報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 報(bào)表與報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系同一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系有諸如“資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益”的靜態(tài)平衡關(guān)系、“利潤收入-成本(費(fèi)用)”的動態(tài)平衡關(guān)系，以及各項(xiàng)目明細(xì)數(shù)與合計(jì)數(shù)的關(guān)系，等等。 報(bào)表與報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系有：損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加額利潤表中的凈銷貨額資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款(票據(jù))增加額預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價(jià)物之外的其他各項(xiàng)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增加(減少)額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項(xiàng)目的減少(

2、增加)額 財(cái)務(wù)報(bào)表主表與明細(xì)表之間的鉤稽關(guān)系有比較簡單的明細(xì)與合計(jì)的關(guān)系，也有比較復(fù)雜涉及數(shù)張報(bào)表發(fā)生額和余額的關(guān)系，如固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表就既與資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)原價(jià)、凈值和累計(jì)折舊發(fā)生鉤稽關(guān)系，又與現(xiàn)金流量表中的固定資產(chǎn)折舊發(fā)生鉤稽關(guān)系，其他諸如無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等等明細(xì)表也都存在上述的鉤稽關(guān)系。 所有者權(quán)益中的未分配利潤=利潤及利潤分配表中最末端的未分配利潤；現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈流量=資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金期末數(shù)-期初數(shù)三大報(bào)表表間勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項(xiàng)，因?yàn)椋Y產(chǎn)負(fù)債表是

3、一個時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個時(shí)期報(bào)表，兩個不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤的增量。未分配利潤就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個時(shí)期報(bào)表。而現(xiàn)金等價(jià)物是個什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的

4、長期投資等。報(bào)表結(jié)構(gòu)和初步分析只要是資產(chǎn)負(fù)債表，都依據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益這個公式進(jìn)行編制的。同時(shí)在編制中流動性高的放在前面，流動性差的放在后面。所謂流動性，就是反映了可以“兌現(xiàn)”或者就要“兌現(xiàn)”的時(shí)間長短，如果一項(xiàng)資產(chǎn)，馬上就可以“兌現(xiàn)”，如，短期投資，這項(xiàng)目資產(chǎn)就是流動資產(chǎn)。在流動資產(chǎn)中，關(guān)注比較多的是幾個項(xiàng)目，一個是應(yīng)收帳款項(xiàng)目，另一個是存貨項(xiàng)目，第三個是待攤費(fèi)用項(xiàng)目。在負(fù)債項(xiàng)目中，有幾項(xiàng)目也要引起關(guān)注，一個是長期借款，一個是應(yīng)付帳款，再一個就是未付稅金。在權(quán)益方面，我們另外要關(guān)注的二個是資本公積項(xiàng)目和未分配利潤項(xiàng)目。利潤表主要說明稅后利潤產(chǎn)生的過程，而利潤分配表主要說明稅后利潤的分配過程

5、及未分配利潤的計(jì)算過程。與資產(chǎn)負(fù)債表是個時(shí)點(diǎn)報(bào)表相對應(yīng)，利潤表是一個時(shí)期報(bào)表，也就是說，在多長一個時(shí)期之內(nèi)，產(chǎn)生了多少的利潤或虧損。從利潤表的結(jié)構(gòu)來看，表的項(xiàng)目分為五個層次，從上到下分別是，主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)利潤，營業(yè)利潤，利潤總額及凈利潤。在得到利潤總額后，分為兩個部分，一部分是以所得稅的形式交給國家，余下的部分就留給企業(yè)了，這就是凈利潤。所謂現(xiàn)金流量，簡單的說，就是在一段時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金的流入，流出及結(jié)余的多少，現(xiàn)金流量表的目的也就是反應(yīng)企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)，流入、流出企業(yè)的資金有多少、分別是從哪里流來的，又因?yàn)槭裁丛蛄鞒隽似髽I(yè)，這段時(shí)期內(nèi)，到底是流入企業(yè)的多，還是流出企業(yè)的多，用流入的減去

6、流出的，結(jié)余是多少，這個結(jié)余，在財(cái)務(wù)上，我們叫現(xiàn)金凈流量。要理解現(xiàn)金流量表，除了理解現(xiàn)金流量表的作用外，還有一個比較重要的概念，就是收付實(shí)現(xiàn)制，關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，我們在前面的部分中，已經(jīng)提到過，在這里我們就不再細(xì)說了。要注意的一點(diǎn)是，現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制來編制的，而資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的。利潤反映了你賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了你未來存活下來的可能性。因此，對于企業(yè)來說，一方面要以權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制報(bào)表，計(jì)算出利潤，來看一看你有多大的賺錢的能力，同時(shí)，另一方面，也要以收付實(shí)現(xiàn)制來編制報(bào)表，計(jì)算出現(xiàn)金凈流量，來看一看你未來是否有可能存活下去，活得是否瀟

