財務(wù)預(yù)算監(jiān)督與控制概述

1、2022-3-1512022-3-1522022-3-1532022-3-154l財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的主體財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的主體是指財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的組織者是指財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的組織者和實(shí)施者，具體地說，是指實(shí)施財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的和實(shí)施者，具體地說，是指實(shí)施財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的相關(guān)部門和人員。相關(guān)部門和人員。l1、部門：高層管理部門、中層管理部門、基層、部門：高層管理部門、中層管理部門、基層管理部門。管理部門。l2、人員：高層管理人員、中層管理人員、基層、人員：高層管理人員、中層管理人員、基層管理人員。管理人員。 2022-3-155l1、從預(yù)算管理的內(nèi)容來看，全方位監(jiān)控；、從預(yù)算管理的內(nèi)容來看，全方位監(jiān)控；l2、從預(yù)算

2、管理的環(huán)節(jié)來看，全過程監(jiān)控；、從預(yù)算管理的環(huán)節(jié)來看，全過程監(jiān)控；l3、從預(yù)算管理的部門來看，全部門監(jiān)控；、從預(yù)算管理的部門來看，全部門監(jiān)控；l4、從預(yù)算管理的人員來看，全員工監(jiān)控。、從預(yù)算管理的人員來看，全員工監(jiān)控。2022-3-1562022-3-157l1、完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu) l2 2、規(guī)范的企業(yè)管理基礎(chǔ)工作規(guī)范的企業(yè)管理基礎(chǔ)工作 l3、明確的部門、崗位職責(zé)、明確的部門、崗位職責(zé) l4、積極向上的企業(yè)文化、積極向上的企業(yè)文化l5 5、嚴(yán)格而又靈活的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序、嚴(yán)格而又靈活的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序詳見后詳見后2022-3-158l1、完善的現(xiàn)代企

3、業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)、完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu) l只有具備完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治只有具備完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，理結(jié)構(gòu)，才能具體明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力才能具體明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機(jī)構(gòu)（股東大會）、董事會（決策機(jī)機(jī)構(gòu)（股東大會）、董事會（決策機(jī)構(gòu)）、經(jīng)理層（執(zhí)行機(jī)構(gòu)）和監(jiān)督機(jī)構(gòu)構(gòu)）、經(jīng)理層（執(zhí)行機(jī)構(gòu)）和監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會）的權(quán)責(zé)關(guān)系和運(yùn)行機(jī)制。（監(jiān)事會）的權(quán)責(zé)關(guān)系和運(yùn)行機(jī)制。l企業(yè)預(yù)算是這種關(guān)系和機(jī)制的紐帶，但企業(yè)預(yù)算是這種關(guān)系和機(jī)制的紐帶，但也不能低估財務(wù)預(yù)算管理對完善現(xiàn)代企也不能低估財務(wù)預(yù)算管理對完善現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的作用，它們是業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的作用，它們是相得

4、益彰的。相得益彰的。2022-3-159l2、規(guī)范的企業(yè)管理基礎(chǔ)工作、規(guī)范的企業(yè)管理基礎(chǔ)工作l基礎(chǔ)工作薄弱、組織機(jī)構(gòu)臃腫、業(yè)務(wù)流基礎(chǔ)工作薄弱、組織機(jī)構(gòu)臃腫、業(yè)務(wù)流程混亂是推進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理的最大障礙。程混亂是推進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理的最大障礙。l認(rèn)真做好各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的記錄與核實(shí)工認(rèn)真做好各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的記錄與核實(shí)工作，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。作，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。l對客觀因素需剔除的重要事項(xiàng)及基礎(chǔ)數(shù)對客觀因素需剔除的重要事項(xiàng)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確認(rèn)調(diào)整，要本著反映真實(shí)績效和據(jù)的確認(rèn)調(diào)整，要本著反映真實(shí)績效和公開、透明的原則進(jìn)行。公開、透明的原則進(jìn)行。2022-3-1510l3、明確的部門、崗位職責(zé)、明確的部

5、門、崗位職責(zé)l詳細(xì)的崗位職責(zé)包括人員崗位的合理安排，詳細(xì)的崗位職責(zé)包括人員崗位的合理安排，明確工作目標(biāo)，明確工作職責(zé)等。明確工作目標(biāo)，明確工作職責(zé)等。l4、積極向上的企業(yè)文化、積極向上的企業(yè)文化l預(yù)算管理作為企業(yè)的一種內(nèi)部控制手段，預(yù)算管理作為企業(yè)的一種內(nèi)部控制手段，需要有企業(yè)文化的支撐才能取得理想效果。需要有企業(yè)文化的支撐才能取得理想效果。l企業(yè)應(yīng)注意培植企業(yè)文化，在此基礎(chǔ)之上企業(yè)應(yīng)注意培植企業(yè)文化，在此基礎(chǔ)之上推行預(yù)算管理等新的內(nèi)部控制思想時，才推行預(yù)算管理等新的內(nèi)部控制思想時，才會減少阻力，收到事半功倍的效果，為企會減少阻力，收到事半功倍的效果，為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)做好文化方面的準(zhǔn)業(yè)

6、各項(xiàng)戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)做好文化方面的準(zhǔn)備。備。 2022-3-1511l5、嚴(yán)格而又靈活的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序、嚴(yán)格而又靈活的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序l預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)應(yīng)具有一套完整和靈活的預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)應(yīng)具有一套完整和靈活的程序。程序。l預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)需要具有一系列權(quán)力，其預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)需要具有一系列權(quán)力，其中包括有責(zé)任或有能力協(xié)助迅速、有序中包括有責(zé)任或有能力協(xié)助迅速、有序地處置有問題的部門或業(yè)務(wù)。地處置有問題的部門或業(yè)務(wù)。2022-3-1512l1、定期監(jiān)控原則定期監(jiān)控原則l2、及時監(jiān)控原則及時監(jiān)控原則 l3、例外監(jiān)控原則例外監(jiān)控原則l4、靈活監(jiān)控原則靈活監(jiān)控原則 l5、內(nèi)外結(jié)合監(jiān)控原則內(nèi)外結(jié)合監(jiān)控原則詳見后詳見

7、后2022-3-1513l（1）定期監(jiān)控原則定期監(jiān)控原則l由于各個企業(yè)所處的行業(yè)不一樣，所以各個由于各個企業(yè)所處的行業(yè)不一樣，所以各個企業(yè)規(guī)定的監(jiān)控時間周期也不同。企業(yè)規(guī)定的監(jiān)控時間周期也不同。l通常情況下，通常情況下，大多數(shù)企業(yè)是以大多數(shù)企業(yè)是以“月月”作為對預(yù)作為對預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控的時間單位。算進(jìn)行監(jiān)控的時間單位。l在一般情況下，以月作為周期進(jìn)行監(jiān)控時，在一般情況下，以月作為周期進(jìn)行監(jiān)控時，預(yù)算管理人員可以從原始憑證或企業(yè)的其他預(yù)算管理人員可以從原始憑證或企業(yè)的其他記錄中了解經(jīng)營收入、費(fèi)用發(fā)生的情況，然記錄中了解經(jīng)營收入、費(fèi)用發(fā)生的情況，然后在預(yù)算表中填寫后在預(yù)算表中填寫“實(shí)際實(shí)際”數(shù)據(jù)，并將

8、其與預(yù)數(shù)據(jù)，并將其與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，得出差異。算數(shù)進(jìn)行比較，得出差異。2022-3-1514l（2）及時監(jiān)控原則及時監(jiān)控原則 l建立預(yù)算監(jiān)控程序，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生建立預(yù)算監(jiān)控程序，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)收入、費(fèi)用和現(xiàn)金流量的情況要進(jìn)行及時的各項(xiàng)收入、費(fèi)用和現(xiàn)金流量的情況要進(jìn)行及時監(jiān)控。監(jiān)控。l要做到及時，就必須保證所有的業(yè)務(wù)資料都應(yīng)該要做到及時，就必須保證所有的業(yè)務(wù)資料都應(yīng)該便于查找并且可以隨時查找到。便于查找并且可以隨時查找到。l在現(xiàn)金流量情況較差的情況下，管理人員應(yīng)該及在現(xiàn)金流量情況較差的情況下，管理人員應(yīng)該及時、定時查看現(xiàn)金記錄。對于管理人員來講，能時、定時查看現(xiàn)金記錄。

