審計評估與應(yīng)對

1、第五章審計評估與應(yīng)對整理ppt第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險評估的含義風(fēng)險評估的含義整理ppt風(fēng)險評估的含義與程序風(fēng)險評估風(fēng)險評估是指注冊會計師通過連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析被審是指注冊會計師通過連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析被審計單位有關(guān)信息，在對被審計單位及其環(huán)境進行了解的基礎(chǔ)上，對被審計單位有關(guān)信息，在對被審計單位及其環(huán)境進行了解的基礎(chǔ)上，對被審計單位財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險進行識別與評估，以便于設(shè)計和實施進計單位財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險進行識別與評估，以便于設(shè)計和實施進一步審計程序的過程。一步審計程序的過程。 評估程評估程序序詢問分析程序觀察信息來源：內(nèi)部與外部整理ppt第二節(jié)第二節(jié) 了解審計單位及其

2、環(huán)境了解審計單位及其環(huán)境整理ppt影響審計單位的因素構(gòu)成被審計被審計單位單位行業(yè)狀況法律環(huán)境監(jiān)管環(huán)境其他外部因素整理ppt被審計單位對會計政策的選擇和運用1.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例；2.重大和異常交易的會計處理方法；3.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；4.會計政策的變更；5.被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。整理ppt被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險1234576行業(yè)發(fā)展開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)業(yè)務(wù)擴張 新頒布的會計法規(guī) 監(jiān)管要求 本期及未來的融資條件 信息技術(shù)的運用 整理ppt被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險123

3、4576關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)業(yè)績趨勢預(yù)測、預(yù)算與差異分析 分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告 管理層與關(guān)公業(yè)績考核與激勵性業(yè)績考核 與競爭對手的業(yè)績比較外部機構(gòu)出具的報告 整理ppt第三節(jié)第三節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制了解被審計單位的內(nèi)部控制整理ppt內(nèi)部控制的基本理論內(nèi)部控制是內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。序。內(nèi)涵內(nèi)涵整理ppt內(nèi)部控制的基本理論與審計相關(guān)的內(nèi)控？注冊會計

4、師需要了解和評價的內(nèi)部控制注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制。相關(guān)的內(nèi)部控制。包括被審計單位為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控包括被審計單位為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制和其他與審計相關(guān)的內(nèi)部控制制和其他與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。整理ppt內(nèi)部控制的基本理論明確：明確：內(nèi)部控制只能對財務(wù)報表的可靠性提供“合理合理”的保證。u在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；u可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。整理ppt控制環(huán)境內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)成因素對誠信和道德價值觀念的溝通與落實對誠信和道德價

5、值觀念的溝通與落實對勝任能力的重視對勝任能力的重視治理層的參與程度治理層的參與程度管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)職權(quán)與責(zé)任的分配職權(quán)與責(zé)任的分配人力資源政策與實務(wù)人力資源政策與實務(wù)整理ppt被審計單位的風(fēng)險評估過程了解其的重要性何在？風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響其經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)能力的各種風(fēng)險。風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施。整理ppt信息系統(tǒng)與溝通目的目的整理ppt控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。主要活動：主要活動：授權(quán)、業(yè)

6、績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。等相關(guān)的活動。 整理ppt對控制的監(jiān)督對控制的監(jiān)督對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行間內(nèi)運行有效性有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。整理ppt第四節(jié)第四節(jié) 評估重大錯報風(fēng)險評估重大錯報風(fēng)險整理ppt識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險審計程序整理ppt識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險哪些因素

7、哪些因素需要考慮需要考慮存在錯報？存在錯報？（1）在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)；（2）在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)；（3）在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)；（4）持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失；（5）融資能力受到限制；（6）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；（7）供應(yīng)鏈發(fā)生變化； 等等整理ppt需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險123456風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險 風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；交易的復(fù)雜程度；風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間；風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。整理ppt需要特別考慮的重大

8、錯報風(fēng)險導(dǎo)致特別風(fēng)險整理ppt需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（1）管理層更多地介入會計處理；（2）數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分；（3）復(fù)雜的計算或會計處理方法；（4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制。整理ppt需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（1）對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解；（2）所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項作出假設(shè)。整理ppt需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（1）針對日常核算過程中存在的凌駕風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試日常核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（2）針對會計估計存在的凌駕風(fēng)險，注冊

9、會計師應(yīng)復(fù)核會計估計是否有失公允；（3）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊會計師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性。整理ppt實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險作為風(fēng)險評估的一部分，如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。整理ppt對風(fēng)險評估的修正注冊會計師對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估應(yīng)以獲取的審計證據(jù)為基礎(chǔ)，并可能隨著不斷獲取審計證據(jù)而作出相應(yīng)的變化。如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修

10、正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進一步審計程序。整理ppt第五節(jié)第五節(jié) 與管理層與治理層的溝通與管理層與治理層的溝通整理ppt與管理層與治理層溝通的一般規(guī)定治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理職責(zé)負有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。職責(zé)：監(jiān)督管理層財務(wù)報告的編制管理層，是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有管理責(zé)任的人員或組織。整理ppt就內(nèi)部控制的缺陷與管理層和治理層的溝通注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報；控制環(huán)境薄弱；存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。?。整理ppt第六節(jié)第六節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險針對財務(wù)報表層次重

11、大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的總體應(yīng)對措施整理ppt財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施整理ppt對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。整理ppt第七節(jié)第七節(jié) 針對認定層次重大錯報風(fēng)險針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進

12、一步程序的進一步程序整理ppt進一步程序的內(nèi)涵和要求進一步審計程序是相對風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。1.風(fēng)險的重要性；2.重大錯報發(fā)生的可能性；3.涉及的各類交易、賬戶余額、列報的特征；4.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；5.注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)整理ppt進一步程序的性質(zhì)進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型。確定內(nèi)控制度的有效性及發(fā)現(xiàn)層次的錯報檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。整理ppt進一步程序的時間進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計

13、程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。確定時間需要考慮哪些因素？整理ppt進一步程序的范圍整理ppt第八節(jié)第八節(jié) 控制測試控制測試整理ppt控制測試的內(nèi)涵與要求控制測試指的是測試內(nèi)部控制運行的有效性。測試有效性的要素？控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰執(zhí)行；控制以何種方式運行。在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的。 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 整理ppt控制測試的性質(zhì)控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 要求考慮特定控制的性質(zhì)考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制考慮如何對一項自動化的應(yīng)用控制實

14、施控制測試考慮實施控制測試時實現(xiàn)雙重目的考慮實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響整理ppt控制測試的時間需要考慮的因素對期中實施控制測試獲取的審計證據(jù)的考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)的考慮整理ppt控制測試的范圍考慮的因素在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。 在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度； 為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。 在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。 控制的預(yù)期偏差。 整理ppt第九節(jié)第九節(jié) 實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序整理ppt實質(zhì)性程序的內(nèi)涵實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對；檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。整理ppt實質(zhì)性程序的性質(zhì)實質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實質(zhì)性程序的類型及其組