7、灑?，F(xiàn)金流量表將主要的視線，關(guān)注到企業(yè)里對現(xiàn)金流量有重要大影響的三類活動上，哪三類活動呢？一類是經(jīng)營活動，就是我們通常說的產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，如，產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，生產(chǎn)及采購活動，以及與之有關(guān)的其他活動等；第二類是籌資活動，說通俗一點(diǎn)，就是找地方去騙點(diǎn)錢回來，或者說時(shí)髦一點(diǎn)就是圈點(diǎn)錢回來，到哪里去圈呢，無外乎兩個地方，一個是股市上，一個是債市上，這也是資金的兩個來源，一個是以股本的形式，二是以負(fù)債的形式，這就要看資金需求的多少及資金成本的大小了。第三類活動，就是投資活動了，將圈來的錢，或自已賺來的錢，投到哪里去，可以再賺到錢，這個就要考慮投資項(xiàng)目的回報(bào)率及風(fēng)險(xiǎn)等問題了。 各個會計(jì)報(bào)表的作用用

8、一句話來概括:1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況。   2.損益表是反映某一時(shí)刻的經(jīng)營成果，該表的最后一個數(shù)字“凈利潤“將列入利潤分配表。   3.利潤分配表反映某一時(shí)期的利潤分配，將期初未分配利潤調(diào)整為期末值，并列入資產(chǎn)負(fù)債表。  4.現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況變化的原因。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大部分。資產(chǎn)好比你家有多少現(xiàn)金、多少存款，有多少房產(chǎn)，多少車，別人欠你多少錢，你進(jìn)行哪些投資；負(fù)債好比你家向銀行貸了多少款，欠別人多少錢；所有者權(quán)益中實(shí)收資本是反映企業(yè)所收到的投資，一般

9、也是營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本，資本公積反映企業(yè)歷年來的盈利的一個累積，未分配利潤按字面理解當(dāng)然就是還未分配出去的利潤啦，如果未分配利潤是負(fù)數(shù)的話，說明這家企業(yè)是虧損的。損益表是反映企業(yè)經(jīng)營成果的，就是反映一年來是賺了還是賠了，收入是多少，支出是多少，看凈利潤就可看出是最后是賺了多少錢啦?，F(xiàn)金流量表就是反映現(xiàn)金和銀行存款等的增加減少了，有時(shí)候企業(yè)雖然有利潤，但是卻沒錢周轉(zhuǎn)，就是現(xiàn)金流沒控制好。資產(chǎn)負(fù)債表中的兩個重要公式:1.借方=貸方:在任何交易中，都必須同時(shí)登記到帳簿的左右兩側(cè)2.資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益:會計(jì)學(xué)上最重要的概念是平衡,資產(chǎn)增加是借方；負(fù)債或股東權(quán)益增加是貸方資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)的流動性強(qiáng)弱

10、可以分為，流動資產(chǎn)，長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。收益表反映企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的獲利情況。它與資產(chǎn)負(fù)債表的一個顯著區(qū)別是每一新的會計(jì)年度開始時(shí)，收益表上的各帳戶都會被結(jié)平，其余額為零。該報(bào)表的一般關(guān)系式可表示為：毛收入-總費(fèi)用=凈利潤(損失)。這一表達(dá)式可派生出下列表達(dá)式：營業(yè)利潤(損失)=銷售收入-成本費(fèi)用合計(jì)上式中，成本費(fèi)用合計(jì)包括：銷貨成本銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用折舊稅前利潤=營業(yè)利潤-利息費(fèi)用凈利潤(損失)=稅前利潤-稅金凈利潤或凈損失代表企業(yè)的凈盈利狀況。其通常被稱之為“底線”(俗稱凈利，一般位于收益表的末行)。作為經(jīng)營者，重要的是要時(shí)刻意識到你所真正賺得的是凈利潤，而不是營業(yè)利