9、對于管理人員來講，能否及時、準(zhǔn)確地收集匯總這些信息，是衡量預(yù)算否及時、準(zhǔn)確地收集匯總這些信息，是衡量預(yù)算監(jiān)控程序是否要予以改進(jìn)的重要尺度。監(jiān)控程序是否要予以改進(jìn)的重要尺度。2022-3-1515l（3）例外監(jiān)控原則例外監(jiān)控原則l例外監(jiān)控原則，是指僅在例外監(jiān)控原則，是指僅在重要的和意外的事件重要的和意外的事件發(fā)發(fā)生的時候，生的時候，才報告上級預(yù)算管理者予以關(guān)注的一才報告上級預(yù)算管理者予以關(guān)注的一種管理方式。種管理方式。l重要的和意外的事件有兩層含義：一是對實(shí)現(xiàn)企重要的和意外的事件有兩層含義：一是對實(shí)現(xiàn)企業(yè)總預(yù)算、責(zé)任中心預(yù)算或?qū)ι鐣б嬗袑?shí)質(zhì)性業(yè)總預(yù)算、責(zé)任中心預(yù)算或?qū)ι鐣б嬗袑?shí)質(zhì)性影響的事件

10、，這類事件不論數(shù)額大小，都應(yīng)作為影響的事件，這類事件不論數(shù)額大小，都應(yīng)作為重要事件。二是指發(fā)生的數(shù)額較大的事件。重要事件。二是指發(fā)生的數(shù)額較大的事件。l管理人員也許已經(jīng)掌握了所負(fù)責(zé)部門的全部內(nèi)容，管理人員也許已經(jīng)掌握了所負(fù)責(zé)部門的全部內(nèi)容，甚至對其他預(yù)算以及總預(yù)算的部分或全部內(nèi)容都甚至對其他預(yù)算以及總預(yù)算的部分或全部內(nèi)容都有所了解，但這并不意味著要事無巨細(xì)地過問日有所了解，但這并不意味著要事無巨細(xì)地過問日常工作的各個環(huán)節(jié)。常工作的各個環(huán)節(jié)。2022-3-1516l（4）靈活監(jiān)控原則靈活監(jiān)控原則 l在對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控的過程中，并不是出在對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控的過程中，并不是出現(xiàn)的所有差異都能夠找到

11、有效的解決辦法，現(xiàn)的所有差異都能夠找到有效的解決辦法，對于那些無法處理的差異，企業(yè)不要一味地對于那些無法處理的差異，企業(yè)不要一味地堅(jiān)持要找到解決辦法。堅(jiān)持要找到解決辦法。l因?yàn)檫@樣做沒有任何意義，反而有可能給企因?yàn)檫@樣做沒有任何意義，反而有可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。l對于這些解決不了的差異，企業(yè)只能予以認(rèn)對于這些解決不了的差異，企業(yè)只能予以認(rèn)同，并及時重新修改涉及到的所有預(yù)算，要同，并及時重新修改涉及到的所有預(yù)算，要有靈活性。有靈活性。2022-3-1517l（5）內(nèi)外相結(jié)合監(jiān)控原則內(nèi)外相結(jié)合監(jiān)控原則l每一個預(yù)算責(zé)任單位既要接受其上級監(jiān)控主體的監(jiān)每一個預(yù)算責(zé)任單位既要接受其上

12、級監(jiān)控主體的監(jiān)控，又要對其下級預(yù)算責(zé)任單位行使監(jiān)控職責(zé)，亦控，又要對其下級預(yù)算責(zé)任單位行使監(jiān)控職責(zé)，亦即既要實(shí)行外部監(jiān)控，又要實(shí)行內(nèi)部監(jiān)控。即既要實(shí)行外部監(jiān)控，又要實(shí)行內(nèi)部監(jiān)控。l只有把外部監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)控有機(jī)地結(jié)合起來，監(jiān)控只有把外部監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)控有機(jī)地結(jié)合起來，監(jiān)控才能達(dá)到良好的效果。才能達(dá)到良好的效果。l如果只強(qiáng)調(diào)外部監(jiān)控而忽視內(nèi)部監(jiān)控，監(jiān)控就很難如果只強(qiáng)調(diào)外部監(jiān)控而忽視內(nèi)部監(jiān)控，監(jiān)控就很難到位；如果只強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)控而忽視外部監(jiān)控，監(jiān)控到位；如果只強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)控而忽視外部監(jiān)控，監(jiān)控就有可能會流于形式。就有可能會流于形式。l只有兩者的有機(jī)結(jié)合，監(jiān)控才能有效地實(shí)施。只有兩者的有機(jī)結(jié)合，監(jiān)控才能有效

13、地實(shí)施。2022-3-15182022-3-1519l1、確定監(jiān)控目標(biāo)、確定監(jiān)控目標(biāo) l2、落實(shí)監(jiān)控責(zé)任、落實(shí)監(jiān)控責(zé)任l3、制定監(jiān)控措施、制定監(jiān)控措施l4、跟蹤監(jiān)控過程、跟蹤監(jiān)控過程l5、反饋監(jiān)控信息、反饋監(jiān)控信息l6、評價監(jiān)控效果、評價監(jiān)控效果詳見后詳見后2022-3-1520l1、確定監(jiān)控目標(biāo)、確定監(jiān)控目標(biāo) l確定監(jiān)控目標(biāo)是進(jìn)行財務(wù)預(yù)算監(jiān)控要做確定監(jiān)控目標(biāo)是進(jìn)行財務(wù)預(yù)算監(jiān)控要做的第一件事情，只有明確了目標(biāo)，才知的第一件事情，只有明確了目標(biāo)，才知道在接下來的監(jiān)控中應(yīng)該達(dá)到什么效果。道在接下來的監(jiān)控中應(yīng)該達(dá)到什么效果。l2、落實(shí)監(jiān)控責(zé)任、落實(shí)監(jiān)控責(zé)任l監(jiān)控目標(biāo)確定后，要將監(jiān)控責(zé)任落實(shí)到監(jiān)控目標(biāo)

14、確定后，要將監(jiān)控責(zé)任落實(shí)到位。各個層面的監(jiān)控主體各自要負(fù)責(zé)監(jiān)位。各個層面的監(jiān)控主體各自要負(fù)責(zé)監(jiān)控哪些客體，要予以明確。控哪些客體，要予以明確。2022-3-1521l3、制定監(jiān)控措施、制定監(jiān)控措施l各個層面的監(jiān)控主體要制定具體的監(jiān)控各個層面的監(jiān)控主體要制定具體的監(jiān)控措施，明白在實(shí)施預(yù)算的過程中應(yīng)如何措施，明白在實(shí)施預(yù)算的過程中應(yīng)如何進(jìn)行監(jiān)控。進(jìn)行監(jiān)控。l4、跟蹤監(jiān)控過程、跟蹤監(jiān)控過程l在監(jiān)控的過程中，要及時了解監(jiān)控的信在監(jiān)控的過程中，要及時了解監(jiān)控的信息，進(jìn)行跟蹤。息，進(jìn)行跟蹤。2022-3-1522l5、反饋監(jiān)控信息、反饋監(jiān)控信息l每隔一段時間，各個層面的監(jiān)控主體要每隔一段時間，各個層面的監(jiān)

