金融企業(yè)會計-分錄大全

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第三章 存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款的核算 存入存款的核算：借：吸收存款XX單位活期存款戶 貸：吸收存款XX單位定期存款戶 計提應(yīng)付利息的處理：借：利息支出XX檔次定期存款 貸：應(yīng)付利息XX定期存款 支取存款的核算： （1）到期全額支取的處理： 計算單位利息時，借：應(yīng)付利息XX檔次定期存款 已提應(yīng)付利息額 利息支出XX檔次定期存款 未提應(yīng)付利息額 貸：吸收存款XX單位定期存款戶 利息總額 支付本利時，借：吸收存款XX單位定期存款戶 本利合 貸：吸收存款XX單位活期存款戶 本利合 （2）提前支取的處理： 計算單位利息時，借：利息支出XX檔次定期存款提前利息 貸：吸收存款X

2、X單位定期存款戶 支付單位本息時，借：吸收存款XX單位定期存款戶 本利合 貸：吸收存款XX單位活期存款戶 本利合 通知存款存入的處理：借：吸收存款XX單位活期存款戶 貸：吸收存款XX單位通知存款戶 存款支取的處理：計算利息，借：應(yīng)付利息 通知存款利息 利息支出 通知存款利息 貸：吸收存款XX單位通知存款戶 支付存款時，借：吸收存款XX單位通知存款戶 貸：吸收存款XX單位或其存款戶活期儲蓄存款的核算 存入存款的處理：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款XX活期儲蓄戶 支取存款的處理：借：吸收存款XX活期儲蓄戶 貸：庫存現(xiàn)金 存款銷戶的處理：計算利息時，借：應(yīng)付利息活期利息 利息支出活期利息 貸：其他應(yīng)付款

3、代扣利息稅 吸收存款XX活期儲蓄戶（稅后利息） 支付本金時。借：吸收存款XX活期儲蓄戶 本利合 貸：庫存現(xiàn)金 本利合定期儲蓄存款的核算 整存整取的核算 （1）開戶：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款XX整存整取儲蓄戶 （2）到期和過期支取本金：計算利息時，借：應(yīng)付利息定期利息 利息支出定期利息 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款XX定期儲蓄戶（稅后） 支付本息時，借：吸收存款XX定期儲蓄戶 本利合 貸：庫存現(xiàn)金 本利合 過期支取的存款，計算利息時，借：應(yīng)付利息定期存款利息 利息支出定期存款利息 利息支出活期利息（過期利息） 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款XX定期儲蓄戶（稅后） 支付本息時，會計分錄

4、與到期支取相同提前支取和部分提前支取本金 計算提前支取的利息時，借：利息支出定期儲蓄提前支取的利息 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款XX整存整取定期存款戶 支取提前支取本息時，借：吸收存款XX整存整取定期存款戶 本利合 貸：吸收存款XX整存整取定期存款戶 未支取本金 庫存現(xiàn)金 提前支取的本利合整存整取的核算 （1）開戶：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款XX整存整取定期存款戶 （2）續(xù)存 （3）到期支取本金：與整存整取到期支取相同 （4）過期與提前支取本金：與整存整取過期（提前）支取相同存本取息的核算 （1）開戶：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款XX存本取息儲蓄戶 （2）分期支取利息： 計算每期利息時，借

5、：應(yīng)付利息分期支取的利息 利息支出分期支取的利息 貸：其他應(yīng)付款代扣分期支取利息稅 吸收存款XX存本取息儲蓄戶支付每期利息時，借：吸收存款XX存本取息儲蓄戶支取的利息 貸：庫存現(xiàn)金（3） 到期支取本金：與整存整取到期支取手續(xù)相同（4） 提前和過期支取本金：借：應(yīng)付利息分期支取的利息（紅字） 利息支出分期支取的利息（紅字） 貸：其他應(yīng)付款代扣分期支取利息稅（紅字） 吸收存款存本取息儲蓄XX戶（紅字） 借：吸收存款存本取息儲蓄XX戶（紅字） 貸：庫存現(xiàn)金（紅字）整存整取的核算 （1）開戶：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款XX整存整取儲蓄戶 （2）分期支取本金：借：吸收存款XX整存整取儲蓄戶 貸：庫存現(xiàn)金

