GJB《質(zhì)量經(jīng)濟性分析控制程序》

1、質(zhì)量經(jīng)濟性分析控制程序1目的通過財務(wù)手段度量質(zhì)量體系的有效性,識別改進機會,促進改善工作效果與提高效率、降低損失。2 適用范圍適用于對質(zhì)量成本的策劃、收集、匯總、分析、改進控制活動。3 定義質(zhì)量損失:包括產(chǎn)品報廢、返工、返修等所造成的損失。4 職責(zé)4、1財務(wù)部就是財務(wù)責(zé)任部門,負責(zé)制訂產(chǎn)品質(zhì)量成本目標(biāo),組織編制質(zhì)量成本計劃,實施費用控制,負責(zé)設(shè)置質(zhì)量成本核算項目,組織收集、整理、核算、分析質(zhì)量成本數(shù)據(jù),編制質(zhì)量經(jīng)濟性分析報告。4、2財務(wù)部負責(zé)組織對質(zhì)量經(jīng)濟性分析報告進行分析,提出改進計劃并驗證改進結(jié)果。4、3總經(jīng)理負責(zé)改進計劃批準。4、4產(chǎn)生質(zhì)量損失的單位負責(zé)質(zhì)量損失的申報、傳遞。4、5各質(zhì)量

2、成本發(fā)生部門負責(zé)控制職責(zé)范圍內(nèi)質(zhì)量成本,負責(zé)所轄質(zhì)量成本數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計、核算并按期上報財務(wù)部門。5內(nèi)容與要求5、1質(zhì)量成本預(yù)算5、1、1每年12月上旬,財務(wù)部門根據(jù)質(zhì)量管理體系要求與實際運行狀況,制定質(zhì)量成本預(yù)算編制工作計劃,說明預(yù)算編制方法與要求,明確分項預(yù)算編制職責(zé)分工、時間安排、審批程序等。5、1、2各部門根據(jù)質(zhì)量工作計劃,編制質(zhì)量成本（預(yù)防成本）預(yù)算/核算表、質(zhì)量成本（鑒定成本）預(yù)算/核算表、質(zhì)量成本（內(nèi)部故障成本）預(yù)算/核算表、質(zhì)量成本（外部故障成本）預(yù)算/核算表,報財務(wù)部門。5、1、2財務(wù)部門根據(jù)質(zhì)量目標(biāo)、質(zhì)量工作計劃綜合平衡,制定產(chǎn)品質(zhì)量成本計劃表、質(zhì)量損失分解表,經(jīng)財務(wù)負責(zé)人

3、審批后下發(fā)執(zhí)行。5、1、3當(dāng)公司所處經(jīng)濟條件或生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化,影響到質(zhì)量體系的運行與質(zhì)量成本目標(biāo)實現(xiàn)時,質(zhì)量成本目標(biāo)及其分解目標(biāo)責(zé)任部門可填寫預(yù)算調(diào)整申請表,經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審批后執(zhí)行。5、2質(zhì)量成本數(shù)據(jù)收集5、2、1質(zhì)量成本分為預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障成本、外部故障成本四大科目,各科目明細成本項目、各項目核算內(nèi)容、費用開支范圍及數(shù)據(jù)來源見附錄1質(zhì)量成本構(gòu)成。5、2、2質(zhì)量成本核算對象為所有產(chǎn)品。5、2、3各質(zhì)量成本發(fā)生部門每月按質(zhì)量成本構(gòu)成規(guī)定的內(nèi)容收集、核算、統(tǒng)計本部門所負責(zé)質(zhì)量成本數(shù)據(jù),確保數(shù)據(jù)準確與可靠。5、2、4質(zhì)量損失的認定與數(shù)據(jù)收集5、2、4、1產(chǎn)生質(zhì)量損失的單位根據(jù)不合格品審

4、理結(jié)論填寫質(zhì)量損失認定表,準確描述廢品及其產(chǎn)生原因。5、2、4、2經(jīng)質(zhì)量、設(shè)計、工藝主管部門出具認定意見后,由不合格品審理機構(gòu)認定質(zhì)量損失責(zé)任單位。5、2、4、3經(jīng)財務(wù)部門計算確認質(zhì)量損失金額后,由質(zhì)量損失責(zé)任單位簽字確認。責(zé)任單位為供方的,直接傳遞到采購責(zé)任部門,由采購責(zé)任部門向供方索賠。5、2、4、4質(zhì)量損失認定結(jié)果由產(chǎn)生質(zhì)量損失的單位與內(nèi)部責(zé)任單位納入質(zhì)量成本核算。5、2、4、5各部門每月將所統(tǒng)計數(shù)據(jù)列入質(zhì)量成本核算報表中,于次月8日前提交財務(wù)部門。5、3質(zhì)量經(jīng)濟性分析、改進5、3、1財務(wù)部門根據(jù)各部門質(zhì)量成本核算報表、質(zhì)量損失明細表進行匯總,形成質(zhì)量成本匯總表。5、3、2財務(wù)部門負責(zé)明