15、控主體要將監(jiān)控的情況要上級進(jìn)行反饋。遇有例將監(jiān)控的情況要上級進(jìn)行反饋。遇有例外事件時，要隨時進(jìn)行反饋。外事件時，要隨時進(jìn)行反饋。l6、評價監(jiān)控效果、評價監(jiān)控效果l各上級監(jiān)控主體要評價下級監(jiān)控主體的各上級監(jiān)控主體要評價下級監(jiān)控主體的監(jiān)控效果，監(jiān)控是否達(dá)到了事先確定的監(jiān)控效果，監(jiān)控是否達(dá)到了事先確定的目標(biāo)。目標(biāo)。2022-3-1523l1 1、建立責(zé)任中心、建立責(zé)任中心l2 2、簽訂責(zé)任書、簽訂責(zé)任書l3 3、建立工作臺帳、建立工作臺帳l4 4、建立跟蹤監(jiān)控制度、建立跟蹤監(jiān)控制度l5 5、建立正常報告和例外報告制度、建立正常報告和例外報告制度l6 6、召開監(jiān)控例會、召開監(jiān)控例會l7 7、建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)

16、控系統(tǒng)等。、建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)等。 詳見后詳見后2022-3-1524l（1）建立責(zé)任中心）建立責(zé)任中心l各公司、部門應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類預(yù)各公司、部門應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類預(yù)算責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到具體的單位和每一個人。算責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到具體的單位和每一個人。 l（2）簽訂責(zé)任書）簽訂責(zé)任書l簽訂責(zé)任書就是要將各類預(yù)算以契約的形式落實(shí)到簽訂責(zé)任書就是要將各類預(yù)算以契約的形式落實(shí)到各部門和人。各部門和人。l董事長與總裁簽訂企業(yè)（如集團(tuán)、公司）的總體預(yù)董事長與總裁簽訂企業(yè)（如集團(tuán)、公司）的總體預(yù)算；總裁與其直接下級預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人簽訂各部算；總裁與其直接下級預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人簽訂各部門的預(yù)算

17、責(zé)任合同書；各基本預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)門的預(yù)算責(zé)任合同書；各基本預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)與有關(guān)管理人員簽訂責(zé)任合同書。與有關(guān)管理人員簽訂責(zé)任合同書。 2022-3-1525l（3）建立工作臺賬）建立工作臺賬l各企業(yè)總公司及下設(shè)各部門均要建立預(yù)算各企業(yè)總公司及下設(shè)各部門均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計，執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計，及時及時登記，每日總結(jié)，登記，每日總結(jié)，并主動與財務(wù)對賬，做并主動與財務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。到日清日結(jié)。l要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實(shí)

18、際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。累計實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。 2022-3-1526l（4）建立跟蹤監(jiān)控制度）建立跟蹤監(jiān)控制度l預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)行及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形人員進(jìn)行及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告。跟蹤分析及差異報告制成預(yù)算差異分析報告。跟蹤分析及差異報告制度另行制定。度另行制定。l（5）建立正常報告和例外報告制度）建立正常報告和例外報告制度l企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期向上級報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。執(zhí)行單位定期

19、向上級報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。l此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果有例外的事件此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果有例外的事件發(fā)生，也要實(shí)行報告制度。發(fā)生，也要實(shí)行報告制度。 2022-3-1527l（6）召開監(jiān)控例會）召開監(jiān)控例會l各責(zé)任預(yù)算中心應(yīng)定期召開晨會、旬例會各責(zé)任預(yù)算中心應(yīng)定期召開晨會、旬例會和月度例會等，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，和月度例會等，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，隨時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行加以隨時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行加以監(jiān)控。監(jiān)控。2022-3-1528l（7）建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)）建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng) l對預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)控，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮計算機(jī)在預(yù)算監(jiān)控對預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)控，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮計算機(jī)在

20、預(yù)算監(jiān)控過程中的作用。財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的最高形式是計算機(jī)過程中的作用。財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的最高形式是計算機(jī)系統(tǒng)監(jiān)控，如企業(yè)資源計劃（系統(tǒng)監(jiān)控，如企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning, ERP）系統(tǒng)等。）系統(tǒng)等。l對于大型集團(tuán)公司來講，對于大型集團(tuán)公司來講，利用計算機(jī)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控利用計算機(jī)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控，可以隨時了解各個子（分）公司的業(yè)務(wù)情況，真正可以隨時了解各個子（分）公司的業(yè)務(wù)情況，真正做到集中于咫尺之內(nèi)，而監(jiān)控于天涯之外。做到集中于咫尺之內(nèi)，而監(jiān)控于天涯之外。l利用計算機(jī)還可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的實(shí)時監(jiān)控。利用計算機(jī)還可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的實(shí)時監(jiān)控。l當(dāng)財務(wù)人員錄入反映各種經(jīng)濟(jì)

21、業(yè)務(wù)的憑證或單據(jù)時，當(dāng)財務(wù)人員錄入反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證或單據(jù)時，如果涉及到與預(yù)算管理科目有關(guān)的業(yè)務(wù)，則計算機(jī)如果涉及到與預(yù)算管理科目有關(guān)的業(yè)務(wù)，則計算機(jī)系統(tǒng)會提示需要錄入相應(yīng)的部門，如果部門的實(shí)際系統(tǒng)會提示需要錄入相應(yīng)的部門，如果部門的實(shí)際發(fā)生額大于預(yù)算數(shù)額，則計算機(jī)將彈出窗口警告不發(fā)生額大于預(yù)算數(shù)額，則計算機(jī)將彈出窗口警告不允許處理。允許處理。l據(jù)此企業(yè)可實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的實(shí)時監(jiān)控。據(jù)此企業(yè)可實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的實(shí)時監(jiān)控。 2022-3-15292022-3-1530l1、緊控制：即嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的工作完、緊控制：即嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的工作完成程度來考評相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績，

22、其基本理念是，為成程度來考評相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績，其基本理念是，為員工確定具體的預(yù)算管理目標(biāo)，使他們工作得更有效員工確定具體的預(yù)算管理目標(biāo)，使他們工作得更有效率。率。l緊控制模式源于成本管理的標(biāo)準(zhǔn)成本法，以控制緊控制模式源于成本管理的標(biāo)準(zhǔn)成本法，以控制“偏偏差差”為基礎(chǔ)，通過嚴(yán)格的監(jiān)控，努力消除或減少預(yù)算為基礎(chǔ)，通過嚴(yán)格的監(jiān)控，努力消除或減少預(yù)算管理結(jié)果與預(yù)算管理目標(biāo)的偏差，是標(biāo)準(zhǔn)成本控制思管理結(jié)果與預(yù)算管理目標(biāo)的偏差，是標(biāo)準(zhǔn)成本控制思想從成本領(lǐng)域向其他作業(yè)領(lǐng)域的延伸。想從成本領(lǐng)域向其他作業(yè)領(lǐng)域的延伸。2022-3-1531l緊控制模式的特點(diǎn)：緊控制模式的特點(diǎn)：l一是關(guān)注預(yù)算管理各個具體細(xì)節(jié)；一是

23、關(guān)注預(yù)算管理各個具體細(xì)節(jié)；l二是不允許偏離預(yù)算管理目標(biāo)；二是不允許偏離預(yù)算管理目標(biāo)；l三是高層管理者重視與預(yù)算管理責(zé)任部門的溝通交三是高層管理者重視與預(yù)算管理責(zé)任部門的溝通交流。流。l緊控制模式的優(yōu)點(diǎn)：緊控制模式的優(yōu)點(diǎn)：l一是能增強(qiáng)管理者的節(jié)約和效率意識，防止浪費(fèi)和一是能增強(qiáng)管理者的節(jié)約和效率意識，防止浪費(fèi)和低效；低效；l二是能促使管理者不斷尋找新的方法來保證預(yù)算管二是能促使管理者不斷尋找新的方法來保證預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2022-3-1532l目前我國企業(yè)大多數(shù)是采用緊控制模式。目前我國企業(yè)大多數(shù)是采用緊控制模式。l如邯鋼的預(yù)算管理體系中，每個月都會進(jìn)行實(shí)際如邯鋼的預(yù)算管理體系