6、 （3）提前支取本金，與整存整取提前支取手續(xù)相同 使用余額表計算積數(shù)的計息方法 列為應(yīng)付利息的計息積數(shù)=上月底累計積數(shù)+應(yīng)加積數(shù)贏減積數(shù) 列為利息支出的計息積數(shù)=20天小計+應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款的處理 貸款的發(fā)放：借：貸款信用貸款 貸：吸收存款XX企業(yè)活期存款戶（或其他有關(guān)科目） 貸款的收回 （1）借款人主動還貸的處理 利隨本清：借：吸收存款企業(yè)活期存款 貸：貸款XX信用貸款戶 應(yīng)收利息信用貸款利息 利息收入信用貸款利息 定期解析：借：應(yīng)收利息信用貸款利息 貸：利息收入信用貸款利息 借：吸收存款借款人活期戶 貸：應(yīng)收利息信用貸款利息 收回貸款的會計分錄與借款人主動還貸

7、的會計分錄相同 （2）銀行直接扣收貸款的處理：借：吸收存款企業(yè)活期存款 貸：貸款信用貸款 應(yīng)收利息信用貸款利息 利息收入信用貸款利息 逾期貸款的處理：借：貸款XX單位逾期貸款戶 貸：貸款XX單位信用貸款戶 借：其他應(yīng)收款信用逾期貸款利息 貸：應(yīng)收利息信用貸款利息 利隨本清的還款方式：借：吸收存款企業(yè)活期存款 貸：貸款XX單位逾期貸款戶 其他應(yīng)收款信用逾期貸款利息 利息收入逾期貸款罰息收入抵（質(zhì)）押貸款 逾期貸款的處理借：貸款XX抵（質(zhì)）押逾期貸款戶 貸：貸款XX抵（質(zhì)）押貸款戶借：其他應(yīng)收款抵（質(zhì)）押逾期貸款利息 貸：應(yīng)收利息XX抵（質(zhì)）押貸款利息（1） 將抵（質(zhì)）押物直接入賬的處理 借：固定

8、資產(chǎn)（或其他相關(guān)科目）某物品 貸：貸款XX抵（質(zhì)）押逾期貸款戶 其他應(yīng)收款抵（質(zhì)）押逾期貸款利息 累計折舊物品（2）出售抵（質(zhì)）押品的處理 借：有關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款待處理抵（質(zhì)）押物價款若出售的剩余價款能夠收回貸款的本息合計 借：其他應(yīng)收款待處理抵（質(zhì)）押物價款 貸：貸款XX抵（質(zhì)）押逾期貸款戶 其他應(yīng)收款抵（質(zhì)）押逾期貸款利息若出售的剩余價款只能償還部分貸款本金 借：其他應(yīng)付款待處理抵（質(zhì)）押物價款 資產(chǎn)減值損失XX抵（質(zhì)）押逾期貸款 貸：貸款抵（質(zhì)）押逾期貸款 借：資產(chǎn)減值損失XX抵（質(zhì)）押貸款利息 貸：其他應(yīng)收款抵（質(zhì)）押逾期貸款利息若出售的剩余價款不足以償還貸款本息的 借：其他應(yīng)收

9、款待處理抵（質(zhì)）押物價款 貸：貸款XX抵（質(zhì)）押逾期貸款戶 借：資產(chǎn)減值損失XX抵（質(zhì)）押貸款利息 貸：其他應(yīng)收款抵（質(zhì)）押逾期貸款利息票據(jù)貼現(xiàn)核算 貼現(xiàn)利息=匯票面額x貼現(xiàn)天數(shù)x（年貼現(xiàn)率/360) 實付貼現(xiàn)金額=匯票面額貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)+3天銀行受理票據(jù)貼現(xiàn)的處理 借：貼現(xiàn)資金商業(yè)（或銀行）承兌匯票貼現(xiàn) 貸：吸收存款XX某企業(yè)活期存款戶（或其他相關(guān)科目） 利息收入貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)票據(jù)為商業(yè)承兌匯票款收回的處理（1） 承兌人到銀行：借：吸收存款企業(yè)活期存款（或其他相關(guān)科目） 貸：清算資金往來或存放同業(yè)（2） 銀行：借：清算資金往來或存放同業(yè) 貸：貼現(xiàn)資金商業(yè)（或銀行）承兌匯票貼現(xiàn)付款人拒絕付

