CPA審計(jì)模擬試題三

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上CPA審計(jì)模擬試題三一、單項(xiàng)選擇題社會審計(jì)最主要的職能是( )。 A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)鑒證 C.經(jīng)濟(jì)評價(jià) D.經(jīng)濟(jì)咨詢 2.對于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物資的盤存，通常采用( )。 A.計(jì)劃盤點(diǎn) B.通知盤點(diǎn) C.突擊盤點(diǎn) D.定期盤點(diǎn) 3 在下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最弱的是( )。 A.購貨發(fā)票 B.入庫單 C.銀行對賬單 D.函證的回函 4下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法，正確的是( )。 A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較豐富的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn) C.小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)策略 D

2、.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作 6.如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為76%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為()。 A.12% B.6.6% C.8.92% D.13% 7在銷售與收款循環(huán)審計(jì)，下列( )審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法。 A.對重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 B.銷售期末截止進(jìn)行測試 C.對營業(yè)收入采用分析程序 D.改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲 8下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成重大缺陷的是( )。 A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn) B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物 C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填

3、制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單 D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單 9.一般來說，負(fù)責(zé)執(zhí)行B公司的具體投資業(yè)務(wù)的王某，僅能兼任B公司的( )工作。A.投資業(yè)務(wù)的論證與評估        B.投資業(yè)務(wù)的決策與審批 C.投資業(yè)務(wù)的記錄 D.投資業(yè)務(wù)的保管 10.當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對( )的影響程度。 A.審計(jì)報(bào)告 B.財(cái)務(wù)報(bào)表 C.審計(jì)意見 D.財(cái)務(wù)信息 二、多項(xiàng)選擇題1.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制

4、中，做到恰當(dāng)控制的是( )。 A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批 B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷售一律不準(zhǔn)發(fā)貨 C.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批        D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式 2.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南制定的依據(jù)有( )。 A.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則        B.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 C.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則        D.審計(jì)法 3運(yùn)用核對

5、法主要是核對證證之間、( )的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。 A.證賬之間 B.賬賬之間 C.賬表之間 D.表表之間 4以下審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有 ( )。 A.購貨發(fā)票 B.發(fā)貨單 C.生產(chǎn)領(lǐng)料單 D.銀行存款函證回函 5.注冊會計(jì)師在評價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)包括( )。 A.對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)        B.推斷誤差 C.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)       6.下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的是( )。 A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù) C.財(cái)產(chǎn)

6、物資的保管和記錄職務(wù) D.記錄總賬與編制報(bào)表的職務(wù) 7在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲取( )方面的證據(jù)。 A.控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行 B.控制是否得到一貫執(zhí)行 C.控制是否得到執(zhí)行 D.控制由誰執(zhí)行及以何種方式運(yùn)行 8投資循環(huán)的內(nèi)部控制一般包括( )。 A.嚴(yán)格的預(yù)算制度         B.嚴(yán)格的記名登記制度 C.合理的職責(zé)分工制度     D.健全的資產(chǎn)保管制度貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和記錄有( )。 A.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 B.銀行對賬單 C.銀行詢證函 D.庫存現(xiàn)金

7、日記賬 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)主要包括()。 A.注冊會計(jì)師的責(zé)任 B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間 C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題 D.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性 三、判斷題 1.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動。( ) 2.由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論是否正確，因此審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。( ) 3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合約性質(zhì)，一經(jīng)簽署則具有法律效力，所以它應(yīng)受合同法的約束。( ) 4注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的主要目的是保證審計(jì)效果和提高審計(jì)效率( )。5.注冊會計(jì)師

8、可以改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，但無法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。( ) 6如果初步評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為5%要比評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為50%時(shí)進(jìn)行更少的控制測試。 ( )7注冊會計(jì)師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性等方面的證據(jù)。( ) 8.存貨監(jiān)盤是觀察程序和檢查程序結(jié)合運(yùn)用的一項(xiàng)復(fù)合程序。( ) 9.注冊會計(jì)師一般不會將資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大的債權(quán)人作為應(yīng)付賬款的函證對象。( ) 10由于庫存現(xiàn)金余額較小，產(chǎn)生的錯(cuò)弊金額也很小，因此注冊會計(jì)師可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。( ) 四、名詞解釋題 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)循環(huán)法抽樣審計(jì)推斷誤差審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 五、簡答題1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

9、的一般原則是什么？2簡述詳查法和抽查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍3審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿的關(guān)系是什么？ 4重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系如何？ 六、案例分析題1.20×7年12月31日下班后，注冊會計(jì)師參加對D公司庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)工作。清查結(jié)果如下： (1)庫存現(xiàn)金日記賬截止12月31日的賬面余額為21925.41元。實(shí)際盤存庫存現(xiàn)金僅為19226.06元。 (2)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金日記賬中夾有下列借據(jù)一張，金額2560元。 (3)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有12月1日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)價(jià)7500元。 (4)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有待領(lǐng)工資215元，單獨(dú)封包。 (5)銀行核定庫存現(xiàn)金限額10000元。 要

