國庫集中支付業(yè)務(wù)答疑

1、基礎(chǔ)理論篇一、財政國庫管理制度改革的沿革根據(jù)黨的十五屆五中全會提出的積極推進財政預(yù)算制度改革的要求，為逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，加強財政管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，國務(wù)院于2001年批準了財政國庫管理制度改革實施方案，從而拉開了現(xiàn)代財政國庫管理制度改革的帷幕。二、改革現(xiàn)行財政國庫管理制度的必要性傳統(tǒng)體制下的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進行的。這種運作方式，越來越不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求。主要弊端是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面

2、監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須進行財政國庫管理制度改革，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。三、財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容財政國庫管理制度改革總體來說，是按照現(xiàn)代國庫管理制度的要求，建立國庫單一賬戶體系，將各類財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)

3、者或用款單位。具體地講，主要包括三大部分：建立國庫單一賬戶體系；規(guī)范支出撥付程序；規(guī)范收入收繳程序。(一)建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系包括五大賬戶：國庫單一賬戶；財政專戶；財政零余賬戶；預(yù)算單位零余額賬戶；特設(shè)專戶。(二)規(guī)范收入收繳程序。l、收入類型。按政府收支分類標準，對財政收入實行分類。2、收繳方式。適應(yīng)財政國庫管理制度的改革要求，將財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。(1)直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或財政專戶。(2)集中匯繳是由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或財政專戶。3、收

4、繳程序。(1)直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶；(2)集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。(三)規(guī)范支出撥付程序。l、支出類型。財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；零星支出

5、，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除政府采購品目分類表所列品目以外的支出，或列入政府采購品目分類表所列品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。2、支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。四、國庫單一賬戶體系及其相關(guān)賬戶介紹國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等五類賬戶組成。在國庫單一賬戶體系中，它們分別扮演著不同的角色，各有各的功能和作用。各類賬戶相互銜接與配合，共同保證著國

6、庫集中收付制度的實現(xiàn)。1、國庫單一賬戶國庫單一賬戶由財政部門在中國人民銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出的存款賬戶。該賬戶與財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶進行資金清算。2、財政專戶財政專戶由財政部門在代理銀行開設(shè)的專用存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入財政專戶管理收支活動。該賬戶與財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶進行資金清算。3、財政零余額賬戶財政零余額賬戶由財政部門在代理銀行開設(shè)的專用存款賬戶，用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的財政性資金支出活動。財政零余額賬戶為財政直接支付專用賬戶，用于財政性資金的直接支付和清算，由財政部門國庫收付執(zhí)行機構(gòu)使

7、用和管理。該賬戶發(fā)生的資金支出，先由代理銀行墊付，每日終了，代理銀行向國庫單一賬戶和財政專戶要款清算。當日清算后，賬戶余額為零。4、預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶由財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的專用存款賬戶，用于記錄、核算和反映實行財政授權(quán)支付方式的財政性資金支出活動。一個預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶為財政授權(quán)支付專用賬戶，用于財政性資金授權(quán)支付和清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位基本賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥

8、資金。該賬戶發(fā)生的資金支出，先由代理銀行墊付，每日終了，代理銀行向國庫單一賬戶和財政專戶要款清算。當日清算后，賬戶余額為零。5、特設(shè)專戶特設(shè)專戶經(jīng)過國務(wù)院和省級人民政府批準，由財政部門在相關(guān)商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映特殊專項資金的支出活動。洪湖市的國庫單一賬戶體系中還涉及到預(yù)算單位兩類賬戶：經(jīng)財政部門批準開立的基本建設(shè)賬戶、工會經(jīng)費戶等特殊實有資金賬戶和工資專戶。單位實有資金賬戶經(jīng)財政審批才能開立，接受財政監(jiān)督，未經(jīng)財政許可，財政性資金不允許轉(zhuǎn)入或存入本賬戶，不能改變賬戶的核算用途。預(yù)算單位的工資專戶是指經(jīng)市財政局批準預(yù)算單位在其代理銀行開設(shè)的專門用于發(fā)放職工工資的專用存款賬戶。每月的