10、款：借：吸收存款貼現(xiàn)申請人戶（或其他相關(guān)科目） 貸：貼現(xiàn)資金商業(yè)（或銀行）承兌匯票貼現(xiàn)申請人存款賬戶不足支付票款：借：吸收存款企業(yè)活期存款（或其他相關(guān)科目） 貸款貼現(xiàn)資金逾期戶 貸：貼現(xiàn)資金商業(yè)（或銀行）承兌匯票貼現(xiàn)貼現(xiàn)票據(jù)為銀行承兌匯票的處理票款劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行：借：其他應(yīng)付款XX商業(yè)（或銀行）承兌匯票款 貸：清算資金往來或存放同業(yè)票據(jù)款項劃回后：借：清算資金往來或存放同業(yè) 貸：貼現(xiàn)資金銀行承兌匯票貼現(xiàn)一般準備金的提取增加貸款損失準備時，借：利潤分配提取一般準備金 貸：貸款損失準備一般準備金調(diào)減準備金時，借：貸款損失準備一般準備金 貸：利潤分配提取一般準備金專項準備金的提取 增加專項貸款損失準備

11、時，借：資產(chǎn)減值損失提取專項準備金 貸：貸款損失準備專項準備金 調(diào)減專項貸款損失準備時，借：貸款損失準備專項準備金 貸：資產(chǎn)減值損失提取專項準備金特種準備金的會計處理與專項準備金相同貸款損失的核銷 確定發(fā)生損失：借：資產(chǎn)減值損失貸款損失 貸：貸款XX短期（或中長期）貸款戶 批準予以核銷：借：貸款損失準備一般準備金 貸：資產(chǎn)減值損失貸款損失第五章 轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算 付款人受理支票的處理 銀行收到支票后：借：吸收存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項 收款人開戶行：借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款收款人戶 收款人開戶行受理支票的處理 （1）收款人開戶行的處理 銀行：借：存放中央銀

12、行款項 貸：其他應(yīng)付款持票人的支票款 持票人：借：其他應(yīng)付款持票人的支票款 貸：吸收存款持票人戶 （2）付款人的處理：借：吸收存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項支票退票的處理（1） 付款人退票的處理：借：其他應(yīng)收款XX單位支票退票戶 貸：存放中央銀行款項 收取罰金：借：吸收存款XX單位活期存款戶 貸：營業(yè)外收入支票罰款 扣收賠償金：借：吸收存款XX單位活期存款戶 貸：其他應(yīng)收款代收某持票人賠償金 下場票據(jù)交換：借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)收款支票退票戶 借：其他應(yīng)收款代收某持票人賠償金 貸：存放中央銀行款項收款人開戶行收到退回支票的處理收到通知：借：其他應(yīng)收款持票人支票款 貸：其他應(yīng)收款持票人

13、支票退票戶收到支票：借：其他應(yīng)付款持票人支票退票戶 貸：存放中央銀行款項代收賠償金：借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款持票人戶銀行本票業(yè)務(wù)的核算 本票出票的處理：以轉(zhuǎn)賬方式簽發(fā)本票的：借：吸收存款申請人戶 貸：存入保證金XX本票戶 以現(xiàn)金簽發(fā)本票的：借：庫存現(xiàn)金 貸：存入保證金XX本票戶 本票付款的處理 （1）持票人和申請人在同一銀行開戶 借：存入保證金XX本票戶 貸：吸收存款持票人戶 借：存入保證金XX本票戶 貸：庫存現(xiàn)金 （2）持票人和申請人不在同一銀行開戶 代理付款行付款的處理：借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款持票人戶 出票行結(jié)清本票的處理：借：存入保證金XX本票戶 貸：存放中央銀行款

