武漢理工大學(xué)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程設(shè)計(jì)

1、在實(shí)際做賬的過(guò)程中成長(zhǎng)1財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)手工模擬訓(xùn)練的目的和意義作為一名財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生，手工做賬是我們必須掌握的基礎(chǔ)技能之一，在過(guò)去兩 年半的時(shí)間中，我們接觸并學(xué)習(xí)了不少會(huì)計(jì)學(xué)的專業(yè)知識(shí)。本次手工模擬訓(xùn)練是我們正式 進(jìn)入財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)習(xí)以后的第二次手工模擬訓(xùn)練，在經(jīng)過(guò)大二下的訓(xùn)練之后，我們對(duì)會(huì) 計(jì)手工做賬的流程已經(jīng)有了一定的認(rèn)識(shí)，通過(guò)本次的加深訓(xùn)練，讓我對(duì)會(huì)計(jì)做賬的流程更 為熟悉，解決實(shí)際問(wèn)題的能力也得到了更強(qiáng)的鍛煉。進(jìn)行實(shí)訓(xùn)的目的就是讓我們熟悉手工 做賬的流程，掌握記賬憑證的編制、各種賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等各種會(huì)計(jì)核算的 方法，在實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中將知識(shí)融會(huì)貫通，學(xué)會(huì)理論聯(lián)系實(shí)際，提高分析問(wèn)題

2、和解決問(wèn)題的 能力，為將來(lái)我們進(jìn)入社會(huì)的實(shí)際工作做準(zhǔn)備，而本次實(shí)訓(xùn)給了我們很好的機(jī)會(huì)去鍛煉自 己解決實(shí)際問(wèn)題的能力。2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程設(shè)計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手工帳實(shí)訓(xùn)內(nèi)容主要包括期初建賬、填制記賬憑證、登記科目匯總表、登記 明細(xì)賬、編制總賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表這幾個(gè)步驟。每個(gè)步驟都有許多需要注意的問(wèn)題，必須 嚴(yán)格按照一定的順序和格式來(lái)填寫，否則就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。2.1 期初建賬根據(jù)所給資料給每個(gè)一級(jí)科目開設(shè)帳頁(yè)，登入總賬；需要進(jìn)行明細(xì)核算的科目根據(jù)不 同的特征和需要開設(shè)不同的明細(xì)賬；將現(xiàn)金和銀行存款的期初余額錄入日記賬。2.2 填制記賬憑證這是這次實(shí)習(xí)最重要的部分之一，也是最能讓我們學(xué)知識(shí)的部分，也是我們將來(lái)

3、工作 用的最多的知識(shí)。我們做了光華機(jī)床有限責(zé)任公司 2009年12月的業(yè)務(wù)處理。每筆業(yè)務(wù)首 先要填制原始憑證，然后根據(jù)原始憑證做分錄，根據(jù)分錄填制各種記賬憑證。本次我們分 別用了轉(zhuǎn)賬憑證、收款憑證和付款憑證。分開登記憑證比第一次實(shí)訓(xùn)的工作量大了許多， 但也讓我明顯感覺(jué)到分開登記后，日常賬務(wù)的類別分的更加清楚，對(duì)公司日常業(yè)務(wù)的反映 也更加的清晰。填寫的過(guò)程中也注意到了一些問(wèn)題， 比如企業(yè)在從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)中， 我們只需要填寫庫(kù)存現(xiàn)金的收款憑證即可，另外在填寫記賬憑證的過(guò)程中一定要寫出明細(xì) 科目，以便于日后登明細(xì)賬。記賬憑證上如果出現(xiàn)錯(cuò)誤不允許修改，應(yīng)該撕掉重寫，這一點(diǎn)與賬簿不同。2.3 登記