9、工資發(fā)放日，預(yù)算單位將職工工資支付到該賬戶，同時將工資分解方案提交給工資發(fā)放代理銀行，代理銀行依據(jù)分解方案將職工工資發(fā)放到個人卡中。工資發(fā)放完畢后，該賬戶余額為零。五、國庫集中支付的資金范圍國庫集中支付的資金范圍主要是指財政性資金，包括公共財政預(yù)算資金、政府性基金及其他財政性資金。隨著國庫支付系統(tǒng)的完善和改進，也能對往來資金、預(yù)算單位自有資金及其他非財政性資金進行國庫集中支付。六、財政國庫集中支付的基本流程1、財政預(yù)算管理部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算單位部門預(yù)算下達預(yù)算指標。2、預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算指標按季報送分月用款計劃。3、財政對口業(yè)務(wù)科室、國庫部門審核分月用款計劃。4、預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃提

10、交財政直接支付或進行財政授權(quán)支付。5、代理銀行墊付資金進行支付。6、代理銀行同清算銀行進行資金清算。7、預(yù)算單位打印入賬通知書入賬。預(yù)算指標篇一、什么是預(yù)算指標?預(yù)算指標是財政部門草擬，經(jīng)上級批準下達后的預(yù)算單位某一期間(通常為一年)的資金使用額度。預(yù)算指標按資金來源可分為公共財政預(yù)算指標、政府性基金指標、其他指標。公共財政預(yù)算指標資金的來源是公共財政預(yù)算收入(含納入預(yù)算管理的非稅收入)，政府性基金指標的資金來源是政府性基金收入，其他指標的資金來源是預(yù)算單位往來資金等。指標按預(yù)算級次可分為本級指標和上級專項。本級指標是本級財政部門安排的資金使用額度，上級專項是上級財政部門安排的資金使用額度。從

11、撥款期間屬性來看，本級年初預(yù)算指標、本級調(diào)整指標和上級專項本年安排指標為當期撥款，本級結(jié)轉(zhuǎn)和上級專項結(jié)轉(zhuǎn)為暫存款指標。二、預(yù)算指標如何下達?預(yù)算指標由預(yù)算科下達。預(yù)算指標下達的流程：先由預(yù)算科根據(jù)人大批準的部門預(yù)算或上級專項文件分配、確認預(yù)算指標，然后由相關(guān)對口服務(wù)科室將預(yù)算指標細分至預(yù)算單位，最后返回預(yù)算科審核并導入國庫支付系統(tǒng)下達。三、預(yù)算指標如何使用?預(yù)算指標由財政部門下達后，預(yù)算單位通過國庫支付系統(tǒng)下載，并根據(jù)批準的部門預(yù)算和相關(guān)規(guī)定編制出未來一定時間段內(nèi)的資金使用計劃，作為辦理財政資金支付和國庫資金調(diào)度的依據(jù)。下達到預(yù)算單位的指標不能修改，如發(fā)現(xiàn)下達的預(yù)算指標有問題，必須與財政預(yù)算指

12、標管理部門聯(lián)系進行指標調(diào)整。四、預(yù)算指標未使用完如何處理?財政部門下達給預(yù)算單位的預(yù)算指標在本年因各種原因未使用完，區(qū)分兩種情況進行處理。具體處理方式如下：1、未使用完的經(jīng)費撥款指標，預(yù)算單位同財政局國庫科和預(yù)算科對賬后，作為上年結(jié)轉(zhuǎn)指標收入來源，編入下年度的部門預(yù)算。2、未使用完納入預(yù)算管理的非稅收入指標，預(yù)算單位同財政局國庫科和預(yù)算科對賬后，應(yīng)將非稅收支結(jié)余資金，作為財政金庫結(jié)轉(zhuǎn)收入來源，編入下年度的部門預(yù)算。用款計劃篇一、用款計劃的概念及意義財政性資金用款計劃是財政預(yù)算支出在一定時期的執(zhí)行方案和計劃，它是以部門預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合預(yù)算單位實際，按照支出性質(zhì)和支出項目執(zhí)行進度測算編制的月度用款

13、額度。編制財政性資金用款計劃是加強財政性資金的管理和監(jiān)督、規(guī)范財政性資金支付程序的重要手段，對于提高財政性資金使用效益，增強財政性資金調(diào)度能力，確保財政性資金安全、高效運行具有十分重要的意義。各預(yù)算單位必須根據(jù)批準的部門預(yù)算和有關(guān)財政性資金撥付管理規(guī)定，編制資金分月用款計劃。資金分月用款計劃是辦理財政性資金支付的前提，沒有編報資金分月用款計劃的項目，不能辦理支付。從2015年開始，預(yù)算單位在編制用款計劃時，無需區(qū)分財政直接支付和財政授權(quán)支付，直接報送當月計劃用款額度即可。在支付環(huán)節(jié)，由預(yù)算單位自行選擇財政直接支付或財政授權(quán)支付方式。二、用款計劃編制的原則和要求1、用款計劃實行網(wǎng)絡(luò)申報復(fù)核制度。