14、項本票退款的處理 申請人辦理退票的處理 轉(zhuǎn)賬退票時：借：存入保證金XX本票戶 貸：吸收存款申請人戶 現(xiàn)金退票時：借：存入保證金XX本票戶 貸：庫存現(xiàn)金 持票人辦理退票的處理 如果持票人在出票行開有存款賬戶，其辦理退票的處理手續(xù)與申請人辦理退票的手續(xù)相同 如果持票人在同城他行開戶，而到出票行辦理退票 借：存入保證金開出本票 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：吸收款項持票人戶銀行匯票業(yè)務(wù)處理 匯票出票的處理 以轉(zhuǎn)賬方式簽發(fā)匯票：借：吸收存款申請人戶 貸：存入保證金XX銀行匯票款 以現(xiàn)金簽發(fā)匯票的：借：庫存現(xiàn)金 貸：存入保證金XX銀行匯票款代理付款行付款的處理（1） 代理付款行受理轉(zhuǎn)賬

15、匯票提示付款的處理 借：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用） 或存放同業(yè)（異地使用） 貸：吸收存款持票人戶 若持票人不在代理付款行開戶 借：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用） 或存放同業(yè)（異地使用） 貸：其他應(yīng)付款持票人戶 通過交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)持票人開戶行：借：其他應(yīng)付款持票人戶 貸：存放中央銀行款項代理付款行受理現(xiàn)金匯票提示付款的處理 借：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用） 或存放同業(yè)（異地使用） 貸：其他應(yīng)付款持票人戶 借：其他應(yīng)付款原持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金匯票結(jié)清的處理（1） 匯票全額解付結(jié)清的處理：借：存入保證金XX銀行匯票款 貸：存放中央銀行款型（同地區(qū)使用） 或存放同業(yè)（異地使用）（2） 匯票有余額結(jié)

16、清的處理：借：存入保證金XX銀行匯票款 貸：存放中央銀行款型（同地區(qū)使用） 或存放同業(yè)（異地使用） 吸收存款申請人戶（單位） 或其他應(yīng)付款申請人戶（個人）匯票退款的處理（1） 申請人辦理退票的處理：借：存入保證金XX銀行匯票款 貸：吸收存款原申請人戶 或庫存現(xiàn)金（2） 持票人辦理退票的處理匯票全額退款：借：存入保證金XX銀行匯票款 貸：其他應(yīng)收款某持票人匯票退票戶 仍選擇用銀行匯票取款：借：其他應(yīng)付款某持票人匯票退票戶 貸：存入保證金XX銀行匯票款匯票有余額：借：存入保證金XX銀行匯票款 貸：其他應(yīng)付款某持票人匯票退票戶 吸收存款申請人戶商業(yè)承兌匯票的核算 付款人開戶行的處理 （1）付款人賬戶

17、有足夠款項支付：借：吸收存款存款人戶 貸：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用） 或存放同業(yè)（異地使用） 持票人開戶行的處理 （1）收妥入賬的處理：借：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用） 或存放同業(yè)（異地使用） 貸：吸收存款持票人戶銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票的處理 （1）承兌銀行辦理匯票承兌的處理 借：吸收存款XX單位活期存款戶 借：吸收存款XX單位活期存款戶 貸：手續(xù)費及傭金收入?yún)R票承兌費 貸：存入保證金XX單位匯票保證金 （2）承兌銀行準備票款的處理有足夠款項支付：借：吸收存款出票人戶 貸：存入保證金XX銀行承兌匯票款 部分 借：吸收存款出票人戶 存入保證金XX匯票保證金 貸：存入保證金XX銀行

18、承兌匯票款交納保證金，匯票款仍不足支付：借：吸收存款出票人戶 存入保證金XX銀行承兌匯票保證金 貸款XX銀行承兌匯票墊款 貸：存入保證金XX銀行承兌匯票款（3） 持票人開戶行支付票款的處理與商業(yè)承兌匯相同（4）承兌行支付票款的處理：借：存入保證金XX銀行承兌匯票款 貸：存放中央銀行款項（同城使用） 或存放同業(yè)（異地使用）（5） 持票人開戶行收妥入賬的處理 借：存放中央銀行款項（同城使用） 或存放同業(yè)（異地使用） 貸：吸收存款持票人戶匯兌業(yè)務(wù)的核算 匯出行的處理手續(xù) 轉(zhuǎn)賬匯款：借：吸收存款匯款人戶 貸：存放同業(yè) 現(xiàn)金匯款：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款匯款人戶 借：其他應(yīng)付款匯款人戶 貸：存放同業(yè)