24、中，每個月都會進(jìn)行實(shí)際業(yè)績與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的比較與分析，對沒有完成預(yù)算業(yè)績與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的比較與分析，對沒有完成預(yù)算目標(biāo)的部門和人員實(shí)行獎金否決。這就是典型的目標(biāo)的部門和人員實(shí)行獎金否決。這就是典型的緊控制模式。緊控制模式。 2022-3-1533l2、松控制、松控制l松控制是近年來國外企業(yè)逐漸興起的一種預(yù)算控制模式，松控制是近年來國外企業(yè)逐漸興起的一種預(yù)算控制模式，其典型代表就是在歐洲一些大公司實(shí)施的其典型代表就是在歐洲一些大公司實(shí)施的“超越預(yù)算超越預(yù)算”模模式。式。l所謂所謂“超越預(yù)算超越預(yù)算”，確切地說應(yīng)該是超越預(yù)算緊控制。，確切地說應(yīng)該是超越預(yù)算緊控制。l松控制模式的特點(diǎn)：松控制模式的特點(diǎn)：l（

25、1）控制標(biāo)準(zhǔn)較為靈活；）控制標(biāo)準(zhǔn)較為靈活；l（2）給下級人員足夠的權(quán)力空間；）給下級人員足夠的權(quán)力空間；l（3）預(yù)算主要用作聯(lián)絡(luò)和計劃的工具；）預(yù)算主要用作聯(lián)絡(luò)和計劃的工具；l（4）每年照樣編制、復(fù)查、調(diào)整和批準(zhǔn)預(yù)算；）每年照樣編制、復(fù)查、調(diào)整和批準(zhǔn)預(yù)算；l（5）每月或每季度仍會對預(yù)算差異進(jìn)行分析；）每月或每季度仍會對預(yù)算差異進(jìn)行分析；l（6）預(yù)算并非是對執(zhí)行者的約束和評價標(biāo)準(zhǔn)；）預(yù)算并非是對執(zhí)行者的約束和評價標(biāo)準(zhǔn)；l（7）預(yù)算可以隨時因環(huán)境變化而修改。）預(yù)算可以隨時因環(huán)境變化而修改。2022-3-1534l（三）緊控制與松控制的選擇（三）緊控制與松控制的選擇l一個企業(yè)要想成功推行一個企業(yè)要想

26、成功推行緊控制緊控制預(yù)算模式，至少應(yīng)具備外預(yù)算模式，至少應(yīng)具備外部、內(nèi)部兩方面的條件。部、內(nèi)部兩方面的條件。l企業(yè)外部條件包括：企業(yè)外部條件包括：l1、企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)環(huán)境要相對穩(wěn)定、企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)環(huán)境要相對穩(wěn)定l財務(wù)預(yù)算的編制方法（如定基預(yù)算法）大多是建立在穩(wěn)財務(wù)預(yù)算的編制方法（如定基預(yù)算法）大多是建立在穩(wěn)定的假設(shè)基礎(chǔ)上的，如果穩(wěn)定假設(shè)不存在，大部分預(yù)算定的假設(shè)基礎(chǔ)上的，如果穩(wěn)定假設(shè)不存在，大部分預(yù)算方法將不再適用，不適用的方法將產(chǎn)生不適用的預(yù)算數(shù)方法將不再適用，不適用的方法將產(chǎn)生不適用的預(yù)算數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)將會誤導(dǎo)企業(yè)管理者做出錯誤的決策。據(jù)，這些數(shù)據(jù)將會誤導(dǎo)企業(yè)管理者做出錯誤的決策。2022-3

27、-1535l企業(yè)外部條件：企業(yè)外部條件：l2、企業(yè)要有較大的規(guī)模、企業(yè)要有較大的規(guī)模l任何一種管理都是需要付出成本的。任何一種管理都是需要付出成本的。l規(guī)模較大的企業(yè)才有能力承擔(dān)因推行預(yù)算而增加的規(guī)模較大的企業(yè)才有能力承擔(dān)因推行預(yù)算而增加的成本，規(guī)模較大的企業(yè)才有必須通過預(yù)算管理來控成本，規(guī)模較大的企業(yè)才有必須通過預(yù)算管理來控制費(fèi)用的需求。制費(fèi)用的需求。2022-3-1536l企業(yè)內(nèi)部條件包括：企業(yè)內(nèi)部條件包括：l1、良好的企業(yè)治理機(jī)制，這是預(yù)算管理能、良好的企業(yè)治理機(jī)制，這是預(yù)算管理能夠發(fā)揮作用的保障。夠發(fā)揮作用的保障。l2、業(yè)務(wù)發(fā)展比較平穩(wěn)，這是預(yù)算數(shù)據(jù)得以、業(yè)務(wù)發(fā)展比較平穩(wěn)，這是預(yù)算數(shù)據(jù)

28、得以適用的前提。適用的前提。l3、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分重視，這是預(yù)算管理能否、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分重視，這是預(yù)算管理能否開始和推行的前提。開始和推行的前提。l4、財務(wù)經(jīng)理素質(zhì)較高，這是一切預(yù)算管理、財務(wù)經(jīng)理素質(zhì)較高，這是一切預(yù)算管理工作的人才基礎(chǔ)。工作的人才基礎(chǔ)。2022-3-1537l1、外部監(jiān)控：是指預(yù)算執(zhí)行過程中上級對下級、外部監(jiān)控：是指預(yù)算執(zhí)行過程中上級對下級的監(jiān)控。其措施一般有：的監(jiān)控。其措施一般有：l（1）規(guī)章和條例，每個預(yù)算管理系統(tǒng)都會有相）規(guī)章和條例，每個預(yù)算管理系統(tǒng)都會有相應(yīng)的書面規(guī)章和條例制度。應(yīng)的書面規(guī)章和條例制度。l（2）產(chǎn)出監(jiān)控，即：將監(jiān)控集中在業(yè)務(wù)結(jié)果，）產(chǎn)出監(jiān)控，即：將監(jiān)控集中在

29、業(yè)務(wù)結(jié)果，使員工慎重考慮應(yīng)該如何完成任務(wù)。使員工慎重考慮應(yīng)該如何完成任務(wù)。2022-3-1538l2、內(nèi)部監(jiān)控：是指各個預(yù)算責(zé)任單位和責(zé)任人、內(nèi)部監(jiān)控：是指各個預(yù)算責(zé)任單位和責(zé)任人的自我監(jiān)控。其特點(diǎn)在于：的自我監(jiān)控。其特點(diǎn)在于：l（1）責(zé)任單位和責(zé)任人參與預(yù)算編制）責(zé)任單位和責(zé)任人參與預(yù)算編制l（2）通過分解預(yù)算目標(biāo)來明確各個責(zé)任單位和）通過分解預(yù)算目標(biāo)來明確各個責(zé)任單位和責(zé)任人的目標(biāo)和責(zé)任責(zé)任人的目標(biāo)和責(zé)任l（3）對各個責(zé)任單位和責(zé)任人適當(dāng)授權(quán)）對各個責(zé)任單位和責(zé)任人適當(dāng)授權(quán)l(xiāng)（4）建立完善的激勵制度，使責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合）建立完善的激勵制度，使責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合l（5）自我監(jiān)控的積極性較高）自我監(jiān)

30、控的積極性較高 2022-3-15392022-3-1540l經(jīng)營活動預(yù)算，它所包括的銷售預(yù)算、存貨預(yù)算、經(jīng)營活動預(yù)算，它所包括的銷售預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和各種成本費(fèi)用預(yù)算都是經(jīng)營活動預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算和各種成本費(fèi)用預(yù)算都是經(jīng)營活動預(yù)算監(jiān)督和控制的內(nèi)容。監(jiān)督和控制的內(nèi)容。l（一）銷售預(yù)算監(jiān)控（一）銷售預(yù)算監(jiān)控l1、分區(qū)域進(jìn)行監(jiān)控、分區(qū)域進(jìn)行監(jiān)控l2、銷售部門應(yīng)當(dāng)建立一個銷售預(yù)算計劃完成時間、銷售部門應(yīng)當(dāng)建立一個銷售預(yù)算計劃完成時間表。表。 l3、結(jié)合一定的預(yù)算評價程序，對每一個階段的預(yù)、結(jié)合一定的預(yù)算評價程序，對每一個階段的預(yù)算完成情況進(jìn)行及時評價。算完成情況進(jìn)行及時評價。 2022-3-154