14、僅在財政國庫內(nèi)網(wǎng)傳送電子數(shù)據(jù)，進行申報和復(fù)核，無需報送紙質(zhì)用款計劃。2、預(yù)算單位應(yīng)在指標數(shù)(或年初控制數(shù))內(nèi)，經(jīng)常性支出用款計劃按照時間均衡性原則編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制。預(yù)算單位編制財政專戶支出用款計劃，還應(yīng)考慮非稅收入繳款進度。3、預(yù)算單位編制用款計劃，應(yīng)考慮已復(fù)核計劃、已支付情況和計劃結(jié)余情況，以避免用款計劃超進度。4、預(yù)算單位用款計劃必須與預(yù)算文本與項目管理要求一致，按相關(guān)明細填報，注意預(yù)算項目的對應(yīng)關(guān)系，要注意預(yù)算項目和支出對應(yīng)。比如：工資福利支出項目不能用于商品服務(wù)支出，商品服務(wù)支出項目不能用于工資福利支出。5、用款計劃報送時間要求。預(yù)算單位應(yīng)提前編制分月用款計劃

15、，于每月20日以后將下月用款計劃報對口服務(wù)科室，經(jīng)對口服務(wù)科室初審后轉(zhuǎn)財政國庫部門復(fù)核，原則上財政國庫部門每月25日后不再復(fù)核當月用款計劃。6、用款計劃的報送程序及次數(shù)要求。預(yù)算單位按時將分月用款計劃電子數(shù)據(jù)發(fā)送給對口服務(wù)科室，對口服務(wù)科室初審后發(fā)送至財政國庫部門，一般情況下，財政國庫部門在2個工作日內(nèi)復(fù)核完畢并將復(fù)核結(jié)果發(fā)送到預(yù)算單位。原則上，預(yù)算單位用款計劃每個月只能報送一次。7、用款計劃的調(diào)整。預(yù)算單位應(yīng)科學編制用款計劃，嚴格控制計劃的調(diào)整。用款計劃復(fù)核后，因特殊情況確需調(diào)整分月用款計劃，預(yù)算單位應(yīng)在每月10日一20日期間進行調(diào)整。8、預(yù)算單位報送用款計劃，若有需要說明的情況必須提供書面

16、說明。支付篇預(yù)算單位是本單位的預(yù)算執(zhí)行主體，負責本單位的預(yù)算執(zhí)行，并對執(zhí)行的結(jié)果負責。預(yù)算單位用款的方式有兩種，分為財政直接支付和財政授權(quán)支付。一、什么是財政直接支付預(yù)算單位根據(jù)財政部門復(fù)核的用款計劃向財政國庫提出用款申請，經(jīng)財政國庫開具支付令，通過財政零余額賬戶，直接將財政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。直接支付為轉(zhuǎn)賬支付方式。二、財政直接支付的范圍1、納入政府采購預(yù)算管理的工程、貨物、服務(wù)支出。2、單筆金額2萬元（含2萬元）以上未納入政府采購預(yù)算管理的工程、貨物、服務(wù)支出。3、預(yù)算單位向本單位實有資金賬戶撥付資金。4、財政專項轉(zhuǎn)移支付資金。5、還貸付息支出。6、經(jīng)市財政局批準的其他支出。

17、三、財政直接支付的基本程序l、預(yù)算單位提出直接支付申請。2、國庫收付中收審核預(yù)算單位支付申請。3、國庫收付中心開具支付令。4、代理銀行劃撥資金。5、資金清算。6、預(yù)算單位自行下載和打印入賬通知書。四、什么是財政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財政部門復(fù)核的用款計劃，自行開具支付令，通過預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付給收款人。財政授權(quán)支付對預(yù)算單位來說相當于現(xiàn)行的支付方式，不同點是預(yù)算單位在代理銀行只有可用的資金額度，沒有實際的銀行存款，資金仍保存在財政國庫。五、財政授權(quán)支付的范圍1、單筆金額2萬元以下未納入政府采購預(yù)算的工程、貨物、服務(wù)支出。2、支付給職工個人1萬元（含1萬元）以下的借款。3、經(jīng)市財政局批準

