企業(yè)納稅籌劃期末答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上名詞解釋稅收籌劃：通過對經(jīng)營，投資，理財(cái)活動的事先安排和籌劃，合法的減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。順法避稅：納稅人根據(jù)國家的稅收政策導(dǎo)向，通過對經(jīng)濟(jì)活動、融資活動、投資活動等涉稅事項(xiàng)的安排，尋求未來稅負(fù)相對最輕、經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為。逆法避稅：有意違背政府稅法的立法意圖，利用稅法漏洞或者缺陷，來安排經(jīng)營活動與財(cái)務(wù)活動，以規(guī)避或減輕納稅義務(wù)的避稅行為。規(guī)避額外稅負(fù)：規(guī)避納稅錯(cuò)誤、任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。規(guī)避納稅義務(wù)：指納稅通過避稅成為一個(gè)稅種的納稅人或征稅對象，從而免除該稅種的納稅義務(wù)，無需再承擔(dān)該稅種的稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人設(shè)法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁

2、給他人的行為。延遲納稅：就是盡量將繳納稅款的時(shí)間延后，以獲得相應(yīng)稅款的時(shí)間價(jià)值的稅收籌劃思路。混合銷售：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為。兼營行為：生產(chǎn)經(jīng)營活動中，既存在增值稅征收范圍的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)行為，又存在不屬于增值稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)行為。收取手續(xù)費(fèi)代銷：指委托方根據(jù)受托方根據(jù)代銷商品的銷售數(shù)量向其支付手續(xù)費(fèi)的銷售方式。 視同買斷代銷：由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)可由雙方在協(xié)議中明確規(guī)定，也可以由委托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。國際雙重征稅：指兩個(gè)或多個(gè)國家在相同時(shí)期對同一納稅人的相同所得征收類似的稅收

3、而表現(xiàn)出來的國家之間的稅收分配關(guān)系。簡答題1 什么是稅收籌劃？什么是避稅？什么是偷稅？比較三者共同點(diǎn)和不同點(diǎn)。稅收籌劃是企業(yè)在做出重要經(jīng)濟(jì)決策之前，以順應(yīng)稅法的立法意圖為前提，綜合考慮市場因素和稅收因素，尋求未來稅負(fù)相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為。避稅是納稅人在熟知相關(guān)稅收法律的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經(jīng)濟(jì)活動、融資活動、投資活動等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。偷稅是指納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，

4、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。三者都是以減輕稅負(fù)為主要目的通過各種方式實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃是合法合理的，避稅是合法不合理的，偷稅既不合法也不合理。2 稅收籌劃分為哪三種類型？差異表現(xiàn)在哪些方面。分為規(guī)避額外稅負(fù)、優(yōu)化納稅方案和爭取有利政策三種類型的稅收籌劃。差異：目的不同：規(guī)避額外稅負(fù)目的是規(guī)避納稅錯(cuò)誤；優(yōu)化涉稅經(jīng)營方案目的是順應(yīng)國家稅法立法意圖，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化或股東權(quán)益最大化；爭取有利稅收目的是探索適合自身特點(diǎn)的稅收制度或稅收管理。重點(diǎn)不同：規(guī)避額外稅負(fù)的重點(diǎn)是如何不違反國家稅法規(guī)定；優(yōu)化涉稅經(jīng)營方案的重點(diǎn)是如何對其經(jīng)營，投資，理財(cái)?shù)仁马?xiàng)中的涉稅活動進(jìn)行事先安排和籌劃；爭取有利政策的重點(diǎn)是提

5、出符合自身特點(diǎn)的稅收制度和稅收征管。層次不同：規(guī)避額外稅負(fù)是企業(yè)初級稅收籌劃；優(yōu)化涉稅經(jīng)營方案是企業(yè)中級稅收籌劃；爭取有利政策是企業(yè)高級稅收籌劃3 增值稅購進(jìn)項(xiàng)目的稅收籌劃可以從哪些方面開展？企業(yè)的購進(jìn)項(xiàng)目主要包括以下幾個(gè)方面：（1）采購材料。期末若有閑散資金，可大量采購原材料，由此產(chǎn)生的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大，應(yīng)納稅額就越小。（2）優(yōu)先購進(jìn)一般納稅人的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?，F(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)小規(guī)模納稅人的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，接受普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在價(jià)格相等的情況下，應(yīng)優(yōu)先選擇購進(jìn)一般納稅人的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（3）索取增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證。增值稅一般納稅人有憑專

