中財(cái)期末綜合題(1)

1、對(duì)T 公司( 一般納稅人， 經(jīng)營(yíng)貨物適用17% 的增值稅)2010 年12 月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄:(1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 成本50 000 元、售價(jià)80 000 元。(2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額180 000 元。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議， 以現(xiàn)款50 萬元償付前欠L 公司貨款80 萬元。(4) 銷售商品一批， 價(jià)款400 000 元， 增值稅68 000 元。前期已預(yù)收貨款30 萬元， 余款尚未收到。(5) 計(jì)提應(yīng)付債券利息80 000 元， 協(xié)議規(guī)定債券利息于2012 年初債券到期時(shí)同本金一起支付。(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50 000 元

2、。(7) 將本月未交增值稅300 000 元結(jié)轉(zhuǎn)至" 未交增值稅" 明細(xì)賬戶。(8) 本月應(yīng)交所得稅120 000 元， 明年初支付。(9) 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至" 利潤(rùn)分配" 明細(xì)賬戶。(10) 提取法定盈余公積60 萬元， 同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利180 萬元，明年4月1 8日支付. (注:"應(yīng)交稅費(fèi)"要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)答：(1) 借: 在建工程93 600 (2) 借: 管理費(fèi)用180 000貸:應(yīng)付職工薪酬180 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷

3、項(xiàng)稅額13 600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 000 (3) 借: 應(yīng)付賬款800 000 貸:庫存商品50 000 貸:銀行存款500 000 營(yíng)業(yè)外收入300 000(4) 借: 預(yù)收賬款300 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 000 (5) 借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用( 或在建工程等合理科目) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000 貸:應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息80 000 (6) 借: 營(yíng)業(yè)外支出50 000 (7) 借: 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅( 轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300 000貸:銀行存款50 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300 000 (8) 借: 所得稅費(fèi)用120 000 (9

4、) 借: 本年利潤(rùn)6 000 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120 000 貸:利潤(rùn)分配6 000 000 (10) 借: 利潤(rùn)分配780 000貸:盈余公積6 0 0 000應(yīng)付股利1 8 0 000H 公司的所得稅稅率為2 5 % ， 2 0 1 0年度的部分資料如下:(1) 預(yù)收貨款15 萬元。(2) 交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20 萬元， 其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2 萬元;(3) 固定資產(chǎn)原價(jià)130 萬元， 會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30 萬元， 按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為3 6萬元o要求:根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。 H 公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表 金額

5、:元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債答： H 公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表2010 年12 月31 日 金額:元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅= X 2 5 %金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債10150 000可抵扣暫時(shí)性差異37 5002180 000 20 000應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5 0003940 000 60 000應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15 000A 公司( 一般納稅人) 拖欠B 公司貨款200 000 元無力償付， 現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備( 2 0 0 9年初購(gòu)人，適用增值稅稅率1 7 % )抵債，設(shè)備原價(jià)1 4 0

6、 000元、累計(jì)折舊2 0 000 元、公允價(jià)值140 000 元。要求:(1)計(jì)算A 公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。(2)計(jì)算B 公司的債權(quán)重組損失。(3) 編制A 公司用設(shè)備抵債， 結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。(注:有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過程)答：(l)A 公司償債設(shè)備的處置收益= 公允價(jià)值140 000 元一賬面凈值120 000 元=20 000元A 公司的債務(wù)重組收益= 重組債務(wù)200 000 元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140 000 元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅2 3 800 元=36 200 元(2)B 公司債權(quán)重組損失= 應(yīng)收賬款200 000 元一壞賬準(zhǔn)備20

7、000 元一受讓設(shè)備( 公允價(jià)值1 4 0 000 元+ 進(jìn)項(xiàng)稅23 800 元)=16 200 元(3)A 公司的會(huì)計(jì)分錄:結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值:借:固定資產(chǎn)清理 120000 累計(jì)折舊 20000貸:固定資產(chǎn) 140000用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅= 140 000 X 17%= 23 800 元借:應(yīng)付賬款2 0 0 000貸:固定資產(chǎn)清理1 4 0 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23 800營(yíng)業(yè)外收入3 6 200 (2 分)結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。借:固定資產(chǎn)清理2 0 000貸:營(yíng)業(yè)外收入2 0 000以銀行存款購(gòu)入某上市公司發(fā)行的3 年期債券一批， 面值50 000 元， 實(shí)