5、確質(zhì)量成本主要指標(biāo)及指標(biāo)計算方法,見附錄2質(zhì)量成本主要指標(biāo)及其計算方法。5、3、4財務(wù)部門根據(jù)質(zhì)量成本匯總表與質(zhì)量管理需要,運用指標(biāo)分析、趨勢分析等方法分析評價產(chǎn)品質(zhì)量水平與質(zhì)量管理水平變化趨勢與變動程度及其對經(jīng)濟效益的影響,發(fā)現(xiàn)影響產(chǎn)品質(zhì)量與質(zhì)量管理的薄弱環(huán)節(jié),評價質(zhì)量管理體系的適宜性與有效性等,按季編制質(zhì)量經(jīng)濟性分析報告并傳遞質(zhì)量部。5、3、5質(zhì)量部組織相關(guān)部門對質(zhì)量經(jīng)濟性分析報告進行分析,結(jié)合目標(biāo)值（基準）的對比情況制訂改進計劃,并提交總經(jīng)理批準。5、3、6質(zhì)量部組織與協(xié)調(diào)各責(zé)任部門按糾正與預(yù)防措施控制程序要求落實改進計劃,并驗證改進結(jié)果。5 、4財務(wù)部門根據(jù)每年度產(chǎn)品質(zhì)量成本指標(biāo)與目標(biāo)

6、值對比趨勢,重新審核或修訂下一年度產(chǎn)品質(zhì)量成本目標(biāo)以及產(chǎn)品質(zhì)量成本計劃。6 引用文件6、 1糾正與預(yù)防措施控制程序7記錄/表單7、 1806B1質(zhì)量成本（預(yù)防成本）核算/核算表7、 2806B2質(zhì)量成本（鑒定成本）預(yù)算/核算表7、 3806B3質(zhì)量成本（內(nèi)部故障成本）預(yù)算/核算表7、 4806B4質(zhì)量成本（外部故障成本）預(yù)算/核算表7、 5806B5質(zhì)量成本計劃表7、 6806B6質(zhì)量損失分解表7、 7806B7質(zhì)量成本核算報表7、 8806B8質(zhì)量損失明細表7、 9806B9質(zhì)量成本匯總表7、10806B10質(zhì)量損失認定表8附錄8、 1附錄1質(zhì)量成本構(gòu)成8、 2附錄2質(zhì)量成本主要指標(biāo)及其計算

7、方法9工作程序（流程圖）9、 1廢品損失認定流程一級科目成本項目核算內(nèi)容費用開支范圍費用來源預(yù)防成本1.質(zhì)量經(jīng)費為推行質(zhì)量管理所支付的費用與制定質(zhì)量政策，計劃、目標(biāo)、編制質(zhì)量管理機構(gòu)的辦公費等QC小組活動費、質(zhì)量情報費、印刷費、質(zhì)量獎勵費、辦公費、差旅費及有美的行政費用管理費用制造費用2.質(zhì)量培訓(xùn)費為提高職工質(zhì)量意識與質(zhì)量管理業(yè)務(wù)水平所進行的培訓(xùn)而發(fā)生的費用授課授課人員及培訓(xùn)人員的宿關(guān)書籍、文具費、資料費、工時及授課補助費管理費用制造費用3.質(zhì)量評審費對本廠與分承制方的產(chǎn)品質(zhì)量及質(zhì)量體系進行審核，以及對新產(chǎn)品進行評審所支付的費用資料費、會議費、辦公費、差旅費及有美費用管理費用4、米購質(zhì)魚控制費

8、確定采購計劃與采購文件中的質(zhì)量要求，確定合格供應(yīng)組織名單，簽定采購質(zhì)量保證協(xié)議與驗收協(xié)議，實施外購件、外協(xié)件監(jiān)制與保管、發(fā)放等質(zhì)量控制活動所發(fā)生的費用合格供應(yīng)組織管理費用、外購件、外協(xié)件質(zhì)量控制相關(guān)費用管理費用生產(chǎn)成本5、顧客服務(wù)費為顧客培訓(xùn)使用與維護人員，進行售后服務(wù)與開展顧客滿意度、顧客忠誠度的調(diào)查、分析與評價等活動發(fā)生的費用為顧客培訓(xùn)發(fā)生的資料費、會議費、差旅費、產(chǎn)品消耗費用等銷售費用技術(shù)開發(fā)費6.質(zhì)里:改進措施費為保證或改過產(chǎn)品質(zhì)量所支付的費用購置有關(guān)的設(shè)備、工藝研究、檢測手段改進費用，以及產(chǎn)品創(chuàng)優(yōu)、整頓質(zhì)量措施費管理費用制造費用7.工資及福利從事質(zhì)量管埋人員的工資及職工福利費工資及提