11、潤?，F(xiàn)金流量表揭示了在某一特定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的來源與運(yùn)用，集中反映了企業(yè)所獲得的收益和現(xiàn)有的債務(wù)。現(xiàn)金流量可以分為三類：經(jīng)營活動所帶來的現(xiàn)金流量；投資活動所帶來的現(xiàn)金流量和籌資活動所帶來的現(xiàn)金流量。利用現(xiàn)金流量表，可以進(jìn)一步得出你的公司的一些基本結(jié)論。有些活動引起企業(yè)現(xiàn)金流入而有些活動卻沒有，其最終的結(jié)果是企業(yè)收入的現(xiàn)金更高于支出。三大報(bào)表基本分析1.從資產(chǎn)負(fù)債表看企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況:資產(chǎn)的核心是會給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，從這個角度講資產(chǎn)應(yīng)該是預(yù)期凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，但資產(chǎn)負(fù)債表反映資產(chǎn)的價(jià)值是以歷史成本為基礎(chǔ)的，所以資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的賬面價(jià)值并不能反映資產(chǎn)真正的價(jià)值?？偟膩碚f，資產(chǎn)的賬面價(jià)值

12、有可能高于資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，也有可能低于資產(chǎn)的價(jià)值。每一個科目也存在著具體問題：短期投資如股票或債券價(jià)格變動，應(yīng)收賬款存在著一些不確定因素如法律糾紛，預(yù)付賬款是不能變現(xiàn)的價(jià)值，存貨可能存在價(jià)值貶損與實(shí)物損失等問題（油罐、藍(lán)田集團(tuán)），待攤費(fèi)用也沒有變現(xiàn)價(jià)值，可能只是一種財(cái)務(wù)手段，在建工程利息資本化問題，無形資產(chǎn)的資本化/費(fèi)用化，固定資產(chǎn)的折舊，技術(shù)更新都會對其價(jià)值有影響。2.從利潤表看企業(yè)盈利質(zhì)量:利潤質(zhì)量指利潤形成的真實(shí)性及其對現(xiàn)金流量的影響。首先是收入結(jié)構(gòu)分析，營業(yè)利潤占利潤總額的比例，主營業(yè)務(wù)利潤占營業(yè)利潤的比例，它能反映企業(yè)持續(xù)盈利的潛力。與關(guān)聯(lián)方交易的收入占總收入的比例，地方或部門保護(hù)主

13、義對企業(yè)收入的影響。投資收益的質(zhì)量分析投資收益是否有對應(yīng)的現(xiàn)金流。 營業(yè)成本質(zhì)量分析成本計(jì)算是否真實(shí)，存貨計(jì)價(jià)方法是否穩(wěn)健，折舊是否正常計(jì)提，營業(yè)成本水平下降是否為暫時(shí)性因素所致，關(guān)聯(lián)方交易和地方部門保護(hù)主義對成本下降的貢獻(xiàn)。 營業(yè)及管理費(fèi)用的質(zhì)量分析折舊及其他攤銷性費(fèi)用是否作正常處理，費(fèi)用控制是否具有短期行為。 財(cái)務(wù)費(fèi)用質(zhì)量分析企業(yè)是否過少的負(fù)債，企業(yè)是否過分依賴短期借款，企業(yè)是否過分依賴自然負(fù)債。從財(cái)務(wù)管理籌資理論上講合理的籌資結(jié)構(gòu)應(yīng)該是長期資金靠長期融資方式取得，短期資金需要靠短期籌資方式取得，自然負(fù)債是指商業(yè)信用，如應(yīng)付賬款。 3.從現(xiàn)金流量表看現(xiàn)金流量質(zhì)量:首先關(guān)注經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

14、流量，注意企業(yè)不同階段現(xiàn)金流量的特點(diǎn)（創(chuàng)業(yè)、平穩(wěn)發(fā)展和萎縮）。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：(1)如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，意味著投資活動本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注投資支出的合理性和投資收益的實(shí)現(xiàn)狀況。(2)如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于或等于零，這通常是非正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注長期資產(chǎn)處置/變現(xiàn)、投資收益實(shí)現(xiàn)、以及投資支出過少的可能原因?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：(1)如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則需關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營規(guī)劃是否協(xié)調(diào)？(2)如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則需關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無新的投

15、資發(fā)展機(jī)會？財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般目的可以概括為：評價(jià)過去的經(jīng)營業(yè)績（盈利能力）；衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況（償債能力）；預(yù)測未來的發(fā)展趨勢（成長能力）。盈利能力：盈利能力分析一般包括三個步驟：一是計(jì)算各種盈利能力指標(biāo)，即將各種盈利指標(biāo)與不同相關(guān)基數(shù)相比求得各種盈利能力相對數(shù)指標(biāo)。二是將計(jì)算出的盈利能力相對數(shù)指標(biāo)與社會、行業(yè)同類指標(biāo)以及企業(yè)歷史和計(jì)劃等指標(biāo)進(jìn)行比較分析。判斷企業(yè)盈利能力的高低和任務(wù)完成的狀況。三是將各種盈利能力指標(biāo)聯(lián)系在一起來分析，通過不同盈利能力指標(biāo)的構(gòu)成狀況來提示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征、理財(cái)行為特征以及投資價(jià)值。1.主營收入盈利能力分析：該指標(biāo)反映企業(yè)的市場競爭和發(fā)展?jié)摿Α?.