31、1l（二）存貨預(yù)算監(jiān)控（二）存貨預(yù)算監(jiān)控l由于外界各種環(huán)境的變化，企業(yè)產(chǎn)品銷售量的變動會由于外界各種環(huán)境的變化，企業(yè)產(chǎn)品銷售量的變動會比較頻繁。為了保持生產(chǎn)的穩(wěn)定，對存貨預(yù)算應(yīng)當(dāng)實(shí)比較頻繁。為了保持生產(chǎn)的穩(wěn)定，對存貨預(yù)算應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的控制，使存貨的數(shù)量處在最低安全存量和最施必要的控制，使存貨的數(shù)量處在最低安全存量和最高安全存量之間，即必須滿足下列要求：高安全存量之間，即必須滿足下列要求：l1、存貨經(jīng)常保持在最低安全存量以上；、存貨經(jīng)常保持在最低安全存量以上；l2、存貨經(jīng)常保持在最高安全存量以下，此最高安全存、存貨經(jīng)常保持在最高安全存量以下，此最高安全存量是由銷貨預(yù)測及標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率決定的；量是

32、由銷貨預(yù)測及標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率決定的；l3、穩(wěn)定生產(chǎn)并符合管理控制上的要求。、穩(wěn)定生產(chǎn)并符合管理控制上的要求。2022-3-1542l（三）生產(chǎn)預(yù)算監(jiān)控（三）生產(chǎn)預(yù)算監(jiān)控l對生產(chǎn)預(yù)算的監(jiān)控主要是對產(chǎn)量預(yù)算、材料預(yù)算、人對生產(chǎn)預(yù)算的監(jiān)控主要是對產(chǎn)量預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的監(jiān)控。工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的監(jiān)控。l產(chǎn)量預(yù)算監(jiān)控的指導(dǎo)思想包括以下幾點(diǎn)：產(chǎn)量預(yù)算監(jiān)控的指導(dǎo)思想包括以下幾點(diǎn)：l1、對每項(xiàng)或者每類產(chǎn)品決定其標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率；、對每項(xiàng)或者每類產(chǎn)品決定其標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率；l2、利用產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率和銷售預(yù)測值來決定、利用產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率和銷售預(yù)測值來決定存貨數(shù)量的增減；存貨數(shù)量的增減

33、；l3、預(yù)算期間內(nèi)的生產(chǎn)量等于銷售預(yù)算加減存貨的增、預(yù)算期間內(nèi)的生產(chǎn)量等于銷售預(yù)算加減存貨的增減數(shù)量。減數(shù)量。2022-3-1543l（四）直接材料預(yù)算監(jiān)控（四）直接材料預(yù)算監(jiān)控 l直接材料預(yù)算的監(jiān)控有兩個基本的目的：一是關(guān)直接材料預(yù)算的監(jiān)控有兩個基本的目的：一是關(guān)于材料庫存的。二是通過材料預(yù)算監(jiān)控，使材料于材料庫存的。二是通過材料預(yù)算監(jiān)控，使材料的消耗符合事先的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，避免浪費(fèi)和不必要的消耗符合事先的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，避免浪費(fèi)和不必要的損失。的損失。l1、對材料庫存的監(jiān)控、對材料庫存的監(jiān)控l（1）ABC計劃法：計劃法：將每項(xiàng)材料依其重要性分為將每項(xiàng)材料依其重要性分為A、B、C三類，三類，A類表示高

34、價材料，應(yīng)當(dāng)由有經(jīng)類表示高價材料，應(yīng)當(dāng)由有經(jīng)驗(yàn)的人員實(shí)施嚴(yán)密控制；驗(yàn)的人員實(shí)施嚴(yán)密控制；C類表示低價材料，實(shí)類表示低價材料，實(shí)施簡單的盤點(diǎn)控制即可，而施簡單的盤點(diǎn)控制即可，而B類介于類介于A類與類與C類之類之間。間。2022-3-1544l（2）周期檢查法：）周期檢查法：對于每類材料，分別制訂對于每類材料，分別制訂一個檢查周期。價值高或缺貨時足以影響企一個檢查周期。價值高或缺貨時足以影響企業(yè)正常生產(chǎn)的材料，應(yīng)制定較短的檢查周期，業(yè)正常生產(chǎn)的材料，應(yīng)制定較短的檢查周期，而對于價值低、不重要的材料，通?？芍贫ǘ鴮τ趦r值低、不重要的材料，通?？芍贫ㄝ^長的檢查周期。較長的檢查周期。l（3）最低最高法：

35、）最低最高法：對每類材料，均制訂最低對每類材料，均制訂最低存量與最高存量，其控制幅度即介于這二者存量與最高存量，其控制幅度即介于這二者之間。之間。 2022-3-1545l2、對材料消耗的監(jiān)控、對材料消耗的監(jiān)控l（1）限額控制法）限額控制法l是按照材料消耗定額或規(guī)定限額領(lǐng)發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營所需是按照材料消耗定額或規(guī)定限額領(lǐng)發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營所需材料的一種管理制度，是材料消耗的重要控制形式。材料的一種管理制度，是材料消耗的重要控制形式。l（2）配比領(lǐng)料法）配比領(lǐng)料法l配比領(lǐng)料是指供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和所用各種原配比領(lǐng)料是指供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和所用各種原材料的配方比例，計算各種材料的配方用量，與生材料的配方比例

36、，計算各種材料的配方用量，與生產(chǎn)計劃部門共同簽發(fā)材料配比領(lǐng)料單，據(jù)以領(lǐng)發(fā)原產(chǎn)計劃部門共同簽發(fā)材料配比領(lǐng)料單，據(jù)以領(lǐng)發(fā)原材料。這種方法適用于生產(chǎn)的產(chǎn)品同時需要耗用若材料。這種方法適用于生產(chǎn)的產(chǎn)品同時需要耗用若干種原材料，而且各種原材料之間有固定的配方比干種原材料，而且各種原材料之間有固定的配方比例的情況。例的情況。2022-3-1546l（五）直接人工預(yù)算監(jiān)控（五）直接人工預(yù)算監(jiān)控l從最終的財務(wù)結(jié)果來看，人工費(fèi)用的總額才是與企業(yè)的從最終的財務(wù)結(jié)果來看，人工費(fèi)用的總額才是與企業(yè)的利潤直接相關(guān)的，而人工費(fèi)用總額取決于以下兩個方面：利潤直接相關(guān)的，而人工費(fèi)用總額取決于以下兩個方面：一是小時人工標(biāo)準(zhǔn)，二

37、是員工人數(shù)。同時在一定的工時一是小時人工標(biāo)準(zhǔn)，二是員工人數(shù)。同時在一定的工時標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，員工的工作效率也會影響到人工費(fèi)用總額。標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，員工的工作效率也會影響到人工費(fèi)用總額。對人工預(yù)算的監(jiān)控要從以下兩個方面來著手：對人工預(yù)算的監(jiān)控要從以下兩個方面來著手：l1、通過控制小時人工標(biāo)準(zhǔn)和員工人數(shù)來控制人工費(fèi)用、通過控制小時人工標(biāo)準(zhǔn)和員工人數(shù)來控制人工費(fèi)用總額?？傤~。 l2、要監(jiān)督勞動生產(chǎn)率情況。、要監(jiān)督勞動生產(chǎn)率情況。 2022-3-1547l（六）制造費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控（六）制造費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控l對于制造費(fèi)用的監(jiān)控要區(qū)分可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用對于制造費(fèi)用的監(jiān)控要區(qū)分可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用兩部分。制造費(fèi)用中的可