8、際付款52 000元。相關(guān)稅費(fèi)略。購(gòu)入時(shí)，公司管理當(dāng)局對(duì)該批債券的持有意圖不明確。答：借：可供出售金融資產(chǎn) 52000貸：銀行存款 5 2 000將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出租， 本月確認(rèn)收入80000 元收妥并存入銀行( 相關(guān)稅費(fèi)略)答：借: 銀行存款80000貸:其他業(yè)務(wù)收入8 0 000將一張面值100 000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)， 支付銀行貼現(xiàn)利息2 0 0 0元。答：借：銀行存款 98 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30 000 元。答：借：資產(chǎn)減值損失 30 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000開出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備

9、用金20 000 元。答：借：其他應(yīng)收款（或備用金） 2 000 貸：銀行存款 2 000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益2000 元答：借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 000交易性金融資產(chǎn)本期發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益60 000 元。答：借：交易性金融資產(chǎn) 60 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 000攤銷自用商標(biāo)價(jià)值12 000 元答：借：管理費(fèi)用 12 000 貸：累計(jì)攤銷 12 000長(zhǎng)期股權(quán)技資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配方案， 本年度該項(xiàng)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利1 5萬元。答：借：應(yīng)收股利 150 000 貸：投資收益 150 000采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專

10、利， 公允價(jià)值170 萬元， 合同約定售價(jià)200 萬元， 每半年一次、分4次平均支付。相關(guān)手續(xù)己辦妥，專利己交付使用。答：借：無形資產(chǎn) 1 700 000 未確認(rèn)融資費(fèi)用 300 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 2 000 000對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算和管理的辦公樓計(jì)提折舊50 000 元答：借：其他業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 50 000D 公司按期末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008 年初， " 壞賬準(zhǔn)備" 賬戶期初余額1 5萬元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額2 0 0萬元。2 0 09年確認(rèn)壞賬損失9萬元，收回以前年度已注銷的壞賬4萬元;當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額

11、為1 8 0萬元。2 0 1 0年末應(yīng)收賬款余額1 6 0萬元。要求分別計(jì)算:(1) 2009 、2010 年各年末" 壞賬準(zhǔn)備"賬戶的年末余額;(2) 2008 、2009 、2010 年各年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額A 公司為增值稅一般納稅人， 原材料采用計(jì)劃成本核算。2008 年初， " 原材料" 賬戶年初余額9 0 000 元， " 材料成本差異"賬戶年初有借方余額1 300 元。1 月原材料的收發(fā)情況如下: (l) 5日，購(gòu)入原材料一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款1 0 5 000 元， 增值稅17 850 元。款項(xiàng)已通過銀行存

12、款支付，材料未到; (2)10 日， 上述材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收人庫， 計(jì)劃成本為110 000 元;(3) 30 日， 本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為80 000 元， 其中: 直接生產(chǎn)耗用65 000 元， 車間一般耗用4 0 00元，廠部管理部門領(lǐng)用1 000 元， 在建工程領(lǐng)用10 000 元。要求:對(duì)本月30日發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算本月原材料的成本差異率(對(duì)計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù))、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額;結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。答：(1 ) 2 0 0 9 年"壞賬準(zhǔn)備"賬戶年末余額= 應(yīng)收賬款年末余額1 8 0 萬元X 1 0 %

