中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前10天必做試題二綜述

1、一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1甲公司屬于藥品制造企業(yè)，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2014年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.100B.1000C.900D.0參考答案：A參考解析【答案】A【解析】因按照稅法規(guī)定，該類支出

2、稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的30%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除卯0萬元(3000x30%),當(dāng)期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。2某事業(yè)單位2013年12月31日“事業(yè)基金”科目貸方余額為50萬元，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額為10萬元。該事業(yè)單位2014年有關(guān)資料如下：財(cái)政補(bǔ)助收入2000萬元，收到上級(jí)補(bǔ)助收入55萬元(非專項(xiàng)資金收入)，向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬元，取得事業(yè)收入100萬元，經(jīng)營(yíng)收入100萬元，經(jīng)營(yíng)支出60萬元，發(fā)生“事業(yè)支出一一其他資金支出”支出30萬元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位2014年年末的事業(yè)

3、基金余額為()萬元。A.2075B.2145C.155D.75參考答案：C參考解析【答案】C【解析】事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余(55+100-50-30)+經(jīng)營(yíng)結(jié)余(100-60-10)=155(萬元)。3下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的是()。A.采購(gòu)原材料過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)B.取得持有至到期投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用C.通過非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過程中支付的印花稅D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用參考答案：C參考解析【答案】C【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。4A公司2013年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量

4、保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬元，2014年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2014年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元。下列說法中正確的是()。A.2014年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異70萬元B.2014年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元C.上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異D.2014年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異70萬元參考答案：A參考解析【答案】A【解析】2014年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=50+110-90=70(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除金額=70-70=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異70萬元。5甲公司采用人民幣為記賬本位

5、幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié) 算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入 價(jià)為1美元=6. 9元人民幣，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=7.00元人民幣，當(dāng)日市 場(chǎng)匯率為1美元=6.95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對(duì)甲公司3月份收益的影響金額 為()萬元人民幣。A.24B.-12C.-24D.12參考答案：B參考解析【答案】B【解析】產(chǎn)生的匯兌收益=240 x (6.95 -7. 00) = -12 (萬元人民幣)。6根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值

6、之間的差額應(yīng)計(jì)入()。A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資利息調(diào)整D.資本公積參考答案：D參考解析【答案】D【解析】持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。7長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下：(1)現(xiàn)款銷售為10臺(tái)，售價(jià)100000元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝的銷售為2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價(jià)款與安裝費(fèi)用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始;(3)分期收款銷售2臺(tái)，售價(jià)40000元，現(xiàn)值為20000

7、元(不含增值稅);(4)附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期為3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。長(zhǎng)江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()元。A.120000B.140000C.163000D.183000參考答案：A參考解析【答案】A【解析】長(zhǎng)江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。8下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是()。A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量參考答

8、案：B參考解析【答案】B【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，但不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面余額的差額C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額參考答案：C參考解析【答案】C【解析】債權(quán)

9、人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，選項(xiàng)C正確。10甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元;支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7500萬元、公允價(jià)值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5參考答案：D參考解析【答案】D【解析】發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用沖減資本公積

10、(股本溢價(jià))，資本公積(股本溢價(jià))不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元)。112006年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議，這些高管人員自2006年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬股甲公司普通股。2006年1月日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2006年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年將有2名高管離開公司。20x6年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期權(quán)公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2006年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用金額是

11、()萬元。A.195B.208C.240D.250參考答案：C參考解析【答案】C【解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在20x6年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用金額=(50-2)x15xlxl/3=240(萬元)。122014年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元;6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司2014年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額為()萬元。A.800B.920C.860D.900參考答案：C參考解析【答案】C【解析】2

12、014年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額=800+6000/50x6/12=860(萬元)。13甲公司因購(gòu)貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3 個(gè)月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn) 行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬 元，已提累計(jì)折舊25萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價(jià)值為400萬元。不考慮相 關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬元。A.100B.50C.150D.200參考答案：A參考解析【答案】A【解析】債務(wù)重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=500 -4

13、00 = 100 (萬元)，處置固定資產(chǎn) 損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(500 -25 -25) -400 =50 (萬元)。142014年6月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2014年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元，預(yù)計(jì)使用20年，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計(jì)量模式，截止2014年6月30日已計(jì)提折舊600萬元，未發(fā)生減值，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.發(fā)生

14、的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改造期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.2014年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元參考答案：C參考解析【答案】C【解析】2014年6月30日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2000-600=1400(萬元)，繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。152012年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2013年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允

15、價(jià)值為8800萬元，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2013年1月1日留存收益的金額為()萬元。A.500B.1350C.1500D.2000參考答案：C參考解析【答案】C【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年1月1日留存收益的金額=8800-(7000-200)x(1-25%)=1500(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)16下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有()。A.以外幣購(gòu)