19、匯入行的處理手續(xù)（1） 匯款直接收賬的處理：借：存放同業(yè) 貸：吸收存款收款人活期存款戶（2） 匯款不直接收賬的處理：借：存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款收款人信匯（或電匯）款戶匯款支取現(xiàn)金的處理：借：其他應(yīng)付款收款人信匯（或電匯）款戶 貸：庫存現(xiàn)金匯款轉(zhuǎn)存且分次支付的處理：借：其他應(yīng)付款收款人信匯（或電匯）款戶 貸：其他應(yīng)付款收款人分次支付付款戶匯款辦理轉(zhuǎn)匯的處理：借：其他應(yīng)付款收款人信匯（或電匯）款戶 貸：清算資金往來退匯業(yè)務(wù)的核算 匯入行對退匯的處理：借：其他應(yīng)付款收款人信匯（或電匯）款戶 貸：存放同業(yè) 匯出行收到退回匯款處理：借：存放同業(yè) 貸：吸收存款原匯款人戶 若原匯款人在匯出行沒有開立賬戶：

20、借：存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款匯款人活期存款戶 借：其他應(yīng)付款匯款人活期存款戶 貸：庫存現(xiàn)金匯入行辦理退匯的處理（1） 匯入行受理退匯的處理：借：其他應(yīng)付款收款人信匯（或電匯）款戶 貸：存放同業(yè)（2） 匯出行收到退回匯款的處理：借：存放同業(yè) 貸：吸收存款匯款人活期存款戶若匯款人在匯出行未開設(shè)賬戶：借：存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款匯款人戶 借：其他應(yīng)付款匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 托收承付結(jié)算正常情況的處理付款人開戶行辦理款項支付的處理：借：吸收存款付款人戶 貸：存放同業(yè)收款人開戶行辦理收賬的處理：借：存放同業(yè) 貸：吸收存款收款人戶 托收承付結(jié)算特殊情況的處理（1）部分付款與延期付款

21、的處理 付款人開戶行的處理：借：吸收存款付款人戶 貸：存放同業(yè)對付款人不能支付的款項，按規(guī)定銀行要代收款人收取賠償金（滯納金） 賠償金=延付金額x延付天數(shù)x0.5 收款人開戶行的處理。同托收承付正常情況的處理相同（2） 多承付的處理 收付款開戶行處理同托收承付正常情況的處理相同（3）全部拒絕承付與部分拒付的處理 對付款人部分承付金額：借：吸收存款付款人戶 貸：存放同業(yè)委托收款業(yè)務(wù)的核算（1） 收款人開戶行受理委托收款的處理：與托收承付結(jié)算相同（2） 付款人開戶行付款的處理以銀行為付款人的，與銀行承兌匯票結(jié)算承兌人付款處理相同以單位為付款人的：付款人賬戶有足夠金融的：借：吸收存款付款人活期戶 貸

22、：清算資金往來 或存放同業(yè) 付款人賬戶資金不足 付款人拒絕支付：其處理與托收承付結(jié)算拒絕付款處理相同信用卡發(fā)卡的處理 單位卡發(fā)卡的處理： 申請單位在發(fā)卡銀行機構(gòu)開戶的 借：吸收存款XX單位活期戶 貸：吸收存款信用卡存款 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費收入 申請人不在發(fā)卡銀行開戶的：借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款信用卡存款 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費收入個人卡發(fā)卡的處理： 申請人直接以現(xiàn)金辦理信用卡的： 收取信用卡金額時：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款XX信用卡存款 收取手續(xù)費時：借：庫存現(xiàn)金 貸：手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費收入 申請人轉(zhuǎn)賬辦卡的，處理與單位卡在發(fā)卡銀行機構(gòu)開戶手續(xù)相同信用卡在特約商戶直接消費的

23、處理 持卡人和特約商戶在同一銀行開戶：借：吸收存款XX信用卡存款戶 貸：吸收存款XX特約商戶 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費收入 持卡人和特約商戶在同一城市的不同銀行開戶 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款XX特約商戶 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費收入 轉(zhuǎn)賬后 借：吸收存款信用卡存款 貸：存放中央銀行款項 持卡人和特約商戶不在同一城市開戶 借：存放同業(yè) 貸：吸收存款特約商戶 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費收入 轉(zhuǎn)賬后： 借：吸收存款信用卡存款 貸：存放同業(yè)信用卡支取現(xiàn)金的處理 同城取現(xiàn)：借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款持卡人戶 借：其他應(yīng)付款應(yīng)解匯款及臨時存款持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬后：借：吸收存款信用卡存款