9、取的福利管理費用制造費用生產(chǎn)成本鑒定成本1.試驗檢驗費對外購原材料、零部件、兀器件與外協(xié)件以及生產(chǎn)過程中的在制品、半成品、產(chǎn)成品，按質(zhì)量要求進行試驗、檢驗所支付的費用委托外部檢驗與鑒定支付的費用,送檢人員的差旅費、材料費、能源費、勞保費、破壞性檢驗費及有關(guān)費用制造費用附錄1質(zhì)量成本構(gòu)成2.質(zhì)檢辦公費質(zhì)量檢驗部門為開展日常檢驗工作所支付的辦公費辦公費管理費用3.檢驗設(shè)備維修費檢測設(shè)備的維護、校準與修理等費用大、中、小修費用及維護、校準費管理費用制造費用4.檢測設(shè)備折舊費檢測設(shè)備的折舊費用折舊費管理費用制造費用5.工資及福利從事質(zhì)量試驗，檢驗工作人員的工資及提取的福利費工資及應(yīng)付福利費管理費用制造

10、費用生產(chǎn)成本內(nèi)部故障成本1.廢品損失因產(chǎn)成品、半成品、在制品達不到質(zhì)量要求且無法修復(fù)或在經(jīng)濟上不值得修復(fù)造成報廢所損失的費用，以及外購元器件、零部件、原材料、在采購、運輸、倉儲、篩選等過程中因質(zhì)量問題所損失的費用在生產(chǎn)過程以及在采購、運輸、倉儲、篩選等過程中報廢的產(chǎn)成品、半成品、元器件、零部件、在制品、原材料費用及人工費用與能源動力等消耗生產(chǎn)成本2.返工與返修費對不合格品進行返工、返修所發(fā)生的費用返修時發(fā)生的料、工等費用統(tǒng)計3.復(fù)檢費對返工、返修品的檢驗費、試驗費返修試驗、檢驗費統(tǒng)計4.停工損失因質(zhì)量問題造成停工所損失的費用停工導(dǎo)致設(shè)備、人員、材料閑置、減少產(chǎn)量與影響交付所造成的直接損失統(tǒng)計5

11、.降級損失費因產(chǎn)品質(zhì)量達不到規(guī)定的質(zhì)量等級而降級所損失的費用合格品與降級品價格之間的差額損失統(tǒng)計6.事故分析處理費因處理內(nèi)部廣品質(zhì)量事故而發(fā)生的一切費用分析、處理質(zhì)量事故所支付的費用統(tǒng)計外部故障成本1.保修費按合同規(guī)定，在保修期內(nèi)對用戶提供修理服務(wù)所支付的費用與保修服務(wù)人員的工資及福利更換零部件的成本，所需工具、器材、運輸費用、差旅費、辦公費、工資及應(yīng)付福利費等銷售費用2.退貨損失因產(chǎn)品質(zhì)量未達到標(biāo)準造成用戶退貨、換貨所損失的費用產(chǎn)品換貨損失、運輸費與退回產(chǎn)品的凈損失等銷售收入沖減額3.索賠損失因產(chǎn)品質(zhì)量未達到標(biāo)準，對用戶提出的申訴進行賠償所發(fā)生的費用支付用戶的賠償金、罰金、索賠處理費及差旅費

12、等管理費用營業(yè)外支出4.折價損失因產(chǎn)品未達到標(biāo)準而折價銷售所損失的費用銷售價格與折價后的差價損失統(tǒng)計附錄2質(zhì)量成本主要指標(biāo)及其計算方法1、質(zhì)量成本計劃完成情況分析，即:質(zhì)量成本計劃完成程度質(zhì)量成本總額zX100%質(zhì)重成本計劃額2、質(zhì)量成本構(gòu)成情況分析預(yù)防成本率預(yù)防成本質(zhì)量成本總額X 100% 內(nèi)部故障成本率內(nèi)部故障成本質(zhì)量成本總額100%鑒定成本率鑒定成本質(zhì)量成本總額X100%外部故障成本率外部故障成本質(zhì)量成本總額100%3、相關(guān)指標(biāo)分析a.銷售收入質(zhì)量成本率質(zhì)量成本總額銷售收入X100%b.產(chǎn)值質(zhì)量成本率質(zhì)量成本總額工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)價）X100%C.產(chǎn)品質(zhì)量成本率質(zhì)量成本總額產(chǎn)品總成本X100%d.廢品損失率廢品損失產(chǎn)品總成本X100%e.生產(chǎn)成本質(zhì)量損失率內(nèi)部故障成本產(chǎn)品總成本100%f.銷售收入外部損失率外部故障成本銷售收入100%g.產(chǎn)值質(zhì)