13、= 1 8 萬元2010 年" 壞賬準(zhǔn)備"賬戶年末余額= 應(yīng)收賬款年末余額160 萬元X10%=16 萬元(2) 2008 年未應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備= "壞賬準(zhǔn)備"賬戶年末余額20 萬元 "壞賬準(zhǔn)備"賬戶年初余額1 5萬元= 5萬元2009 年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備= "壞賬準(zhǔn)備" 賬戶年未余額18 萬元- ( " 壞賬準(zhǔn)備"賬戶年初余額20萬元十收回以前年度已注銷的壞賬4萬元一當(dāng)年確認(rèn)壞賬損失9萬元) = 3萬元2010 年應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備= "壞賬準(zhǔn)備"賬戶年末余額16 萬元- &qu

14、ot; 壞賬準(zhǔn)備"賬戶年初余額18 萬元=-2 萬元(1) 30 日的會(huì)計(jì)分錄:借:生產(chǎn)成本6 5 000制造費(fèi)用4 0 0 0管理費(fèi)用1 00 。在建工程1 0 000貸:原材料8 0 000(2) 本月原材料成本差異率= 材料節(jié)約額( 期初超支額1 300 十本期入庫材料節(jié)約額5 000)-;- 原材料計(jì)劃成本( 期初90000+ 本期入庫110000)X100%= 節(jié)約1. 85% 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約額=80 000 X 1. 85% = 1 480 元本月末庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約額= ( 9 0 0 00十11 0 0 0 0 - 8 0 OOO)X1. 85%=2220元(

15、3) 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的節(jié)約額的會(huì)計(jì)分錄:借:生產(chǎn)成本 1 202.50 (紅字) 制造費(fèi)用 7 4 (紅字) 管理費(fèi)用 1 8 . 5 0 (紅字) 在建工程 1 8 5 (紅字) 貸:材料成本差異1 480 (紅字) (3 分 也可用藍(lán)字編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借:材料成本差異 1 480貸:生產(chǎn)成本 1 202.50制造費(fèi)用 7 4管理費(fèi)用 1 8 . 5 0在建工程 1 8 5M 公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下， 要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可) :(1) 銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款3 0萬元，增值稅5 1 0 00元。經(jīng)查，該筆銷售已于前月預(yù)收貨款1 0萬元

16、，余款尚未結(jié)清。答：(1)借：預(yù)收賬款 351 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi) 51 000(2) 上月23 日， 企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料一批， 價(jià)款40 萬元、增值稅68 000 元，定取得2 %的現(xiàn)金折扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。答：借: 應(yīng)付賬款 468000貸:銀行存款 460 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M 公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公司的貨款8 0 萬元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值40萬元(與公允價(jià)值相等)、未計(jì)提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5 %。答：借: 應(yīng)付賬款 800 000貸:無形資產(chǎn) 400 000應(yīng)交稅費(fèi)

17、 20 000營(yíng)業(yè)外收入 380000(4) 發(fā)行債券一批， 面值5 000 萬元， 發(fā)行價(jià)5 600 萬元， 期限3 年、票面利率3% 。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。答：借：銀行存款 56 000 000 貸:應(yīng)付債券 56 000 000(5) 回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票4 萬股， 每股回購(gòu)價(jià)1 2 元。答：借：庫存股 480000 貸:銀行存款 480 000(6) 在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批， 成本20 000 元， 市價(jià)24 000 元， 原購(gòu)進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3 400 元。答：借: 在建工程 23400 貸:原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 400(7) 采用分期收款

18、方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為2 00萬元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價(jià)為1 6 0萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬元于當(dāng)天收取并存入銀行。答：借: 銀行存款 340000長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 000 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 1 600 000應(yīng)交稅費(fèi) 340 000未實(shí)現(xiàn)融資收益 400 000(8) 本月應(yīng)交城建稅5000 元， 下月初付款。答：借: 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000貸:應(yīng)交稅費(fèi) 5 000(9) 將本年度虧損90 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤(rùn)分配"賬戶。答：借: 利潤(rùn)分配 900 000貸:本年利潤(rùn) 900 000(1 0 )經(jīng)