24、 貸：存放中央銀行款項異地取現(xiàn)：借：存放同業(yè) 貸：其他應(yīng)付款持卡人戶 借：其他應(yīng)付款持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費收入 轉(zhuǎn)賬后：借：吸收存款信用卡存款 貸：存放同業(yè)信用卡銷戶的處理 單位卡的銷卡：借：吸收存款XX信用卡存款 利息支出 貸：吸收存款XX活期存款戶 個人卡的銷卡：借：吸收存款XX信用卡存款 利息支出 貸：吸收存款個人存款戶 或庫存現(xiàn)金 第6章 外匯業(yè)務(wù)的核算概述 外匯買賣的科目： 當買入外匯時，借：有關(guān)科目 外幣 貸：貨幣兌換外匯買賣結(jié)匯 外幣 借：貨幣兌換外匯買賣結(jié)匯（買價） 人民幣 貸：有關(guān)科目 人民幣 當賣出外匯時，借：有關(guān)科目 人民幣 貸：貨幣兌換外匯買賣售

25、匯（賣價） 人民幣 借：貨幣兌換外匯買賣售匯 外幣 貸：有關(guān)科目 外幣外匯買賣的賬簿： 本日外幣結(jié)余=上日外幣結(jié)余+本日外幣買入額本日外幣賣出額 本日人民幣結(jié)余=上日人民幣結(jié)余+本日人民幣買入額本日人民幣賣出額外匯買賣結(jié)售匯的處理 結(jié)匯的處理：借：庫存現(xiàn)金或其他有關(guān)科目 外幣 貸：貨幣兌換外匯買賣結(jié)匯 外幣 借：貨幣兌換外匯買賣結(jié)匯（匯買或鈔買價） 人民幣 貸：吸收存款或其他有關(guān)科目 人民幣 售付匯的處理：借：現(xiàn)金或有關(guān)科目 人民幣 貸：貨幣兌換外匯買賣售匯（賣價） 人民幣 借：貨幣兌換外匯買賣售匯 外幣 貸：庫存現(xiàn)金或有關(guān)科目 外幣套匯及其會計核算的處理（1）以人民幣為中間幣套匯的處理 套進

26、套出的外匯一頭固定一頭不固定的套匯方式 未知的外匯金額=已知外匯金額x該幣種匯率/未知外匯的匯率 借：吸收存款某活期存款現(xiàn)鈔戶 外幣 貸：貨幣兌換外匯買賣套匯 外幣 借：貨幣兌換外匯買賣套匯（鈔買價） 人民幣 貸：貨幣兌換外匯買賣（匯賣價） 人民幣 借：貨幣兌換外匯買賣 外幣 貸：存放同業(yè)某代理行戶 外幣（2） 直接套匯的處理：借：有關(guān)會計科目 外幣 貸：貨幣兌換外匯買賣（買入） 外幣 借：貨幣兌換外匯買賣（賣出） 另一種外幣 貸：有關(guān)會計科目 另一種外幣套進套出的外匯兩頭都固定的套匯方式：例6-6外匯活期存款的處理 存入存款的處理 (1)以現(xiàn)金存入存款的處理 個人客戶直接以外幣現(xiàn)鈔純?nèi)绗F(xiàn)鈔戶

27、時： 借：庫存現(xiàn)金 外幣 貸：吸收存款XX活（定）期儲蓄現(xiàn)鈔戶 外幣 單位客戶以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶時 借：庫存現(xiàn)金 外幣 貸：貨幣兌換外匯買賣 外幣 借：貨幣兌換外匯買賣（鈔買價） 人民幣 貸：貨幣兌換外匯買賣（匯賣價） 人民幣 借：貨幣兌換外匯買賣 外幣 貸：吸收存款XX單位活（定）期現(xiàn)匯戶 外幣 （2）以匯入?yún)R款存入存款的處理 客戶以匯入?yún)R款外幣存入存款 借：其他應(yīng)付款匯入?yún)R款（或其他有關(guān)科目） 外幣 貸：吸收存款XX單位（或儲蓄）活期現(xiàn)匯戶 外幣 客戶的匯入?yún)R款與其外匯存款賬戶的幣種不相同，需進行套匯處理 借：其他應(yīng)付款應(yīng)解匯款（或其他有關(guān)科目） 外幣 貸：貨幣兌換匯入?yún)R款 外幣 借：貨

