水泥廠管理建議書范文

1、水泥廠管理建議書* 水泥廠：我們接受貴單位的委托，對 * 東湖水泥廠（以下簡稱“貴單位” ） 2009 年 6 月至 2010 年 5 月的會計核算進行了檢查。 我們提供的這份管理建 議書，是我們基于為貴單位服務的目的，根據(jù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制 問題而提出的。我們主要從事的是對貴單位會計核算的檢查，所實施的檢 查范圍是有限的，不可能全面了解所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中 包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表 的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。在審計過程中， 我們了解了貴單位的內(nèi)部控制中有關會計制度、 會計工 作機構和人員職責、財產(chǎn)管理制度等有關方面的

2、情況。我們認為，貴單位 現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。 現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引 起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。一、會計核算方面（一）存貨核算 貴單位存貨中“原材料材料”采用的是實際成本，而“原材料原 料”采用的是計劃成本，在檢查中我們發(fā)現(xiàn)“原材料原料”的成本差異 形成會計處理不規(guī)范， “原材料原料”入庫時也未附入庫單，材料成本差異的結轉(zhuǎn)沒有附材料成本差異率的計算。針對上述情況，我們建議：1、規(guī)范原材料付款及入庫、出庫的會計處理流程，原材料在付款并取 得購貨發(fā)票時以實際付款價記入材料采購；在入庫時以計劃價記入原材料，

3、同時以實際付款金額與計劃價差額記入材料成本差異；原材料出庫以計劃 價出庫，并記入相應的成本、費用；月末以本月實際發(fā)生的材料成本差異 計算出本月材料成本差異率，計算出本月原材料應攤銷的材料成本差異， 記入相應的成本、費用。2、對實物已到，發(fā)票未到的，應在實物入庫時編制入庫單（采用計劃 價核算的應按計劃價） ，月末財務部門匯總倉庫已入庫但未收到發(fā)票的金 額，并據(jù)此列入相關科目，下月月初予以沖回，實際收到發(fā)票時依據(jù)發(fā)票 金額入賬，對仍未收到發(fā)票的在月底繼續(xù)采用上述辦法。3、在結轉(zhuǎn)原材料成本時，計算生產(chǎn)成本直接材料成本暫估入庫的原 材料應一并參與計價；在暫估入庫時數(shù)量依據(jù)實際入庫數(shù)量，單價可執(zhí)行 合同

4、或協(xié)議價。（二）成本核算貴單位生產(chǎn)成本的核算不規(guī)范，主要表現(xiàn)在生產(chǎn)成本核算的科目未按 車間、生產(chǎn)工藝過程和生產(chǎn)的產(chǎn)品品種來設置，不能準確核算出各車間、 各產(chǎn)品成本，也不能反映生產(chǎn)過程中的生料成本、熟料成本和各種水泥產(chǎn) 品的生產(chǎn)成本。針對上述情況，我們建議：1、生產(chǎn)成本的會計科目的設置應根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營的特點和業(yè)務流程 來進行；2、制造費用應按生產(chǎn)車間來設置二明細科目，按生產(chǎn)過程中的消耗項 目設置三級明細科目；3、生產(chǎn)成本應按車間設置二級明科目，按生產(chǎn)過程設置生料、熟料、 水泥磨三個工藝流程來設置三級明細科目，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的原材料消耗 和發(fā)生的費用來確定四級明細科目；4、輔助生產(chǎn)應按生產(chǎn)車間在

5、生產(chǎn)成本下設置二級明細科目。按生產(chǎn)過 程的消耗項目設置三級明細科目。（三）在建工程的核算 貴單位在建工程會計科目核算內(nèi)容不規(guī)范，工程材料與原材料未分開 核算，期末無法反映在建工程的實際情況。針對上述情況，我們建議：1、在建工程的二級明細科目應按 “建筑工程 ”、“安裝工程 ”、“在安裝設備”、“待攤支出 ”以及單項工程進行明細核算。按投資的單項工程目和設備 來設置四級明細科目；2、將原材料中的工程物資轉(zhuǎn)入“工程物資”科目核算。（四）應交稅金核算 貴單位“增值稅銷項稅”是在“應交稅金應交增值稅”按銷售的 產(chǎn)品設置銷項稅，這樣核算首先不能反映各期間銷項稅的總體情況，其次 日常操作也不方便；因此我們

6、建議各產(chǎn)品的銷項稅在“應交稅金應交增值稅銷項稅”下進行核算二、財務管理方面（一）所執(zhí)行的會計制度 在檢查過程中我們了解到貴公司目前尚不明確實行的是企業(yè)會計制度 還是執(zhí)行會計準則，這給檢查工作帶來一定的難度，也不利于今后的會計 核算、財務管理，因此我們建議應盡上報總公司明確執(zhí)行企業(yè)會計制度還 是執(zhí)行會計準則。（二）貨幣資金的管理截止 2010年 5月 31日，貴單位賬面銀行存款共開有二十四個戶，但 個別賬戶余額為負數(shù)，并且存在賬戶已銷戶但賬面仍有余額的現(xiàn)象，因形 成時間長、無相關資料，在 2009 年清產(chǎn)核資過程中也未進行處理，在日常 核算過程中我們也發(fā)現(xiàn)了付款審批不全、無發(fā)票支付款項，收款原始