16、人的無形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購(gòu)人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款參考答案：B,D參考解析【答案】BD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。17下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將巳轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)參考答案：B,C,D參考解析【答案】BCD【解析】自創(chuàng)的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。18下列各

17、項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有( )。A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份 額的差額參考答案：A,B,D參考解析【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A,開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不 影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升應(yīng)計(jì)入資本公積; 選項(xiàng)C,經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金 額，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失

18、);選項(xiàng)D,對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大 于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。19下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)C.與同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn);成本不能可靠計(jì)量的，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額參考答案：B,C參考解析【答案】BC【解析】包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項(xiàng) A錯(cuò)誤

19、;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù) 費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人作出讓步的有()。A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分應(yīng)付利息B.債權(quán)人降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的專利權(quán)清償債務(wù)D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)投資清償債務(wù)參考答案：A,B,D參考解析【答案】ABD【解析】債權(quán)人作出讓步，是指?jìng)鶛?quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥亟M債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本

20、金或者利息，降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的專利權(quán)清償債務(wù)，債權(quán)人并沒有作出讓步，選項(xiàng)C不正確。21甲公司2003年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，下列交易或事?xiàng)中，會(huì)對(duì)甲公司2003年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。A.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額D.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)參考答案：B,D參考解析【答案】BD【解析】

21、選項(xiàng)A,甲公司不做會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤(rùn)，因此影響投資收益;選項(xiàng)C,甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不影響投資收益。22關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中正確的有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.對(duì)于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整參考答案：A,B,D參考解析【答案】ABD【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則

22、可將其資本化，否則，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，選項(xiàng)C不正確。23下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損參考答案：C,D參考解析【答案】CD【解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B不正確;選項(xiàng)C和D均產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。24下列企業(yè)適用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，不考慮其他 納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.甲公司2014年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬元，

23、甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅 所得額，用以彌補(bǔ)虧損，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元B.乙公司2014年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假 定該設(shè)備允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提 折舊1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元C.丙公司2014年年初以銀行存款2000萬元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2014年年末該項(xiàng) 金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.丁公司2014年年初以銀行存款4000萬元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值 模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2014年年末該項(xiàng)投資性房

24、地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元參考答案：A,B參考解析【答案】AC【解析】選項(xiàng)B,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元;選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150 萬元。25下列關(guān)于企業(yè)以固定資產(chǎn)減值測(cè)試為目的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有()。A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)金流量參考答案：A,B參考解析【答案】AB【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，選

25、項(xiàng)B正確;不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選項(xiàng)D不正確;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn);表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)26企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確實(shí)需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。()參考答案：

26、錯(cuò)參考解析【答案】x【解析】企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確實(shí)需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。27高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)記人“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。 ()參考答案：錯(cuò)參考解析【答案】x【解析】高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。28對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值。 ()參考

27、答案：錯(cuò)參考解析【答案】x【解析】應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。29采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。 ()參考答案：錯(cuò)參考解析【答案】x【解析】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。30在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)

28、股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并人少數(shù)股東損益列示于合并利潤(rùn)表。 ()參考答案：錯(cuò)參考解析【答案】x【解析】應(yīng)并人少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。31企業(yè)購(gòu)人的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)人相關(guān)在建工程。 ()參考答案：錯(cuò)參考解析【答案】x【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購(gòu)人的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無形資產(chǎn)人賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)和建筑物支付的價(jià)款

29、無法在兩者之間合理分配的，才全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。32會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更當(dāng)期 的期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。 ()參考答案：錯(cuò)參考解析【答案】x【解析】會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的 列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。33換人多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。 ()參考答案：錯(cuò)參考解析【答案】x【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換人資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下

30、，應(yīng)當(dāng)按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。34 在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。 ()參考答案：對(duì)參考解析【答案】35企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)人在建工程。 ()參考答案：錯(cuò)參考解析【答案】x【解析】企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)在建)，且再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。四、計(jì)算分析題(本類

31、題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)36甲公司2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬元，適用的所得稅稅率為25%，2002年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1) 自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動(dòng)至2002年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)

32、用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2) 7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元購(gòu)入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2002年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.5元。(3) 9月10日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。作為交易性金融資產(chǎn)核算。2002年12月31日，該股票的公允價(jià)值為530萬元。(4) 2002年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：稅法規(guī)定，企

33、業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2002年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”甲公司2002年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表單位：萬元(2) 計(jì)算甲公司2002年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(3) 計(jì)算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，如不需要確認(rèn)遞延所得稅，請(qǐng)說明理由。(4) 計(jì)算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。(5) 編制甲公司2002年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考解析【答案