28、幣兌換匯入?yún)R款（匯買價） 人民幣 貸：貨幣兌換匯入?yún)R款匯賣價） 人民幣 借：貨幣兌換匯入?yún)R款（匯賣價） 另一種貨幣 貸：吸收存款XX單位（或儲蓄）活期現(xiàn)匯戶 另一種外幣 支取存款的處理 （1）支取原幣現(xiàn)鈔的處理 單位客戶從原幣賬戶中支取原幣現(xiàn)鈔時 借：吸收存款XX單位活期現(xiàn)匯戶 外幣 貸：庫存現(xiàn)金 外幣 個人客戶在銀行支取現(xiàn)金有現(xiàn)鈔戶 借：吸收存款XX活期儲蓄現(xiàn)鈔戶 外幣 貸：庫存現(xiàn)金 外幣 個人客戶在銀行支取現(xiàn)金有現(xiàn)匯戶 借：吸收存款XX活期儲蓄現(xiàn)匯戶 外幣 貸：貨幣兌換外匯買賣 外幣 借：貨幣兌換外匯買賣（匯買價） 人民幣 貸：貨幣兌換外匯買賣（鈔賣價） 人民幣 借：貨幣兌換外匯買賣 外幣

29、 貸：庫存現(xiàn)金 外幣 （2）支取存款對外匯款的處理客戶用其現(xiàn)匯賬戶的款項辦理原幣匯款 借：吸收存款XX單位（或儲蓄）活期現(xiàn)匯戶 外幣 貸：存放同業(yè)境外匯入行戶 外幣（電匯） 或其他應(yīng)付款境外匯入行戶 外幣（信匯）個人客戶用其現(xiàn)鈔戶的款項辦理原幣匯款時 借：吸收存款XX活期儲蓄現(xiàn)鈔戶 外幣 貸：貨幣兌換外匯買賣 外幣 借：貨幣兌換外匯買賣（鈔買價） 人民幣 貸：貨幣兌換外匯買賣（匯賣價） 人民幣 借：貨幣兌換外匯買賣 外幣 貸：存放同業(yè)境外匯入行戶 外幣（電匯） 或其他應(yīng)付款境外匯入行戶 外幣（信匯）信用證結(jié)算方式的核算 信用證項下出口業(yè)務(wù)的處理 審單議付的處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收即期（遠期）

30、信用證出口款項 外幣 貸：其他應(yīng)收款代收即期（遠期）信用證出口款項 外幣 出口收匯與結(jié)匯的處理 收妥結(jié)匯方式的會計分錄：借：存放同業(yè)國外賬戶行戶 外幣 貸：手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費收入 外幣 貨幣兌換外匯買賣（匯買價） 外幣 借：貨幣兌換外匯買賣 人民幣 貸：吸收存款XX出口商活期存款戶 人民幣 借：其他應(yīng)收款代收即期（遠期）信用證出口款項 外幣 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收即期（遠期）信用證出口款項 外幣信用證項下進口業(yè)務(wù)的處理 開立信用證：借：吸收存款XX開證人戶 外幣或人民幣 貸：存入保證金XX信用證戶 外幣或人民幣 借：吸收存款XX開證人戶 外幣或人民幣 或現(xiàn)金 外幣或人民幣 貸：手續(xù)費及傭金收入信用證開證費 外幣或人民幣 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收開出信用證款項 外幣 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付開出信用證款項 外幣 審單付款 （1）即期信用證下單到審單付款， 若客戶交納的保證金為人民幣，借：存入保證金XX信用證戶 人民幣 貸：貨幣兌換外匯買賣（匯賣價） 人民幣 借：貨幣兌換外匯買賣 外幣 貸：存放同業(yè)國外賬戶行戶 外幣 若客戶交納的保證金為外幣，借：存入保證金XX信用證戶 外幣 貸