38、控部分與材料和人工預(yù)算兩部分。制造費(fèi)用中的可控部分與材料和人工預(yù)算控制都有關(guān)聯(lián)，制造費(fèi)用中的材料和人工控制方法控制都有關(guān)聯(lián)，制造費(fèi)用中的材料和人工控制方法可以參照前面介紹的直接材料預(yù)算監(jiān)控和直接人工可以參照前面介紹的直接材料預(yù)算監(jiān)控和直接人工預(yù)算監(jiān)控。制造費(fèi)用中不可控的部分，比如分?jǐn)偟念A(yù)算監(jiān)控。制造費(fèi)用中不可控的部分，比如分?jǐn)偟恼叟f和管理費(fèi)用等，則只能由負(fù)責(zé)計算分?jǐn)傔@些費(fèi)折舊和管理費(fèi)用等，則只能由負(fù)責(zé)計算分?jǐn)傔@些費(fèi)用的部門實(shí)施監(jiān)控，調(diào)控費(fèi)用總額和分配給相應(yīng)受用的部門實(shí)施監(jiān)控，調(diào)控費(fèi)用總額和分配給相應(yīng)受益部門的份額，接受這些間接費(fèi)用的部門不需要承益部門的份額，接受這些間接費(fèi)用的部門不需要承擔(dān)控制

39、責(zé)任。擔(dān)控制責(zé)任。2022-3-1548l（七）成本預(yù)算監(jiān)控（七）成本預(yù)算監(jiān)控l成本預(yù)算是對直接材料、直接人工、制造費(fèi)成本預(yù)算是對直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算的總結(jié)概括，因此成本預(yù)算監(jiān)控是站用預(yù)算的總結(jié)概括，因此成本預(yù)算監(jiān)控是站在一個更高的角度對產(chǎn)品成本總的概括，而在一個更高的角度對產(chǎn)品成本總的概括，而不是分項(xiàng)目的詳細(xì)控制。在以銷定產(chǎn)、從目不是分項(xiàng)目的詳細(xì)控制。在以銷定產(chǎn)、從目標(biāo)利潤倒推成本的情況下，成本預(yù)算控制就標(biāo)利潤倒推成本的情況下，成本預(yù)算控制就是直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算的控是直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算的控制。制。2022-3-1549l（八）銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控

40、（八）銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控l1、銷售費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控、銷售費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控l對于銷售費(fèi)用而言，通常可以分為固定銷售費(fèi)用和對于銷售費(fèi)用而言，通?？梢苑譃楣潭ㄤN售費(fèi)用和變動銷售費(fèi)用兩部分。變動銷售費(fèi)用兩部分。 l2、管理費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控、管理費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控l管理費(fèi)用預(yù)算由許多項(xiàng)目組成，對于不同項(xiàng)目的費(fèi)管理費(fèi)用預(yù)算由許多項(xiàng)目組成，對于不同項(xiàng)目的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)采用不同的控制方法，用，應(yīng)當(dāng)采用不同的控制方法，“付款憑單制付款憑單制”能有能有效控制企業(yè)的各項(xiàng)管理費(fèi)用支出。但就費(fèi)用水平而效控制企業(yè)的各項(xiàng)管理費(fèi)用支出。但就費(fèi)用水平而言，應(yīng)采用費(fèi)用預(yù)算總額控制的方法。言，應(yīng)采用費(fèi)用預(yù)算總額控制的方法。 2022-3-155

41、0l投資活動預(yù)算投資活動預(yù)算是根據(jù)企業(yè)投資項(xiàng)目編制反映投資決策目是根據(jù)企業(yè)投資項(xiàng)目編制反映投資決策目標(biāo)及其資源配置的一種預(yù)算。標(biāo)及其資源配置的一種預(yù)算。 l對于投資活動預(yù)算，在控制時并非僅僅是壓縮支出，而對于投資活動預(yù)算，在控制時并非僅僅是壓縮支出，而必須依賴確實(shí)的經(jīng)營規(guī)劃，將支出限制在合適的基礎(chǔ)上必須依賴確實(shí)的經(jīng)營規(guī)劃，將支出限制在合適的基礎(chǔ)上即可。同時應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況的變化，隨時調(diào)整支出項(xiàng)即可。同時應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況的變化，隨時調(diào)整支出項(xiàng)目，使資產(chǎn)的維護(hù)、重置以及取得能順利進(jìn)行。一旦發(fā)目，使資產(chǎn)的維護(hù)、重置以及取得能順利進(jìn)行。一旦發(fā)生無法預(yù)計和解決的問題，需要及時停止資本支出項(xiàng)目生無法預(yù)計和

42、解決的問題，需要及時停止資本支出項(xiàng)目以最大限度地減少損失。以最大限度地減少損失。2022-3-1551l對于投資活動支出項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)控，一般分為以下幾個對于投資活動支出項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)控，一般分為以下幾個階段來進(jìn)行：階段來進(jìn)行：l（一）正式授權(quán)進(jìn)行特定投資項(xiàng)目計劃（一）正式授權(quán)進(jìn)行特定投資項(xiàng)目計劃l（二）對投資項(xiàng)目的支出進(jìn)行監(jiān)控（二）對投資項(xiàng)目的支出進(jìn)行監(jiān)控l（三）投資項(xiàng)目完工后的記錄歸檔（三）投資項(xiàng)目完工后的記錄歸檔2022-3-1552l融資活動預(yù)算融資活動預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期為籌集生產(chǎn)經(jīng)營活是企業(yè)在預(yù)算期為籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動以及投資活動所需資金而進(jìn)行融資活動的預(yù)算。動以及投資活動所需資金而進(jìn)行融

43、資活動的預(yù)算。 l融資活動預(yù)算主要解決以下幾個問題：融資活動預(yù)算主要解決以下幾個問題：l一是資金籌集渠道；一是資金籌集渠道；l二是資金籌集方式；二是資金籌集方式；l三是資金需要量；三是資金需要量；l四是資金籌集的時間安排。四是資金籌集的時間安排。 l企業(yè)通常可以從銀行以及非銀行的金融機(jī)構(gòu)、證企業(yè)通常可以從銀行以及非銀行的金融機(jī)構(gòu)、證券市場等渠道取得融資，經(jīng)常采取的融資方式有券市場等渠道取得融資，經(jīng)常采取的融資方式有向金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等。向金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等。2022-3-1553l企業(yè)對融資活動預(yù)算的監(jiān)控主要從以下幾個方面來企業(yè)對融資活動預(yù)算的監(jiān)控主要從以下幾個

44、方面來進(jìn)行：進(jìn)行：l（一）監(jiān)督企業(yè)的融資責(zé)任部門按時采取一定的融（一）監(jiān)督企業(yè)的融資責(zé)任部門按時采取一定的融資方式從融資對象那里取得企業(yè)發(fā)展所需要的資金。資方式從融資對象那里取得企業(yè)發(fā)展所需要的資金。 l（二）監(jiān)控部門必須要高度重視對融資風(fēng)險的控制，（二）監(jiān)控部門必須要高度重視對融資風(fēng)險的控制，提醒融資責(zé)任部門盡可能選擇風(fēng)險較小的融資方式。提醒融資責(zé)任部門盡可能選擇風(fēng)險較小的融資方式。 l（三）注意監(jiān)控融資前后企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化，不（三）注意監(jiān)控融資前后企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化，不能因?yàn)槿谫Y活動喪失企業(yè)的控制權(quán)。能因?yàn)槿谫Y活動喪失企業(yè)的控制權(quán)。 2022-3-1554l現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算，簡稱

45、現(xiàn)金預(yù)算或現(xiàn)金收支預(yù)算，通常包，簡稱現(xiàn)金預(yù)算或現(xiàn)金收支預(yù)算，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺以及現(xiàn)金籌措和應(yīng)用括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺以及現(xiàn)金籌措和應(yīng)用等四個組成部分?，F(xiàn)金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的等四個組成部分?，F(xiàn)金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液血液”，現(xiàn)，現(xiàn)金流量狀況如何，不僅直接關(guān)系到企業(yè)的獲利能力，而金流量狀況如何，不僅直接關(guān)系到企業(yè)的獲利能力，而且對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小具有決定性的影響。且對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小具有決定性的影響。 l現(xiàn)金預(yù)算監(jiān)控的目的之一就是及時了解企業(yè)的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金預(yù)算監(jiān)控的目的之一就是及時了解企業(yè)的現(xiàn)金流量，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足或大量多余。避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足或大量多余。 2022