16、總資產(chǎn)盈利分析：每單位資產(chǎn)可以產(chǎn)生的稅前收益。3.各類資產(chǎn)盈利分析：4.凈資產(chǎn)盈利分析：凈資產(chǎn)盈利率凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額償債能力：償債能力表示企業(yè)變現(xiàn)或歸還債務(wù)的能力，一般情況下債權(quán)人尤其重視。短期償債能力分析：短期償債能力的強(qiáng)弱，雖與企業(yè)未來盈利能力高低并無直接關(guān)系，但它也是企業(yè)是否穩(wěn)健運(yùn)營的指標(biāo)之一，一般情況下，短期債權(quán)人（如銀行）最關(guān)心的是企業(yè)短期獲得現(xiàn)金的能力，與企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成密切相關(guān)。該比率越大，表明企業(yè)短期償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債:此比率一般要求在1經(jīng)上合適，但比率太高則表示企業(yè)有大量資金或大量存貨閑置，太小則表明企業(yè)資金不足或無貨可賣。速動比率速動資產(chǎn)/流動

17、負(fù)債（流動資產(chǎn)存貨待攤費(fèi)用）/流動負(fù)債:這是剔除存貨后的指標(biāo)，表示快速償還債務(wù)的能力，國際上認(rèn)定為1左右是安全的。長期償債能力分析：資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額:表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少是通過負(fù)債籌集的。凈資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/凈資產(chǎn):它直接反映凈資產(chǎn)對負(fù)債的擔(dān)保能力。利息保障倍數(shù)息稅前收益/利息支出:這是從企業(yè)盈利能力角度考察企業(yè)償付負(fù)債利息的能力。成長能力；銷售增長率；凈利增長率。資產(chǎn)管理比率：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)年收入/流動資產(chǎn)平均余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)365天/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù):原則上周轉(zhuǎn)次數(shù)越快越好。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)收入/應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)365天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù):同樣越

18、快越好 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)收入/存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)365天/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 財(cái)務(wù)狀況分析1.生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析:從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價(jià)并與上年同期水平作一對比說明。2.成本費(fèi)用分析a.原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。b.管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。c.以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。3.利潤分析a.分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例(主要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤、商品銷

19、售利潤和營業(yè)利潤)。b.對各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。c.分析利潤形成情況及其原因。4.存貨分析1.根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況。2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度。3.本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。5.應(yīng)收帳款分析1.分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因。3.應(yīng)收帳款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出說明。4.季度、年度分析應(yīng)對應(yīng)收帳款進(jìn)

20、行帳齡分析，予以分類說明。  6.負(fù)債分析a.根據(jù)負(fù)債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。b.分析本期增加的借款的去向。c.季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。7.其他事項(xiàng)分析a.對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目作出分析說明(如長期投資等)。b.對數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。c.對其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件作出分析說明。關(guān)于這個問題，我得說一下，報(bào)表是為了了解企業(yè)而服務(wù)的，做為企業(yè)的一個外部關(guān)系人，我們應(yīng)該從哪幾個方面來

21、了解企業(yè)呢。至少從三個方面，大家注意，我說的是至少，而不是只是。從哪三個方面呢？一個是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說白一點(diǎn)，就是，一是要搞清楚我目前有多少錢和欠人家多少錢，二是要搞清楚我這一段時(shí)間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這一段時(shí)間從我手頭上經(jīng)手了多少實(shí)實(shí)在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個方面的問題，為了讓我們搞清楚這三個方面的問題，企業(yè)給我們準(zhǔn)備了三張報(bào)表，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，這是為了讓我們搞清楚第一個問題，另一張是利潤表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個問題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清