18、的緊急支出。六、財政授權(quán)支付的支付方式財政授權(quán)支付的支付方式有兩種：轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付。具體辦理時，預(yù)算單位通過本單位的零余額賬戶辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。七、財政授權(quán)支付的基本程序l、預(yù)算單位編制、發(fā)送和打印財政授權(quán)支付憑證。2、將打印和蓋好印鑒的財政授權(quán)支付憑證送代理銀行。3、代理銀行辦理支付。4、代理銀行辦理資金清算。八、財政直接支付和財政授權(quán)支付的共同點和不同點(一)兩者的共同點1、兩種支付方式預(yù)算執(zhí)行的主體都是預(yù)算單位，支付都是由預(yù)算單位發(fā)起。2、兩種支付方式的支付與清算均在國庫單一賬戶體系中運行。3、兩種支付方式最終都將財政性資金支付給收款人或用款單位。(二)兩者的不同點1、簽發(fā)支付

19、指令的主體不同財政直接支付的支付令是由財政國庫依據(jù)預(yù)算單位的直接支付申請來簽發(fā)支付令，將款項支付到收款人或用款單位，財政部門是簽發(fā)支付令的主體。財政授權(quán)支付是財政部門授權(quán)預(yù)算單位在批準的用款額度內(nèi)由預(yù)算單位簽發(fā)支付令，將款項支付到收款人或用款單位，預(yù)算單位是簽發(fā)支付令的主體。2、辦理支付的代理銀行和使用的賬戶不同財政部門簽發(fā)的財政直接支付令，通過開設(shè)財政零余額賬戶的開戶行辦理支付手續(xù)。預(yù)算單位簽發(fā)的財政授權(quán)支付令，通過預(yù)算單位零余額賬戶開戶行辦理支付手續(xù)。九、辦理支付時需要注意的事項：1、預(yù)算單位在提交多筆支付申請時，可以按資金性質(zhì)匯總打印在一張直接支付申請書上。2、預(yù)算單位在進行政府采購支出

20、時，應(yīng)提交直接支付申請書，同時提供政府采購確認函。3、公務(wù)卡支出一般是商品服務(wù)支出，預(yù)算單位將資金支付到個人公務(wù)卡時，應(yīng)當采取授權(quán)支付方式支付。4、嚴禁混用支出項目，不能將工資福利支出用于商品服務(wù)支出，或者將商品服務(wù)支出用于工資福利支出。5、未經(jīng)財政核準，不得將財政性資金支付到預(yù)算單位的實有資金賬戶。6、預(yù)算單位提交的直接支付申請，在正常情況下，財政國庫收付局可在2個工作日內(nèi)辦結(jié)。十、工資發(fā)放注意事項為保證預(yù)算單位工資的及時足額發(fā)放，市直預(yù)算單位的工資發(fā)放采用直達預(yù)算單位工資專戶的方式，不得用現(xiàn)金發(fā)放。 l、預(yù)算單位在收到復(fù)核的當月用款計劃后，應(yīng)按本單位財政供養(yǎng)人員應(yīng)發(fā)工資數(shù)額編制和向財政部門

21、提出支付申請，附相關(guān)工資發(fā)放明細，送財政部門辦理直接支付手續(xù)。2、預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行將應(yīng)發(fā)工資轉(zhuǎn)入到預(yù)算單位工資專戶。3、預(yù)算單位同時向工資發(fā)放經(jīng)辦銀行提供當月工資資金分解方案以及職工個人工資明細，工資發(fā)放經(jīng)辦銀行以此作為工資資金分解依據(jù)。4、工資發(fā)放經(jīng)辦銀行按工資資金分解方案，將工資分解到職工個人工資賬戶。分解完畢后，工資專戶余額為零。十一、關(guān)于現(xiàn)金支出管理的相關(guān)規(guī)定1、公務(wù)支出實行公務(wù)卡結(jié)算制度。實行公務(wù)卡強制消費目錄后，凡列入公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的支出項目，原則上都要通過公務(wù)卡結(jié)算，一般不采用現(xiàn)金支付。公務(wù)卡持卡人在報賬時，必須向本單位財務(wù)人員提供發(fā)票和刷卡小票。預(yù)算單位通過個人賬