46、-3-1555l通常情況下，我們可以從以下幾個方面來對現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)通常情況下，我們可以從以下幾個方面來對現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控：行監(jiān)控：l（一）從時間脈絡(luò)來監(jiān)控現(xiàn)金流量的變化。（一）從時間脈絡(luò)來監(jiān)控現(xiàn)金流量的變化。 l（二）從空間脈絡(luò)來監(jiān)控現(xiàn)金流量的變化。（二）從空間脈絡(luò)來監(jiān)控現(xiàn)金流量的變化。 l（三）對現(xiàn)金及未來可能的現(xiàn)金狀況做出適當(dāng)和連續(xù)的（三）對現(xiàn)金及未來可能的現(xiàn)金狀況做出適當(dāng)和連續(xù)的評價。評價。 l（四）保存逐日（或更長間隔期間）的現(xiàn)金狀況資料。（四）保存逐日（或更長間隔期間）的現(xiàn)金狀況資料。 2022-3-1556l企業(yè)財務(wù)預(yù)算從內(nèi)容來看主要有經(jīng)營活動預(yù)算、投資活企業(yè)財務(wù)預(yù)算從內(nèi)容來看主要有

47、經(jīng)營活動預(yù)算、投資活動預(yù)算、融資活動預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、財務(wù)狀況預(yù)算動預(yù)算、融資活動預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、財務(wù)狀況預(yù)算以及經(jīng)營成果預(yù)算，通過對經(jīng)營活動預(yù)算、投資活動預(yù)以及經(jīng)營成果預(yù)算，通過對經(jīng)營活動預(yù)算、投資活動預(yù)算、融資活動預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算實(shí)施監(jiān)控，企業(yè)的財算、融資活動預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算實(shí)施監(jiān)控，企業(yè)的財務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營成果預(yù)算同時也可以得到較好的保證。務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營成果預(yù)算同時也可以得到較好的保證。2022-3-1557l（一）經(jīng)營成果預(yù)算監(jiān)控（一）經(jīng)營成果預(yù)算監(jiān)控l企業(yè)經(jīng)營成果預(yù)算企業(yè)經(jīng)營成果預(yù)算是通過編制預(yù)計利潤表來體現(xiàn)的。編是通過編制預(yù)計利潤表來體現(xiàn)的。編制預(yù)計利潤表的時候，有關(guān)營

48、業(yè)活動的收支數(shù)據(jù)可以直制預(yù)計利潤表的時候，有關(guān)營業(yè)活動的收支數(shù)據(jù)可以直接取自各項(xiàng)營業(yè)活動預(yù)算，有關(guān)企業(yè)財務(wù)活動收支的數(shù)接取自各項(xiàng)營業(yè)活動預(yù)算，有關(guān)企業(yè)財務(wù)活動收支的數(shù)據(jù)一部分來自營業(yè)活動預(yù)算，另外一部分來自投資活動據(jù)一部分來自營業(yè)活動預(yù)算，另外一部分來自投資活動預(yù)算和融資活動預(yù)算。所以，只要我們對經(jīng)營活動預(yù)算、預(yù)算和融資活動預(yù)算。所以，只要我們對經(jīng)營活動預(yù)算、投資活動預(yù)算以及融資活動預(yù)算進(jìn)行了有力的監(jiān)控，讓投資活動預(yù)算以及融資活動預(yù)算進(jìn)行了有力的監(jiān)控，讓這些預(yù)算都能得到很好執(zhí)行的話，那么企業(yè)的經(jīng)營成果這些預(yù)算都能得到很好執(zhí)行的話，那么企業(yè)的經(jīng)營成果預(yù)算自然就有了保證。預(yù)算自然就有了保證。202

49、2-3-1558l（二）財務(wù)狀況預(yù)算監(jiān)控（二）財務(wù)狀況預(yù)算監(jiān)控l企業(yè)的財務(wù)狀況預(yù)算是通過編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表來綜合企業(yè)的財務(wù)狀況預(yù)算是通過編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表來綜合反映的。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式與資產(chǎn)負(fù)債表相反映的。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式與資產(chǎn)負(fù)債表相同，只不過它是以預(yù)算數(shù)來反映預(yù)算期末的財務(wù)狀況。同，只不過它是以預(yù)算數(shù)來反映預(yù)算期末的財務(wù)狀況。企業(yè)在編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的時候，是以預(yù)算期期初實(shí)企業(yè)在編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的時候，是以預(yù)算期期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的投資活動際的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的投資活動預(yù)算、融資活動預(yù)算、經(jīng)營活動預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算以預(yù)算、融

50、資活動預(yù)算、經(jīng)營活動預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算以及預(yù)計利潤表等有關(guān)資料來分析編制的，因此如果這些及預(yù)計利潤表等有關(guān)資料來分析編制的，因此如果這些預(yù)算都得到了較好的執(zhí)行的話，那么預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表也預(yù)算都得到了較好的執(zhí)行的話，那么預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表也就有了保證。就有了保證。2022-3-15592022-3-1560l一、預(yù)算編制監(jiān)控一、預(yù)算編制監(jiān)控l預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響到預(yù)算當(dāng)期企業(yè)的預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響到預(yù)算當(dāng)期企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對于預(yù)算的編制過程，企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)效益。對于預(yù)算的編制過程，企業(yè)預(yù)算管理部門要進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與監(jiān)控。部門要進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與監(jiān)控。l一是要保證編制過程中不出現(xiàn)任何數(shù)據(jù)處理

51、上的一是要保證編制過程中不出現(xiàn)任何數(shù)據(jù)處理上的差錯。差錯。 l二是要對二是要對“預(yù)算松弛預(yù)算松弛”的問題進(jìn)行監(jiān)控。的問題進(jìn)行監(jiān)控。 2022-3-1561l二、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控二、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控l預(yù)算執(zhí)行在預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行在預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。 l預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控是一種動態(tài)監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控是一種動態(tài)監(jiān)控，其重點(diǎn)放在對發(fā)生的行動效果及其形成過其重點(diǎn)放在對發(fā)生的行動效果及其形成過程的經(jīng)常監(jiān)督上。程的經(jīng)常監(jiān)督上。l主要做好：主要做好：l權(quán)限劃分權(quán)限劃分l資金監(jiān)控資金監(jiān)控l預(yù)算仲裁預(yù)算仲裁2022-3-1562l三、預(yù)算調(diào)整監(jiān)控三、預(yù)算調(diào)整監(jiān)控l對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

52、是必要的。對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是必要的。 l首先，應(yīng)該嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的范圍，只有出首先，應(yīng)該嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的范圍，只有出現(xiàn)不可控的因素變化時才允許調(diào)整?，F(xiàn)不可控的因素變化時才允許調(diào)整。l其次，應(yīng)該規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程。只有其次，應(yīng)該規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程。只有對調(diào)整的范圍、權(quán)限與流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，才對調(diào)整的范圍、權(quán)限與流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，才能在出現(xiàn)難以預(yù)料的新情況時，使預(yù)算調(diào)整有能在出現(xiàn)難以預(yù)料的新情況時，使預(yù)算調(diào)整有序進(jìn)行，不至于失控。序進(jìn)行，不至于失控。2022-3-1563l四、預(yù)算考評監(jiān)控四、預(yù)算考評監(jiān)控l首先，要看考評是否遵循了相應(yīng)的原則，如可控首先，要看考評是否遵循了相應(yīng)的

53、原則，如可控性原則、風(fēng)險收益對等原則、公平公開原則等。性原則、風(fēng)險收益對等原則、公平公開原則等。l其次，要看預(yù)算評價指標(biāo)體系的設(shè)計是否科學(xué)、其次，要看預(yù)算評價指標(biāo)體系的設(shè)計是否科學(xué)、合理，只有合理的指標(biāo)體系才能合理評價經(jīng)營業(yè)合理，只有合理的指標(biāo)體系才能合理評價經(jīng)營業(yè)績，才有助于有效配置資源，提高經(jīng)濟(jì)效益?？儯庞兄谟行渲觅Y源，提高經(jīng)濟(jì)效益。l第三，要看在考核定量指標(biāo)時是否適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合了第三，要看在考核定量指標(biāo)時是否適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合了定性指標(biāo)，考核絕對指標(biāo)時是否結(jié)合了相對指標(biāo)定性指標(biāo)，考核絕對指標(biāo)時是否結(jié)合了相對指標(biāo)等。等。 2022-3-1564l五、預(yù)算獎懲監(jiān)控五、預(yù)算獎懲監(jiān)控l主要是監(jiān)督各項(xiàng)獎

