能拘泥于財(cái)務(wù)部門的管理,更不能拘泥于財(cái)務(wù)經(jīng)理的管理、總會(huì)計(jì)師或CFO 的管理。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須是大財(cái)務(wù)管理,每一個(gè)員工均應(yīng)為財(cái)務(wù)管理的主體。2 .財(cái)務(wù)預(yù)算的制度與執(zhí)行行業(yè)特點(diǎn) 無財(cái)務(wù)預(yù)算。3 .財(cái)務(wù)管理新,即:伴隨著經(jīng)濟(jì)的到來,如何實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新的(1)扁平化的組織結(jié)構(gòu)和信息傳遞。(2)財(cái)會(huì)人力資源的開發(fā)與培育。4 .新的市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)人文環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)人員提出了新思想、新素質(zhì)、新要求5 .未來能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的財(cái)會(huì)管理人才的三個(gè)層次應(yīng)該如下(1)能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析決策的。(2)能用財(cái)務(wù)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的。(3)能運(yùn)作大型企業(yè)集