4、科目匯總表科目匯總就是把記賬憑證中的科目依次匯總，登入科目匯總表，在填寫和計(jì)算的時(shí)候要細(xì)心。2.4 登記明細(xì)賬存在明細(xì)科目的需要登明細(xì)賬，而不同的科目登明細(xì)賬不同，例如原材料注重?cái)?shù)量與 單價(jià)的核算，應(yīng)該登記數(shù)量金額式明細(xì)賬；基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本則登記多欄式明 細(xì)賬，由于生產(chǎn)成本的產(chǎn)生包含了完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品，所以月末結(jié)賬的時(shí)候不僅要結(jié)完工 產(chǎn)品的，還要結(jié)在產(chǎn)品的；管理費(fèi)用等費(fèi)用項(xiàng)目登記多欄式明細(xì)賬，所開的明細(xì)賬因人而 異，只要能體現(xiàn)不同業(yè)務(wù)的區(qū)別性即可，沒(méi)有統(tǒng)一的要求。2.5 編制總賬總賬是根據(jù)科目匯總表來(lái)編制的， 在本次的實(shí)訓(xùn)中只需登記三次即可， 即上旬、中旬、 下旬。然后加上期初余額，

5、算出期末余額。2.6 編制財(cái)務(wù)報(bào)表我們需要編制的報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表直接根據(jù)期初 和總賬中各個(gè)科目的期末余額填制，利潤(rùn)表也根據(jù)總賬中的發(fā)生額填制，現(xiàn)金流量表的編 制比較麻煩，有幾種方法可以選擇。由于此次實(shí)訓(xùn)的業(yè)務(wù)量不是很大，所以可以直接根據(jù) 記賬憑證中發(fā)生現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的變動(dòng)的憑證進(jìn)行編制，不用進(jìn)行調(diào)整。還可以運(yùn)用我們 所學(xué)過(guò)的直接法和間接法進(jìn)行編制。3財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)手工模擬訓(xùn)練的個(gè)人體會(huì)半個(gè)多月的實(shí)訓(xùn)讓我對(duì)會(huì)計(jì)這門學(xué)科有了更加深刻的認(rèn)識(shí)，同時(shí)將我從課堂上學(xué)到的 知識(shí)得到了鞏固，當(dāng)然也學(xué)到了很多課堂上所學(xué)不到的東西。這次實(shí)訓(xùn)所涉及到的內(nèi)容很 多很雜，我想在這里著重圍繞利

6、潤(rùn)表談一談我的個(gè)人體會(huì)。3.1 利潤(rùn)表的概念及作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度、半年度或年度）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì) 計(jì)報(bào)表。這一經(jīng)營(yíng)成果既可能表現(xiàn)為盈利，也可能表現(xiàn)為虧損，因此利潤(rùn)表又稱為收益表 或損益表。利潤(rùn)表把一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收益與其同一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算 出公司一定時(shí)期的稅后凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表通過(guò)收入、成本、費(fèi)用等情況能夠反映出公司生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)的收益情況、成本耗費(fèi)情況，表明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息， 屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 通過(guò)利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情 況；同時(shí)，通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年

7、數(shù)） ，可 以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。編制利潤(rùn)表的主要目的是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 的信息，提供給各種報(bào)表使用者，以供他們作為決策的依據(jù)或參考。3.2 利潤(rùn)表的編制及處理利潤(rùn)表的編制及處理遵循會(huì)計(jì)基本原理與實(shí)務(wù)處理原則，本文著重探討利潤(rùn)表相關(guān)賬 務(wù)處理及編制流程。下面按照企業(yè)利潤(rùn)表的格式內(nèi)容及填列項(xiàng)目，從根據(jù)原始憑證編制記 賬憑證到最后的利潤(rùn)表審核，分步驟及項(xiàng)目概述利潤(rùn)表的編制及處理程序。3.2.1 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，登記總帳及明細(xì)賬利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目需根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，登記總帳及明細(xì)賬?，F(xiàn)舉例如下：（1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞

8、務(wù)等主 營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目。其中 涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)或讓渡資 產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本。本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務(wù) 等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等

9、科目。會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”屬于損益類賬戶，主要核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，發(fā)生的增 值稅不在本科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及 附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。會(huì)計(jì)期末，該賬戶的借方余額需從其貸方轉(zhuǎn)入“本 年利潤(rùn)”賬戶的借方，用于計(jì)算本期利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)期末余額。（4）其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目。收入中的“其他業(yè)務(wù)收入”屬于損益類賬戶，它主要核算企 業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，主要包括銷售材

10、料、出租固定 資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行 存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。(5)其他業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”屬于損益類賬戶，它主要核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè) 務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括：銷售原材料的成本，出租固定資產(chǎn)折舊 額，出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額等。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記 本科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“銀行存款”等科目。 會(huì)計(jì)期末，該賬戶的借方余額需從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，計(jì)算本