19、批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。答：借:盈余公積 400 000貸:利潤(rùn)分配 400 000T 公司2009 年度的有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)6 00萬元。本年度核算的收支中，有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入2 0萬元z稅款滯納金支出1 0萬元;年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本80萬元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為2 5 %，遞延所得稅年初余額為0 ;無其他納稅調(diào)整事項(xiàng).另外，年末公司董事會(huì)決定分別按1 0 %、8 %的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的4 0 %向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、明年2月初支付。要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列

20、指標(biāo)(列示計(jì)算過程) : 年度納稅所得額 全年應(yīng)交所得稅額 年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 年末提取的盈余公積 年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)Y 公司2009 年112 月20 日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (貸方) 2 100 萬元 其他業(yè)務(wù)收入 (貸方) 350 萬元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (借方) 1 000 萬元 其他業(yè)務(wù)成本 (借方) 100 萬元營(yíng)業(yè)稅金及附加 (借方) 20 萬元 銷售費(fèi)用 (借方) 200 萬元管理費(fèi)用 (借方) 570 萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (借方) 350 萬元資產(chǎn)減值損失 (借方) 30 萬元 技資收益 (貸方) 480 萬元營(yíng)業(yè)外收入 (貸方) 50 萬元 營(yíng)

21、業(yè)外支出 (借方) 9 萬元所得稅費(fèi)用 (借方) 150 萬元12 月21 日31 日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：(1)將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行;該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6 000 元。 (2) 銷售商品一批， 價(jià)款300 000 元、增值稅51 000 元， 款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為2 0 0 000 元。 (3) 支付本季短期借款利息8 萬元， 經(jīng)查， 前2 個(gè)月巳合計(jì)預(yù)提56 000 元。(4) 本月應(yīng)交所得稅98000 元。上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。要求:(1)對(duì)Y 公司1 2 月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 (2) 根據(jù)上述資料編制Y 公司2009 年度

22、的利潤(rùn)表( 格式如下。只需填列"本年金額" 欄，"上年金額"欄略)。答：(1)年納稅所得額= 6 0 0 - 2 0 十10十5 = 5 9 5萬元(2) 年應(yīng)交所得稅=595 萬元X25%=148.75 萬元(3)存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)=(賬面價(jià)值75萬元一計(jì)稅基礎(chǔ)8 0萬元) X 2 5 %=1. 25 萬元 (4) 年末提取盈余公積= 本年凈利潤(rùn)451. 25 萬元X (10%+8%)=81. 225 萬元(5) 年末應(yīng)付利潤(rùn)= 本年凈利潤(rùn)451. 25 萬元X40%=180.5萬元利潤(rùn)表 會(huì)企0 2表編制單位: Y公司 2009 年度 單位:

23、萬元項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（略）資產(chǎn)減值損失加：投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)加：其他綜合收益（略）五、綜合收益總額（略）六、每股收益（一）基本每股收益（略）（二）稀釋每股收益（略）(1)會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款 10 000貸:其他業(yè)務(wù)收入 10 000 同時(shí)，借:其他業(yè)務(wù)戚本 6 000貸:累計(jì)折舊 6 000 借:銀行存款 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi)51 000同時(shí)，借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000貸:庫存商品 200 000 借:應(yīng)

24、付利息 56 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 24000貸：銀行存款 80000 借:所得稅費(fèi)用 98 000貸:應(yīng)交稅費(fèi) 98 000(2) Y 公司2009 年度利潤(rùn)表如下:利潤(rùn)表 會(huì)企0 2表編制單位: Y公司 2009 年度 單位:萬元項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入2481減：營(yíng)業(yè)成本1120.6營(yíng)業(yè)稅金及附加20銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用570財(cái)務(wù)費(fèi)用352.4（略）資產(chǎn)減值損失30加：投資收益480公允價(jià)值變動(dòng)收益0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)668加：營(yíng)業(yè)外收入50減：營(yíng)業(yè)外支出9三、利潤(rùn)總額709減：所得稅費(fèi)用159.8四、凈利潤(rùn)549.2加：其他綜合收益（略）五、綜合收益總額（略）六、每股收益（一）基本每股收