10、求：指出D公司現(xiàn)金管理中存在的主要問題，并提出改進(jìn)意見。2.XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X和Y注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對W公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要水平為元。W公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告于20×8年3月25日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報(bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下： 資料一：W公司未經(jīng)審計(jì)的20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下表所示。項(xiàng)目 金額/萬元         項(xiàng)目 金額/萬元 資產(chǎn)總額 42000    

11、;     未分配利潤      1800 股本 15000         營業(yè)收入 36000 資本公積 8000 利潤總額 600 盈余公積 2000 凈利潤      400 資料二：在對W公司審計(jì)過程中，X和Y注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： (1) W公司會計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的(含1年，以下類推)，按其余額的

12、15%計(jì)提；賬齡12年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡23年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。 W公司20×7年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目年末余額為元，預(yù)收賬款明細(xì)情況如下表所示。 預(yù)收賬款明細(xì)表單位：人民幣元 客戶名稱 賬齡 1年以內(nèi)   12年     23年     3年以上   合計(jì) 預(yù)收賬款A(yù)公司          &

13、#160;                           預(yù)收賬款B公司                       預(yù)收賬款C公司&

14、#160;                       25000                  預(yù)收賬款D公司      -    &

15、#160;                          - 預(yù)收賬款E公司          70000         70000 合計(jì)    

16、0;    25000         70000        (2)20×6年2月，W公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機(jī)場廣告牌方式。廣告代理合同約定：機(jī)場廣告牌費(fèi)用為元。展示時(shí)間為20×6年2月至20×8年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對應(yīng)的廣告費(fèi)用。W公司于20×6年7月一次全額支付該項(xiàng)廣告費(fèi)用，

17、并全額記入20×6年度銷售費(fèi)用。X和Y注冊會計(jì)師在審計(jì)W公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)認(rèn)為，應(yīng)自20×6年2月起的兩年內(nèi)平均分?jǐn)傇擁?xiàng)廣告費(fèi)用，提出借記“長期待攤費(fèi)用”元、貸記“銷售費(fèi)用”元的審計(jì)調(diào)整建議。W公司調(diào)整了20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整20×7年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。 (3)W公司于20×7年8月取得了某外國上市公司18%的股權(quán)(不能實(shí)施控制，也無重大影響)，投資成本元。在編制20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，W公司對該公司投資的賬面價(jià)值按當(dāng)日公允價(jià)值反映。20×8年3月24日，該外國上市公司因所在地發(fā)生地

18、震造成其股票市場價(jià)值與20×7年12月31日相比下挫60%，從而導(dǎo)致W公司對該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。 要求： (1)在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對資料二中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3)，請分別回答X和Y注冊會計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對W公司20×7年度的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同)。(2)在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定W公司分別只存在資料二的3個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受X和Y注冊會計(jì)師針對事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3)提出的審計(jì)處理建

19、議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請指出X和Y注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對該3個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。 (3)在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定W公司只存在資料二中的事項(xiàng)(2)，并且拒絕接受X和Y注冊會計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請代為編寫審計(jì)報(bào)告CPA審計(jì)模擬試題三答案一、單項(xiàng)選擇題1.B 2.C 3B 4D 5.B 6.B 7D 8C 9.A 10.B 二、多選1.ABCD 2.BC 3ABCD 4AD 5.ABC 6.ABC 7ABD 8BCD ABD 10.ABCD 三、判斷題1.2.×345.6×78

20、.9.×10×六、1.(1)D該公司現(xiàn)金管理中存在下列主要問題： 白條借據(jù)抵庫。出納員以白條借給職工現(xiàn)金，金額2560元，至今抵充庫存不入賬。 賬款不符。盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額為21925.41元，而實(shí)際盤存庫存現(xiàn)金僅為19226.06元，其中除出納員擅自以白條借據(jù)2560元抵充庫存外，尚短缺139.35元，出納員提不出任何理由。銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為10000元，而實(shí)際庫存超過限額9226.06元。收入銷貨款的轉(zhuǎn)賬支票未及時(shí)送存銀行，已超過支票有效期，該筆貨款將被對方開戶銀行拒付。 (2)針對上述問題，提出審計(jì)意見如下： 白條抵庫的現(xiàn)金2560元，如經(jīng)有關(guān)人員正式審批，

21、應(yīng)作其他應(yīng)收款處理，或限期歸還或敦促報(bào)銷。 出納員短缺現(xiàn)金139.35元，應(yīng)在進(jìn)一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，作出處理。今后應(yīng)堅(jiān)持按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。 公司應(yīng)及時(shí)與購貨單位聯(lián)系，收回7500元銷貨款。 2.調(diào)整分錄： (1)預(yù)收賬款借方余額重分類調(diào)整為應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收款項(xiàng) 資產(chǎn)減值損失：×15% 借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備(2)只調(diào)整×6年報(bào)表未調(diào)×7年報(bào)表，影響×7年度費(fèi)用和利潤，應(yīng)建議調(diào)整。 借：銷售費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用 (3)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生公允價(jià)值降低，屬于非調(diào)整期后事項(xiàng)，建議披露。 3.意見類型 (1)保留意見。理由：虛減資產(chǎn)807.5萬元，占資產(chǎn)總額的1.9