7、單據(jù) 與會計憑證中付款單位不符的現(xiàn)象。針對上述情況我們建議：1、加強銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，建立貨幣資金業(yè)務 的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，保證內(nèi)部控制的有效運 行；2、財務人員應及時對貨幣資金業(yè)務要定期或不定期地進行監(jiān)督檢查， 核對未達賬項，查明未達賬的產(chǎn)生原因，及時進行清理；3、建立財務收支審批制度，明確財務收支審批范圍、審批人、審批權 限、審批程序及其相關各方的責任，財務人員對票據(jù)不全、審批手續(xù)不全的有權拒絕支付。（三）債權、債務管理方面貴單位往來款項（應收、應付款）中存在部分賬齡較長、債權和債務 性質(zhì)不清、串戶等現(xiàn)象，例如：1、往來賬對沖沒有取得對沖雙方確認

8、，而是根據(jù)銷售部門說明進行對 沖，賬務處理過于隨意。2、應收賬款清收不及時，存在長期掛賬款項。3、往來賬的支付未取得收款方的發(fā)票或收據(jù)。4、貴單位的客戶信用控制主要由業(yè)務部門掌握，財務部門僅為業(yè)務部 門提供有關客戶的付款情況，未能參與應收賬款的信用政策的制定，從而 無法對信用政策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、分析和考核。針對上述情況，我們建議：1、落實應收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽評分制度；對于大額款 項墊支的業(yè)務要建立有關的可行性分析、審批研討制度，嚴格各級領導的 經(jīng)濟責任及審批權限；2、加強對往來科目的管理，對存在三年以上賬齡的往來款成立專門部 門進行清理；3、往來賬對沖或?qū)Φ謺r，財務部門和業(yè)務

9、部門應核實客戶名稱并取得 各方書面確認后方可進行，以保證客戶結算金額的正確性；4、業(yè)務部門與財務部門應制定定期溝通制度，制定業(yè)務款回收管理專項制度，保證應收款項的安全性，加快應收款項的回籠，嚴格控制賒銷的 經(jīng)營行為。（四）存貨管理 貴單位財務部門與業(yè)務部門溝通不及時，存在未定期盤點等現(xiàn)象，例 如：1、在檢查過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司成本核算過程中沒有生產(chǎn)部門提供 的生產(chǎn)資料，也沒有銷售部門提供的存貨購、銷、存資料，財務核算與生 產(chǎn)、銷售部門脫節(jié)。2、沒有制定存貨定期盤點的相關制度。針對上述情況，我們建議：1、建立和完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對存貨進行盤點，每年應至 少對存貨進行全面盤點一次，由企

10、業(yè)負責人、財務人員、保管人員組成存 貨盤點小組，及時查找存貨盤點差異原因，并對盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨 及時進行賬務處理。2、加強財務部門與各業(yè)務部門的聯(lián)系， 建立完整的生產(chǎn)統(tǒng)計報表制度、 各項存貨、產(chǎn)成品購、銷、存報表制度，以便于及時利用這些數(shù)據(jù)，完善 財務部門的監(jiān)督職能。（五）長期投資管理截止 2010 年 5 月 31 日貴單位長期投資賬面數(shù)為 160,000.00元，是對分廠投資，在檢查過程中貴單位未能提供分廠投資的相關資料，經(jīng)向有關 人員了解，分廠財務報表已與總廠合并，按企業(yè)合并的要求，總廠長期投 資應與分廠的凈資產(chǎn)相抵。因此我們認為貴單位的長期投資賬面余額應屬 會計差錯。針對上述情況

11、，我們建議：對分廠長期投資應查清合并時的會 計處理，進行相應賬務調(diào)整。（六）固定資產(chǎn)管理 公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題主要表現(xiàn)在：未對固定資產(chǎn)建立固 定資產(chǎn)卡片，未建立定期的固定資產(chǎn)盤點制度。為此，我們建議：1、財務部門應建立固定資產(chǎn)卡片，以便及時準確地反映固定資產(chǎn)的名 稱、數(shù)量、購進原值、日期及折舊和報廢處理等具體情況；2、成立專門的固定資產(chǎn)管理部門或安排專人管理固定資產(chǎn)，每年應由 財務部門牽頭 ,組織固定資產(chǎn)主管部門及固定資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)至少 盤點一次，保證賬賬相符、賬實相符。（七）工程建設方面 貴單位在工程款支付、工程預算、決算等管理方面存在缺陷，例如： 支付工程款時無發(fā)票、結轉(zhuǎn)