25、益（略）（二）稀釋每股收益（略）E 公司( 一般納稅人， 經(jīng)營(yíng)存貨適用1 7 % 的增值稅) 2 0 11 年1 2 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可) :(1) 計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。答：1)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000貸：應(yīng)付利息 80000(2) 交納上月未交增值稅20 萬元。答：借：應(yīng)交稅費(fèi) 200000貸：銀行存款 200000(3) 銷售產(chǎn)品一批， 售價(jià)25 萬元、戚本10 萬元， 合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3 月31 日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。答：借： 應(yīng)收賬款 4

26、2 500貸：應(yīng)交稅費(fèi) 42 500(4) 經(jīng)批準(zhǔn)， 按每股1 2 元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票1 0 0 0 0 股。答：借： 庫存股 1 200000貸:銀行存款 1 200000(5) 因改制需要辭退一批員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額3 0 萬元。答：借：管理費(fèi)用 300000貸：應(yīng)付職工薪酬 300000(6) 出售自用廠房一棟， 按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1 2 萬元。答：借: 固定資產(chǎn)清理 120000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 120000 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6 月初購(gòu)入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備， 公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)5 0 0 00元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大

27、會(huì)計(jì)差錯(cuò)。答：借: 管理費(fèi)用 15 000貸：累計(jì)折舊 15 000(8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 成本7 萬元、售價(jià)1 2 萬元。答：借: 在建工程 140 400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅費(fèi) 20400同時(shí)：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000貸：庫存商品 70000(9) 年終決算， 結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損8 0 萬元。答：借： 利潤(rùn)分配 800000貸：本年利潤(rùn) 800000(1 0 )經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積4 0萬元彌補(bǔ)虧損。答：借：盈余公積 4 0 0 0 0 0貸： 利潤(rùn)分配 4 0 0 0 0 02011 年1 月2 日K 公司銷售產(chǎn)品一批， 售價(jià)( 不含增值稅)400 萬元。營(yíng)

28、銷條件如下：條件一.購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2 / 1 0， 1 / 2 0、n/30 。條件二:購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為4 8 0萬元， 2年內(nèi)分4次支付( 6個(gè)月一期、期末付款、每次平均付款1 20萬元。本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求:(1) 根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。K 公司銷售收入確認(rèn)與收款計(jì)算表 單位: 元收款日確認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款2011.1.82011.1.162011.3.9(2) 根據(jù)營(yíng)銷條件二， 計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。答：根

29、據(jù)營(yíng)銷條件一，K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果如下表所示。K 公司銷售收入確認(rèn)與收款計(jì)算表 單位: 元收款日確認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款2011.1.84 000 000800003 9200002011.1.164 000 000400003 9600002011.3.94 000 00004000000根據(jù)營(yíng)銷條件二， 計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=400 萬元2009 年12 月底甲公司購(gòu)人一項(xiàng)設(shè)備并投入使用， 原價(jià)15 萬元， 預(yù)計(jì)使用5 年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011 年末， 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議， 甲公司將該設(shè)

30、備(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同， 增值稅率17%) 抵償前欠某公司的貨款1 0萬元。要求(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程) :(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2 0 1 0年、2 0 11年度的折舊額;(2) 計(jì)算2011 年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ);(3) 編制2011 年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。(1 ) 2 0 1 0年度：采用直線法折舊，年折舊額= 1 5 0 0 0 0 / 5 = 3 0 0 00元( 2分)采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額= 1 5 0 000X40%=60 000元2011 年折舊額=90 000X40%=36 000元(2)2011 年

31、末：該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=原價(jià)1 5 0 000一會(huì)計(jì)累計(jì)折舊(60 000十36 000) =54000元該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)1 5 0 000 一稅法累計(jì)折舊30000X 2=90000 元(3)2011 年底公司用設(shè)備抵債時(shí)， 應(yīng)視同銷售交增值稅9 180 元、即54000X17%借:應(yīng)付賬款 100 000累計(jì)折舊 96 000貸:固定資產(chǎn) 1 50 000應(yīng)交稅費(fèi) 9 180營(yíng)業(yè)外收入 36 820對(duì)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。每小題3 分) :(1) 以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力被判的罰款35 000 元。答：(1)借:營(yíng)業(yè)外支出 35 000貸:銀行存款 3