54、勵與懲罰措施是否都落到了實(shí)主要是監(jiān)督各項(xiàng)獎勵與懲罰措施是否都落到了實(shí)處，是否都在規(guī)定的時間里予以了兌現(xiàn)。處，是否都在規(guī)定的時間里予以了兌現(xiàn)。 l六、預(yù)算反饋監(jiān)控六、預(yù)算反饋監(jiān)控l預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算監(jiān)控職能實(shí)預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算監(jiān)控職能實(shí)現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)?，F(xiàn)的前提和基礎(chǔ)。 l為保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行過為保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行過程中各級預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會，預(yù)程中各級預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會，預(yù)算例會召開之后，應(yīng)當(dāng)形成預(yù)算反饋報告上報給算例會召開之后，應(yīng)當(dāng)形成預(yù)算反饋報告上報給上級預(yù)算管理部門。上級預(yù)算管理部門。 2022-3

55、-1565l山東華樂實(shí)業(yè)集團(tuán)公司是一家以棉紡織山東華樂實(shí)業(yè)集團(tuán)公司是一家以棉紡織業(yè)為主的集團(tuán)股份制企業(yè)，曾榮獲業(yè)為主的集團(tuán)股份制企業(yè)，曾榮獲“全國全國首批首批500家管理創(chuàng)新示范企業(yè)家管理創(chuàng)新示范企業(yè)”。l山東華樂實(shí)業(yè)集團(tuán)公司組建企業(yè)集團(tuán)以山東華樂實(shí)業(yè)集團(tuán)公司組建企業(yè)集團(tuán)以后，推行了后，推行了“以利潤目標(biāo)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)以利潤目標(biāo)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理算管理”。l此案例摘編自山東華樂實(shí)業(yè)集團(tuán)公司：效益從預(yù)算管理開始，載此案例摘編自山東華樂實(shí)業(yè)集團(tuán)公司：效益從預(yù)算管理開始，載企業(yè)管理，企業(yè)管理，2003（3）。）。 2022-3-1566l預(yù)算將華樂集團(tuán)的各種管理活動用數(shù)字表示出來，預(yù)算將華樂集團(tuán)的

56、各種管理活動用數(shù)字表示出來，為控制提供了標(biāo)準(zhǔn)。為控制提供了標(biāo)準(zhǔn)。l在華樂集團(tuán)，預(yù)算一經(jīng)確定就成為公司的在華樂集團(tuán)，預(yù)算一經(jīng)確定就成為公司的“憲憲法法”，具有，具有“法律效力法律效力”，公司從董事長到普通，公司從董事長到普通員工都要嚴(yán)格遵照執(zhí)行。員工都要嚴(yán)格遵照執(zhí)行。l公司始終堅(jiān)持公司始終堅(jiān)持“先算后花，先算后干先算后花，先算后干”的原則，的原則，在整個預(yù)算年度，沒有預(yù)算的費(fèi)用就不能花，沒在整個預(yù)算年度，沒有預(yù)算的費(fèi)用就不能花，沒有預(yù)算的項(xiàng)目絕不允許發(fā)生，一些可行項(xiàng)目沒有有預(yù)算的項(xiàng)目絕不允許發(fā)生，一些可行項(xiàng)目沒有預(yù)算或突破預(yù)算，必須由執(zhí)行部門先進(jìn)行分析，預(yù)算或突破預(yù)算，必須由執(zhí)行部門先進(jìn)行分析，

57、按程序提出預(yù)算申請，經(jīng)過批準(zhǔn)，增加預(yù)算后才按程序提出預(yù)算申請，經(jīng)過批準(zhǔn)，增加預(yù)算后才能執(zhí)行。能執(zhí)行。l在預(yù)算控制過程中，華樂集團(tuán)堅(jiān)持利潤最優(yōu)化原在預(yù)算控制過程中，華樂集團(tuán)堅(jiān)持利潤最優(yōu)化原則，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格進(jìn)行剛性約束，則，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格進(jìn)行剛性約束，最大限度地挖潛增效。最大限度地挖潛增效。2022-3-1567l1、對銷售環(huán)節(jié)的控制、對銷售環(huán)節(jié)的控制l公司將銷售收入、銷售成本、銷售稅金和銷公司將銷售收入、銷售成本、銷售稅金和銷售費(fèi)用視為影響銷售利潤的主要因素，同時售費(fèi)用視為影響銷售利潤的主要因素，同時認(rèn)為銷售成本與稅金屬于不可控因素，將控認(rèn)為銷售成本與稅金屬于不可控因素，將

58、控制的重點(diǎn)鎖定為制的重點(diǎn)鎖定為銷售收入與銷售費(fèi)用銷售收入與銷售費(fèi)用。l以持續(xù)增加銷售收入為目標(biāo)，公司成立市場以持續(xù)增加銷售收入為目標(biāo)，公司成立市場研究部負(fù)責(zé)市場調(diào)查，對所售產(chǎn)品的市場需研究部負(fù)責(zé)市場調(diào)查，對所售產(chǎn)品的市場需求量進(jìn)行預(yù)測和分析，不斷擴(kuò)大和拓展銷售求量進(jìn)行預(yù)測和分析，不斷擴(kuò)大和拓展銷售渠道。渠道。l公司嚴(yán)格履行銷貨合同，視信譽(yù)為生命，通公司嚴(yán)格履行銷貨合同，視信譽(yù)為生命，通過靈活運(yùn)用貨款結(jié)算方式滿足市場需求。過靈活運(yùn)用貨款結(jié)算方式滿足市場需求。2022-3-1568l銷售費(fèi)用包括變動費(fèi)用和固定費(fèi)用，對銷售費(fèi)用包括變動費(fèi)用和固定費(fèi)用，對變動費(fèi)用如包裝費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，變動費(fèi)用如包裝

59、費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，公司主要控制單耗，盡量壓縮單位產(chǎn)品公司主要控制單耗，盡量壓縮單位產(chǎn)品變動銷售費(fèi)用的支出。變動銷售費(fèi)用的支出。l對固定費(fèi)用如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、專設(shè)銷對固定費(fèi)用如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)常性費(fèi)用，公司主要控制總售機(jī)構(gòu)的經(jīng)常性費(fèi)用，公司主要控制總額，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格進(jìn)行約束，不允額，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格進(jìn)行約束，不允許突破。許突破。 2022-3-1569l2 2、對物資采購環(huán)節(jié)的控制對物資采購環(huán)節(jié)的控制l華樂集團(tuán)采購的物資有華樂集團(tuán)采購的物資有1 1萬多種，年采購額上萬多種，年采購額上億元。為提高物資采購的效率，確保所購物資億元。為提高物資采購的效率，確保所購物資的質(zhì)量，公司

60、在對采購物資的庫存量、采購價的質(zhì)量，公司在對采購物資的庫存量、采購價格以及貨源單位的管理過程中實(shí)行格以及貨源單位的管理過程中實(shí)行計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理化管理。l對于庫存量設(shè)定上下限，對于庫存量設(shè)定上下限， 低于下限計算機(jī)系低于下限計算機(jī)系統(tǒng)自動報警，提示及時采購；高于上限，計算統(tǒng)自動報警，提示及時采購；高于上限，計算機(jī)系統(tǒng)對超出部分拒絕輸入，不得入庫，由采機(jī)系統(tǒng)對超出部分拒絕輸入，不得入庫，由采購部門自己負(fù)責(zé)。購部門自己負(fù)責(zé)。l對于采購的價格及貨源單位，公司實(shí)行比價采對于采購的價格及貨源單位，公司實(shí)行比價采購，制定采購限價，堅(jiān)持定點(diǎn)定價采購。購，制定采購限價，堅(jiān)持定點(diǎn)定價采購。2022-3