12、在建工程時無驗收資料；針對上述情況，我們 建議：1、加強工程款支付的管理，明確單位領導、財務負責人、和其他有關 部門領導審批財務收支的范圍和最高限額，在未取得工程款發(fā)票時不應當 支付工程款。2、財務部門應當收集與工程相關的立項、預算、勘察設計施工監(jiān)理合 同、工程造價審核、工程驗收等文件和資料，做好工程的竣工決算，在辦 理轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時應當將上述資料作為附件。（八）短期借款的管理在檢查過程中我們了解到，貴單位短期借款賬面余額 776,240.00 元， 均為原分廠合并時分廠余額，現(xiàn)已掛賬多年，由于無相關資料2009 年清產(chǎn)核資時未能處理。因此我們建議貴單位盡快查找相關資料，采取與對方核 對等方法

13、落實后進行賬務處理。（九）應付職工薪酬的管理經(jīng)檢查貴單位應付職工薪酬的核算不規(guī)范，應付職工薪酬有從成本、 費用中直接列支的，也有在應付職工薪酬中列支的。根據(jù)會計準則企業(yè)的 應付職工薪酬列支的范圍為獲得職工提供的服務而給予的各種形式的報酬 以及其他相關支出，即凡是企業(yè)為獲得職工提供的服務所給予或付出的所 有代價 （對價），均構成職工薪酬。因此我們建議：1、按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼、福利等時記入應付職 工薪酬，月末根據(jù)職工提供服務的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分情況進 行處理 。2、在“應付職工薪酬 ”下要按照 “工資”、“職工福利 ”、“社會保險費 ”、“住 房公積金 ”、“工會經(jīng)費

14、 ”、“職工教育經(jīng)費 ”、“解除職工勞動關系補償 ”等應 付職工薪酬項目設置明細科目進行明細核算。十）專項應付款的管理經(jīng)檢查貴單位專項應付款核算內(nèi)容均為獲得的貨幣資金形式的政府補 助，貴公司在收到款項時記入專項應付款，支出時直接從專項應付款中支 付；如執(zhí)行會計準則，應按會計準則的相關規(guī)定，將政府補助采用收益法 核算，將政府補助計入收益（遞延收益或當期收益） ，而不是計入所有者權 益。而專項應付款，主要是針對一向原來或者現(xiàn)在是具有行業(yè)管理功能的 一些企業(yè)，比如藥品行業(yè)，國家為了鼓勵藥品儲備，以專項撥款的形式在 一些醫(yī)藥類的企業(yè)儲備特定的藥品。這些撥款在企業(yè)來講，用途是特定的， 款項的來源也是特定

15、的 。（十一）收入成本核算方面 貴單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規(guī)、收入確認不及時、 收入成本跨期等現(xiàn)象，例如：1、公司在收入、成本的確認方面審批手續(xù)不夠完備，部分會計處理無 相關原始憑證、無發(fā)票列支費用、發(fā)票中付款人不是本單位等現(xiàn)象；2、招待費開支過大，貴單位 2009 年度管理費用中列支業(yè)務招待費 152.75 萬元、 2010 年 1 至 5 月管理費用中列支業(yè)務招待費 * 萬，分別占當 期管理費用的 *% 和*% ，支出金額較大；3、成本費用中存在與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，如警車費用；4、公司在收入、成本存在跨期確認的現(xiàn)象； 2010 年 1 月收 0019 號憑 證收建行銀行利

16、息 * 元，后附利息單期間是 2007 年 3 月 21 日至 2007年 12月 21 日5、財務部門對業(yè)務部門的業(yè)務流程及業(yè)務進展情況缺乏足夠信息支持，如沒有生產(chǎn)統(tǒng)計報表和銷售統(tǒng)計報表，不能全面了解和監(jiān)督業(yè)務進程。 也無法根據(jù)業(yè)務完成情況進行成本核算。針對上述情況，我們建議：1、加強財務審批制度的建設，嚴格審查原始單據(jù)，控制業(yè)務招待費的 支出，杜絕會計處理無相關原始憑證、無發(fā)票列支費用、發(fā)票中付款人不 是本單位等現(xiàn)象；2、嚴格控制各項費用支出，特別是業(yè)務招待費、與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支 出。3、結合自身經(jīng)營的特點和業(yè)務流程，建立與本單位相適應的會計核算 辦法的相關規(guī)定，明確相關崗位的職責，完善從原料購入、生產(chǎn)加工和產(chǎn) 品銷售的統(tǒng)計工作，嚴格按制度規(guī)定的收入確認原則確認收入，并按配比 和權責發(fā)生制原則核算相應的支出和成本，真實地反映公司的財務狀況和 經(jīng)營成果。4、財務部門應及時了解業(yè)務部門業(yè)務的進展及發(fā)票開具情況，為財 務進行賬務處理、款項的收付提供及時、充足的依據(jù)，同時，財務部門應 加強與業(yè)務部門及其他有關部門定期溝通，強化業(yè)務部門對財務的信息支 持加強會計憑證的審核工作，以確保會計核算符合相關會計準則和會計