32、5 000(2) 按面值1 500 萬元發(fā)行債券一批，期限2 年、利率5% ，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。答：借:銀行存款15 000 000貸:應(yīng)付債券15 000 000(3) 發(fā)現(xiàn)公司去年8 月行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)8000 元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付。答：借：管理費(fèi)用 8 000貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8 000(4) 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款20 000 元、增值稅3 400 元。商品已到并驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。答：借:庫存商品 23 400貸:應(yīng)付賬款 23 400(5) 出售專利一項(xiàng)，售價(jià)150 000 元已存入銀行

33、。該項(xiàng)專利成本200 000 元、累計(jì)攤銷80000 元，未計(jì)提減值。出售無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5% 。答：借:銀行存款 150 000累計(jì)攤銷 80 000貸:無形資產(chǎn) 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 7 500營(yíng)業(yè)外收入 22 500(6) 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股16 元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000 股F 相關(guān)稅費(fèi)略。答：借：庫存股 160 000 貸：銀行存款 160 000 (7) 分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益120 000 元。 答：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 120 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000(8) 本月應(yīng)交所得稅180 000 元，下月初付款。答：借：所得稅費(fèi)用 18

34、0 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 180 000(9) 提取法定盈余公積400 000 元。 答:借：利潤(rùn)分配 400 000 貸：盈余公積 400 000(1 0) 用銀行存款支付職工薪酬200 000 元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅30000 元。答：借：應(yīng)付職工薪酬 230 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 30 000(11) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)400 萬元。答：借：本年利潤(rùn) 4 000 000 貸：利潤(rùn)分配 4 000 000五、計(jì)算題(本題10 分19. 2010 年1 月1 日H 公司從建設(shè)銀行借入2 年期借款1 000 萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率5% ，到期一次還本付

35、息。其他有關(guān)資料如下: (1)工程于2010 年1 月1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款500 萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4% 。 (2) 2010 年7 月1 日公司按規(guī)定支付工程款300 萬元。余款存入銀行，活期存款利率0.4% 。 (3)2011 年1 月1 日，公司從工商銀行借人一般借款500 萬元，期限1 年、利率4% ，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款400 萬元。 (4)2011 年6 月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計(jì)算H 公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程) :(1 )2010 年應(yīng)付銀行的借款利息;(2)2010 年應(yīng)予資本化的借款利息z(3)20

36、11 年上半年應(yīng)付銀行的借款利息;(4)2011 年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。答：(1 )2010 年應(yīng)付銀行借款利息=本金1 000 萬元×利率5%=50 萬元(2)2010 年應(yīng)予資本化的借款利息=當(dāng)年應(yīng)付銀行利息一當(dāng)年未用借款的活期存款利息收入=500000-5000 OOOXO. 2% 一2000 OOOXO. 2%=500000-14000=486000 元(3)2011 年上半年應(yīng)付銀行借款利息= 1 000 萬元×利率2.5% +500 萬元×利率2%=25 萬元十10 萬元=35 萬元(4)2011 年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=同期專項(xiàng)

37、借款應(yīng)付銀行利息十占用一般借款同期應(yīng)付利息=1 000 萬元×利率2.5% +200 萬元×利率2%=25 萬元十4 萬元=29萬元2011 年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=同期應(yīng)付銀行利息一同期予以資本化的借款利息=35 萬元一29 萬元=6 萬元20. 2010 年1 月5 日， A 公司除銷一批材料給B 公司，含稅價(jià)為585 000 元。2010 年底，B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011 年2 月1 日，雙方協(xié)議，由B 公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350 000 元，增值稅率為17% ，產(chǎn)品成本為200 000 元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85000 元，產(chǎn)品已于2 月1 日運(yùn)