6、用發(fā)票注明稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，但抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須要有增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證，因此納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要索取增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證。（4）盡量采購固定資產(chǎn)的附屬零配件。按照現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)已納增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但維修設(shè)備用的備品配件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）適當(dāng)提高農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格。由于收購免稅農(nóng)產(chǎn)品可以享受按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可以考慮適當(dāng)提高收購價(jià)格，然后以其他形式獲得對收購成本提高的補(bǔ)償，這樣可以規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。（6）適當(dāng)提高支付的運(yùn)輸費(fèi)用和收購廢舊物資的價(jià)格。支付運(yùn)輸費(fèi)用和收購廢舊物資也屬于開具普通發(fā)票、根據(jù)帳面記錄計(jì)算進(jìn)

7、項(xiàng)稅額的情況，可以按收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的思路考慮，增加購進(jìn)額以規(guī)避增值稅。4消費(fèi)稅具有哪些稅制特點(diǎn)，各有可能提供怎樣的稅收籌劃空間？(1)征收范圍具有選擇性。可以從避免成為征稅對象來進(jìn)行稅收籌劃，用從生產(chǎn)或銷售不征收消費(fèi)稅的商品進(jìn)行稅收籌劃的思路。(2)征收環(huán)節(jié)具有單一性?？梢圆捎媒档驼魇窄h(huán)節(jié)銷售額，將利潤轉(zhuǎn)移到其它環(huán)節(jié)的思路。(3)消費(fèi)品種類和稅率或稅額具有一一對應(yīng)性?？梢圆捎眠m當(dāng)改變消費(fèi)品類型，使其適用低稅率的思路。(4)征收環(huán)節(jié)具有差別性?？梢圆捎迷诙鄠€(gè)征稅環(huán)節(jié)中，合法選擇應(yīng)納消費(fèi)稅額最少征稅環(huán)節(jié)的思路。(5)同時(shí)采用從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征?？梢灾貙膬r(jià)征收以及從量征收中累進(jìn)稅額部分進(jìn)行稅收籌

8、劃。5根據(jù)成本費(fèi)用在所得稅前列支方式不同，成本費(fèi)用抵稅作用分幾類？不同抵稅作用成本費(fèi)用應(yīng)各自采取怎樣的稅收籌劃方法？分以下五類：不具備抵稅作用的成本費(fèi)用、在限定條件范圍內(nèi)具有抵稅作用的成本費(fèi)用、在一定周期內(nèi)逐步攤銷緩慢抵稅的成本費(fèi)用、可一次性全額在稅前列支的成本費(fèi)用和損失項(xiàng)目、可超額在稅前列支的成本費(fèi)用項(xiàng)目。對于不同抵稅作用的成本費(fèi)用應(yīng)各自采取不同的稅收籌劃方法：（1）對于不具備抵稅作用的開支項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)該控制其發(fā)生額，盡量不要發(fā)生此類業(yè)務(wù)支出；如果是必須發(fā)生的支出，則盡可能轉(zhuǎn)換為具有抵稅作用或部分抵稅作用的成本費(fèi)用開支項(xiàng)目。（2）對于在限定條件內(nèi)具有抵稅作用的成本費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)該控制其發(fā)生額使

9、其不要超出稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，如果確因業(yè)務(wù)需要超限額開支，可以通過合適的財(cái)務(wù)核算方法或者經(jīng)營活動改變支出方式，將有限額的開支轉(zhuǎn)換為無限額或限額寬松的開支，避免不必要損失。（3）對于在一定周期內(nèi)逐步攤銷緩慢抵稅的成本費(fèi)用也要充分重視，每個(gè)會計(jì)期間足額攤提相關(guān)費(fèi)用，但是在開支項(xiàng)目有可能不計(jì)入長期資產(chǎn)的情況下，要盡可能計(jì)入可一次性在稅前列支的成本費(fèi)用。（4）對于可一次性在稅前列支的成本費(fèi)用和損失項(xiàng)目，由于其強(qiáng)大的抵稅作用，則要充分利用，用足政策。（5）由于只有少量的業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目可以超額在稅前列支，故可超額在稅前列支的成本、費(fèi)用項(xiàng)目其抵稅的作用范圍非常有限。但如果有此類費(fèi)用發(fā)生，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)造條件充分利用。6