22、楚第三個問題。因此，我們最常見的就這三張報(bào)表?；靖忝靼灼髽I(yè)給我們準(zhǔn)備了哪幾張報(bào)表之后，我們來看一看，這三張表是個什么關(guān)系。為什么要搞明白這個問題呢，我打個比較簡單的比方，比如，你想讓一個人告訴你一些事情，你首先要搞明白，他是不是對你撒謊，如果搞明白呢，第一，你要看他說的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二，你得對他說的話進(jìn)行深入分析，了解具體事實(shí)，再去問一問其他人對這個事情的看法，然后和他說的話做一個對比，看看有什么問題，等等，總之，要從內(nèi)容上來考查。也就是說，要從兩個方面去考查，即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對這件事情有真正的了解。在這里，我們只是先從形式上來考查

23、，至于如何從內(nèi)容上來考查會計(jì)報(bào)表，我們在以后的時(shí)間里，和大家來講。那如何從形式上來考查呢，也就是說，會計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的語言，會計(jì)報(bào)表是會計(jì)人員來做的，如何來考查這些“狡詐”的會計(jì)人員是不是說了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報(bào)表之間有什么關(guān)系，這些關(guān)系是不是正確的反映在這些會計(jì)報(bào)表上了。這些關(guān)系在會計(jì)上叫“勾稽關(guān)系”，當(dāng)然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前的會計(jì)報(bào)表，這些關(guān)系都是正確的，那是企業(yè)在私下里核對了很多次才拿出來的，所以，一般沒有什么問題，作為一個公司的會計(jì)人員，如果這個“勾稽關(guān)系”沒搞正確，那真正有點(diǎn)太對不起觀眾了。談了這些報(bào)表的“勾稽關(guān)系”，主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種

24、是表間“勾稽關(guān)系”，第一種很簡單，就是表內(nèi)各項(xiàng)目之間的加加減減，看一看加減得對不對，匯總是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點(diǎn)，就是，一張報(bào)有的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，與另一張報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，有一個確定的關(guān)系，可以通過一定的公式來驗(yàn)證。先讓我們來看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”吧。先看一看資產(chǎn)負(fù)債表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那一時(shí)刻，這個公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報(bào)表，關(guān)鍵一點(diǎn)是看是什么時(shí)候出的，時(shí)點(diǎn)對這張報(bào)表的影響很大，因?yàn)椋蛱旄F，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會福，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒有一個人會在一輩子總是一個狀況，對吧

25、。在這張報(bào)表時(shí)，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。如何理解呢，就是，我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個方面，一個是本來就是自己的，另一個就是借來的，自己有的，再加上借來的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會計(jì)上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。再看一看利潤表或損益表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個公司損益情況如何，就是說，在一段時(shí)間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)，就是看這段時(shí)間有多長，一般是一個月，一個季度或一年的時(shí)間。在這張表里，最重要的一個

26、“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤，這個關(guān)系就太簡單，就不用多解釋了。我們再看一看現(xiàn)金流量表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長了，這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個關(guān)系也十分簡單，就不用多解釋了。講到這里，大家可能覺得，會計(jì)報(bào)表真是太簡單了，這些關(guān)系真是小學(xué)生都東西。是的，這是從大的層面上來說，是很簡單的，因?yàn)楸乇M是表內(nèi)的關(guān)系，大多數(shù)是一些加加減減，然后匯總，只要明白各個項(xiàng)目內(nèi)的加減關(guān)系，同時(shí)計(jì)算沒有

27、什么問題，一般不會出什么錯。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那個“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，這個是會計(jì)的一個核心原理之一，很多會計(jì)平衡的概念，都是從這個等式引申出來的，正可謂，最簡單的邏輯，涵含著最復(fù)雜的道理。所以說，不要小看看擬簡單而平淡的東西，其實(shí)，細(xì)細(xì)琢磨起來，會得出很多更深層次的道理來。好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們再來看一看這些表的表間“勾稽關(guān)系”吧。我們先來看一看資產(chǎn)負(fù)債表同損益表（或利潤表）之間的“勾稽關(guān)系”。資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債表是一個時(shí)點(diǎn)報(bào)表，

28、而損益表是一個時(shí)期報(bào)表，兩個不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤的增量。那可能有人要問了，為什么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢？首先簡單解釋一下，什么叫未分配利潤，未分配利潤就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做個最后的了結(jié)，而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。再來看一看資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金

29、，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量,資產(chǎn)負(fù)債表是一個時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個時(shí)期報(bào)表，表間關(guān)系的原理同上。想進(jìn)一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這個概念對于現(xiàn)金流量表來說，是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實(shí)實(shí)在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等，那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要是因?yàn)樗麄兛梢噪S時(shí)的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場上賣了，換回現(xiàn)金，這個