34、】甲公司20x2年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表單位：萬元(2)甲公司2012年應(yīng)納稅所得額=3640-280x50%-30+(2000-9800x15%)=4000(萬元)。甲公司20x2年應(yīng)交所得稅=4000x25%=1000(萬元)。(3)甲公司20x2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-9800x15%)x25%=132.5(萬元)。甲公司20x2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(7.5x20-5.5x20)x25%+(530-500)x25%=10+7.5=17_5(萬元)。開發(fā)支出的賬面價(jià)值400萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)600萬元之間形成的200萬元暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易

35、不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。(4)甲公司20x2年所得稅費(fèi)用=1000-132.5+7.5=875(萬元)。(5)借：所得稅費(fèi)用 875資本公積其他資本公積 10遞延所得稅資產(chǎn) 132.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1000遞延所得稅負(fù)債 17.537甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，適用的所得稅稅率為25% ,甲公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1) 2014年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同

36、約定A產(chǎn)品的銷售價(jià)格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。2014年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.5萬元，銷售過程中估計(jì)將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為每件0.8萬元。A產(chǎn)品的單位成本為4.6萬元，此前每件A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.2萬元。(2) 2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)在建工程的賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投人500萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)可收回金額為2700萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為3170萬元。2014年12月31日，該項(xiàng)

37、目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2900萬(3) 2014年12月31日甲公司某項(xiàng)專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為74萬元。該專利權(quán)自2012年年初開始自行研究開發(fā)，2012年發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出70萬元，符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為40萬元;2013 年至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105萬元(全部符合資本化條件)，2013年7月30日專利權(quán)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請(qǐng)專利權(quán)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用5萬元，為運(yùn)行該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出4萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會(huì)

38、為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。W公司向甲公司承諾在5年后以30萬元購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)。甲公司管理層計(jì)劃在5年后將其出售給W公司。甲公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，無殘值。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司2014年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)確定銷售價(jià)格的依據(jù)。(2) 根據(jù)資料(2),計(jì)算甲公司于2014年年末對(duì)在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額,并說明確定可收回金額的原則。(3) 根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司2014年無形資產(chǎn)攤銷金額及計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考解析【答案】(1)2014年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額=500x(4.6

39、+0.8-5)+1500x(4.6+0.8-4.5)-(0.2x2000)=200+1350-400=1150(萬元)計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)所確定銷售價(jià)格的依據(jù)：為執(zhí)行銷售合同而持有的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的合同價(jià)格為計(jì)算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ);超過銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的一般銷售價(jià)格(或市場(chǎng)價(jià)格)為計(jì)算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)。(2)該在建工程應(yīng)確認(rèn)的減值損失=3500-2900=600(萬元)?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定;在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流出時(shí)，應(yīng)考慮為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。(3)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=40

40、+105+5=150(萬元)，2014年無形資產(chǎn)攤銷金額=(150-30)-5=24(萬元)，2014年年末應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=150-(150-30)/60x18-74=40(萬元)。借：生產(chǎn)成本 24貸：累計(jì)攤銷 24借：資產(chǎn)減值損失 40貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)38萬昌股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱萬昌公司)是一家在深圳掛牌交易的上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率25%，

41、2×12年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2×12年1月1日，萬昌公司以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入甲公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤(rùn)為80萬元。在此之前，萬昌公司與甲公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系.(2) 2×12年3月，萬昌公司向甲公司銷售A商品一批，價(jià)款共計(jì)117萬元(含增值稅)，成本為70萬元。至2x12年12月31日，甲公司已將該批A商品全部對(duì)外售出，但萬昌公司仍未收到該貨款，采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞

42、賬準(zhǔn)備20萬元。(3) 2×12年6月15日，萬昌公司自甲公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司出售該商品的價(jià)款175.5萬元(含增值稅)，成本為100萬元;萬昌公司已于當(dāng)日支付貨款。(4) 2×12年10月，萬昌公司自甲公司購(gòu)入C商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。甲公司出售該批商品的價(jià)款58.5萬元(含增值稅)，成本為30萬元。至2×12年12月31日，萬昌公司購(gòu)入的該批C商品仍有75%未對(duì)外銷售，形成期末存貨。(5) 2×12年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬元，年末計(jì)提盈余公積15萬元，未作其他分配。(6) 其他相關(guān)資料：萬昌公司和甲公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。假定在對(duì)子公司凈利潤(rùn)的調(diào)整時(shí)不考慮順流交易和所得稅的影響。要求：(1) 編制萬昌公司2×12年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。(2) 編制萬昌公司2×12年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。參考解析【答案】39甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2013年至2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)