10、什么是國際雙重征稅？國際雙重征稅的原因是什么？避免國際雙重征稅的基本方法有哪些？國際雙重征稅一般指兩個(gè)或多個(gè)國家在相同時(shí)期對同一納稅人的相同所得征收類似的稅收而表現(xiàn)出來的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際雙重征稅按照其性質(zhì)不同可分為法律性雙重征稅和經(jīng)濟(jì)性雙重征稅，二者的區(qū)別主要在于納稅人是否具有一致性。國際雙重征稅產(chǎn)生最根本的原因是不同國家的稅收制度有差異，其主要表現(xiàn)形式是不同國家的稅收管轄權(quán)有所重疊，即地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊。在各國稅法和國際稅收協(xié)定中，通常使用以下三種基本方法規(guī)避跨國納稅人的國際雙重征稅：免稅法、扣除法和抵免法。計(jì)

11、算題1 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)已享受完企業(yè)所得稅的定期減免稅政策，無以前年度未彌補(bǔ)的虧損。2008年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入10000萬元。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，廣告費(fèi)400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，發(fā)放工資200萬元，無職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)發(fā)生額。另外當(dāng)年還直接向社區(qū)游泳館捐贈10萬元，通過中國紅十字會向雪災(zāi)地區(qū)捐贈50萬元，支付交通違規(guī)罰款1萬元。年底經(jīng)董事會決議，從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出20萬元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工，其中對作出突出貢獻(xiàn)的1名科研人員獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值15萬元的汽車l輛；對其他5名有功人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值l萬元的筆記本電腦1臺。企業(yè)發(fā)放時(shí)

12、，借記“盈余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，企業(yè)稅前會計(jì)利潤總額為500萬元。請計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并對企業(yè)上述處理提出稅收籌劃建議。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)在允許的限額內(nèi)按照60%據(jù)實(shí)扣除：90×60%=54萬，最高限額為銷售收入的5即10000×5=50萬，因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增90-50=40萬。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)400+80=480萬，最高限額為銷售收入的15%即10000×15%=1500萬，實(shí)際發(fā)生額低于稅法規(guī)定的限額，據(jù)實(shí)扣除。（3）直接捐贈不允許扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬。（4）公益性捐贈限額為年度利潤的12%即500×12

13、%=60萬，實(shí)際發(fā)生額未超過限額可據(jù)實(shí)扣除。（5）罰款不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬。（6）20萬元的獎(jiǎng)勵(lì)基金在稅后列支，不影響應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。應(yīng)納稅所得額為：500+40+10+1=551萬應(yīng)納企業(yè)所得稅額：551×25%=137.75萬?；I劃建議：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，而廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還沒有達(dá)到扣除限額，企業(yè)可以利用此空間進(jìn)行籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資總額14%部分可以稅前扣除，企業(yè)可以足額提取職工福利費(fèi)，并用于部分福利和獎(jiǎng)勵(lì)開支。獎(jiǎng)勵(lì)人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開支作為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以稅前扣除

14、，但企業(yè)未提取，建議企業(yè)將這部分費(fèi)用也足額提取。直接向社區(qū)游泳館捐款不能稅前扣除，但企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的方式支出，業(yè)務(wù)宣傳尚余一定的開支空間。企業(yè)發(fā)生的20萬元獎(jiǎng)勵(lì)支出是在稅后列支的，沒有起到抵稅效果?？梢钥紤]轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)支出方式，以企業(yè)的名義購入汽車、筆記本電腦等固定資產(chǎn)，受獎(jiǎng)勵(lì)人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開支作為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅作用。2節(jié)假日期間，親朋好友外出聚餐逐漸成為時(shí)尚，有的飯店推出“用餐抽獎(jiǎng)”活動以促進(jìn)銷售，增加人氣。如某飯店推出的抽獎(jiǎng)活動包括三個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)：一等獎(jiǎng)一名，獎(jiǎng)價(jià)值600元的微波爐一臺；二等獎(jiǎng)二名，獎(jiǎng)價(jià)值400元的廚寶一臺；三等獎(jiǎng)5名，獎(jiǎng)價(jià)值100元的