11、期利潤(rùn)，結(jié) 轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)期末余額。(6)銷售費(fèi)用項(xiàng)目。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā) 生的各種費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、 商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的 銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生上述費(fèi)用，借記本科目。會(huì) 計(jì)期末，該賬戶的借方余額需從其貸方轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”賬戶的借方，用以計(jì)算本期利潤(rùn), 結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)期末余額。(7)管理費(fèi)用項(xiàng)目。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和自制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā) 生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管

12、理部門在企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利 費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議 費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、 車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。發(fā) 生的上述費(fèi)用，記入本賬戶的借方。會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目， 用以計(jì)算本期利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括利息支出 (減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收

13、到的現(xiàn)金折扣等。 企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”等科目。會(huì)計(jì) 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。(9)投資收益項(xiàng)目。投資收益科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。期末，應(yīng)將 本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。(10)營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目。營(yíng)業(yè)外收入也稱營(yíng)業(yè)外利得，指與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān) 系的各項(xiàng)收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等，通過(guò)本科目核算。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明 細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額

14、。(11)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。營(yíng)業(yè)外支出主要包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出 售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。企業(yè)確認(rèn)上述各類支出額 時(shí)，記入本賬戶的借方。會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無(wú)余額。(12)所得稅費(fèi)用項(xiàng)目。所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所 得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅， 借記本科目(當(dāng) 期所得稅費(fèi)用),貸記”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅”科目。會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將本科目的余額 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)

15、轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。(13)資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目。資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的 損失。(14)公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)損益”科目核算交易性金融資產(chǎn)等的公 允價(jià)值變動(dòng)形成的損益。3.2.2 利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列依據(jù)賬戶發(fā)生額計(jì)算填列。利潤(rùn)表中有些項(xiàng)目不能直接根據(jù)總賬發(fā)生額填列，而應(yīng)根 據(jù)這幾個(gè)總分類賬戶的本月發(fā)生額加減計(jì)算填列。例如，“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”總分類賬戶的本月發(fā)生額相加后填列。這樣的項(xiàng)目還包 括營(yíng)業(yè)成本等。有些項(xiàng)目可以直接根據(jù)表內(nèi)其他項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列。例如，“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)表內(nèi)“營(yíng)業(yè)收入”減去表內(nèi)“營(yíng)業(yè)成本”、“

16、營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”，再加上表內(nèi)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投 資收益”計(jì)算填列。這樣的項(xiàng)目還包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。4總結(jié)通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)I,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)理論熟練了不少，是對(duì)上一次實(shí)訓(xùn)的再次鞏固， 也是讓我們?cè)诋厴I(yè)前對(duì)解決實(shí)際問(wèn)題的能力的再次鍛煉。本次實(shí)訓(xùn)I,我不僅收獲更多的經(jīng) 驗(yàn)，也收獲了作為一名財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的耐心和毅力。本次實(shí)訓(xùn)從一開始就面臨著諸多困難，我們最開始一周的實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)在東院教一，校園內(nèi)的交通不便利，第一周我們就克服了交通 上的困難，每天堅(jiān)持按時(shí)到東院實(shí)訓(xùn)I。而后，老師體諒?fù)瑢W(xué)們的不容易，把實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)改到了南湖校區(qū)。作為一名轉(zhuǎn)專業(yè)的學(xué)生，實(shí)訓(xùn)期間，我還經(jīng)歷了兩門補(bǔ)修的考試，還有其他 一些學(xué)科的期末作業(yè)，一路走來(lái)并不平坦，但看著自己做好的賬簿，想著在老師和同學(xué)們 的幫助下，在自己的努力后所收獲的一切，心中也蠻是欣慰。當(dāng)然實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，在賬務(wù)處 理中也仍然出現(xiàn)了一些問(wèn)題，從一開始的不知所措，到一步步熟練完善，俗話說(shuō)：”要想為事業(yè)多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次實(shí)訓(xùn)I,我深深體會(huì)到了積累知識(shí)的重要 性。有些題目書本上沒(méi)有提及，所以我就沒(méi)有去研究過(guò)，做的時(shí)候突然間覺(jué)得自己真的有 點(diǎn)無(wú)知，雖然現(xiàn)在去看依然可以解決問(wèn)題，但還是浪費(fèi)了許多時(shí)間。同時(shí)，之前積累的知