15、電風(fēng)扇一臺?；顒右?guī)則為：凡參加當(dāng)日用餐，每桌消費(fèi)滿800元的，均有一次抽獎(jiǎng)機(jī)會，中獎(jiǎng)?wù)呒瓤梢灶I(lǐng)取獎(jiǎng)品，也可以按獎(jiǎng)品同樣的價(jià)值抵減當(dāng)晚的用餐費(fèi)用。中獎(jiǎng)?wù)叩亩惪畎匆?guī)定由飯店代扣代繳。微波爐進(jìn)價(jià)500元/臺，廚寶進(jìn)價(jià)340元/臺，電風(fēng)扇進(jìn)價(jià)85元/臺。某日，王先生在飯店和家人用餐，消費(fèi)900元，幸運(yùn)地中了一等獎(jiǎng)。那么，王先生應(yīng)該選擇領(lǐng)取微波爐，還是選擇抵減600元餐費(fèi)呢？兩種選擇對王先生和飯店在稅收負(fù)擔(dān)方面各有什么影響？王先生應(yīng)該選擇抵減600元餐費(fèi)。分析如下：（1）王先生選擇領(lǐng)取微波爐：對于王先生而言：中獎(jiǎng)屬于“偶然所得”，要依照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，那么需繳納600×20%=12

16、0元對于飯店而言：需要對王先生消費(fèi)的900元依照5%的稅率繳納營業(yè)稅，需繳900×5%=45元；贈送這臺微波爐應(yīng)視同銷售，需繳納增值稅：×17%=87.18元；繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：（45+87.18）×（7%+3%）=13.22元；贈送該項(xiàng)產(chǎn)品，其成本不得在所得稅前扣除，則多繳納所得稅500×25%=125元飯店共計(jì)繳稅45+87.18+13.22+125=270.4元（2）王先生選擇抵減600元餐費(fèi)則，對于王先生而言：只需花費(fèi)300元就餐費(fèi)用，不需交納個(gè)人所得稅對于飯店而言：可按照按實(shí)際收取的金額給王先生開具了飲食業(yè)發(fā)票，并作營業(yè)收入處理。

17、飯店所納營業(yè)稅為（900-600）×5%=15元，城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)及教育費(fèi)附加15×（7%+3%）=1.5元飯店共計(jì)納稅15+1.5=16.5元飯店在正常營業(yè)過程中，按照折扣后的金額收取并開具發(fā)票（發(fā)票上注明折扣數(shù)量），并可以按折扣后的金額計(jì)征營業(yè)稅，因?yàn)橄M(fèi)者與飯店之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，而且餐費(fèi)也無可比的市場價(jià)格。由上可知，王先生應(yīng)該選擇抵減600元餐費(fèi)更為劃算，這樣無論是王先生還是飯店的稅收負(fù)擔(dān)都大大降低。3 甲公司有一批需要加工的價(jià)值為200萬元的原材料，公司初步擬定委托乙公司加工成A半成品，加工費(fèi)150萬元，收回A半成品后，公司繼續(xù)加工成B產(chǎn)品，其加工成本、費(fèi)用預(yù)計(jì)30

18、0萬元。這一做法正確嗎?你有何稅收籌劃的建議，根據(jù)你的方案可以減少多少稅收負(fù)擔(dān)？（B產(chǎn)品售價(jià)1500萬元，A半成品消費(fèi)稅稅率為30%，B產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率為50%，所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定B產(chǎn)品收回委托加工時(shí)，支付的消費(fèi)稅可以抵扣。）甲公司的做法不正確。一般來說，委托加工繳納的消費(fèi)稅要比自己直接加工銷售的繳納的消費(fèi)稅要低。稅收籌劃方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接銷售?；I劃前稅收負(fù)擔(dān)：消費(fèi)稅1500萬×50%=750萬城市維護(hù)建設(shè)稅及附加750萬×（7%+3%）=75萬元企業(yè)所得稅（1500萬-200萬-150萬-300萬-750萬-75萬）×33%=8.25萬元籌劃后稅收負(fù)擔(dān)：消費(fèi)稅×50%=650萬元城市維護(hù)建設(shè)稅及附加650萬×（7%+3%）=65萬元企業(yè)所得稅（1500萬-650萬-65萬-200萬-150萬-300萬）×33%=44.55萬元總體稅負(fù)降低（750萬+75萬+8.25萬）-（650萬+65萬+44.55萬）=73.7萬元故籌劃后節(jié)省消費(fèi)稅73.7萬元。案例分析題1某房地產(chǎn)開發(fā)公司開展多種經(jīng)營，本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒有稅收籌劃空間？應(yīng)如何籌劃？（1）本年開發(fā)