22、戶辦理公務(wù)卡報銷還款，還款金額不得超過個人公務(wù)卡授信額度上限。2、實行公務(wù)卡結(jié)算后，預(yù)算單位一般不再向職工個人辦理借款。特殊情況確需向職工個人借款的，應(yīng)通過個人工資卡轉(zhuǎn)賬，不得以現(xiàn)金方式支付。3、職工個人在公務(wù)活動中墊付的現(xiàn)金支出，預(yù)算單位在財務(wù)報銷時一律通過個人工資卡轉(zhuǎn)賬還款。4、各類工資、獎金、對家庭和個人的補助和獎（助）學金等支出應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付到工資專戶或者個人賬戶，不得以現(xiàn)金方式支付。5、單筆或當日累計提取現(xiàn)金超過2萬元（含2萬元）的，在資金支付前，應(yīng)填寫洪湖市預(yù)算單位大額現(xiàn)金支付審批單，到市財政局國庫部門辦理大額提現(xiàn)審批手續(xù)。市財政國庫部門審核通過后，代理銀行方可辦理支付。清算篇

23、財政性資金通過國庫集中支付由代理銀行墊付，代理銀行必須提請清算銀行清算，將墊付的資金劃回。一、什么是清算財政性資金清算，是指通過中國人民銀行和各商業(yè)銀行資金匯劃系統(tǒng)，將財政性資金由國庫單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位賬戶，以及國庫單一賬戶體系中各賬戶之間資金劃撥的行為。二、清算方式先由代理銀行在財政零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶中墊付資金，再按日與人民銀行洪湖市支行國庫科或洪湖市財政局財政專戶進行資金清算。三、清算范圍財政性資金的清算，包括財政零余額賬戶與國庫單一賬戶的清算、預(yù)算單位零余額賬戶與國庫單一賬戶的清算、財政性資金在代理銀行內(nèi)部的清算和跨系統(tǒng)銀行間的清算。四、清算流程1、代理銀行歸

24、集行根據(jù)已辦理支付墊付的資金總額，開具國庫集中支付清算劃款憑證，在區(qū)分財政直接支付和財政授權(quán)支付的基礎(chǔ)上，打印申請財政資金劃款匯總清單及申請財政資金劃款明細清單，一并提交給中國人民銀行洪湖市支行國庫科或洪湖市財政局財政專戶進行資金清算。2、中國人民銀行洪湖市支行國庫科或洪湖市財政局國庫科審核無誤后，將資金劃轉(zhuǎn)到各歸集行待結(jié)算款項專戶。3、代理銀行歸集行將資金劃轉(zhuǎn)到各個代理銀行網(wǎng)點行。4、資金匯劃網(wǎng)點行的時間要求代理銀行在營業(yè)日15：30之前，將收到的洪湖市財政直接(授權(quán))支付憑證中需要支付的資金在當日內(nèi)匯出；在營業(yè)日15：30之后收到的上述憑證中需要支付的資金在下一營業(yè)日上午前匯出。代理銀行歸

25、集行須于營業(yè)日的15：30時之前將當日已辦理的直接支付和授權(quán)支付的預(yù)算資金款項匯總打印國庫集中支付清算劃款憑證提交至中國人民銀行洪湖市中心支行國庫科或財政局財政專戶清算銀行。會計處理篇實行財政國庫管理制度改革后，結(jié)合政府收支科目分類改革，行政事業(yè)單位會計執(zhí)行新的行政單位會計制度和事業(yè)單位會計制度。一、財政直接支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)自己打印的財政直接支付入賬通知書及相關(guān)原始憑證，進行如下會計處理：借：經(jīng)費支出事業(yè)支出貸：財政撥款收入財政補助收入二、財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、暫不使用“零余額賬戶用款額度”科目國庫支付系統(tǒng)從2015年開始，啟用新的3.0版，預(yù)算單位

26、報送用款計劃時，無需區(qū)分財政直接支付和財政授權(quán)支付，僅在支付階段才選擇財政直接支付和財政授權(quán)支付。因此，財政授權(quán)支付額度到賬通知書已經(jīng)取消，相應(yīng)地，新的行政事業(yè)單位會計制度中的“財政零余額用款額度”科目暫不使用。2、轉(zhuǎn)賬支付預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：借：經(jīng)費支出事業(yè)支出貸：財政撥款收入財政補助收入3、現(xiàn)金支付預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄分別為：借：庫存現(xiàn)金貸：財政撥款收入財政補助收入借：經(jīng)費支出事業(yè)支出貸：庫存現(xiàn)金問答篇一、新增預(yù)算單位如何進行國庫集中支付?1、預(yù)算單位從財政局預(yù)算編審中心取得財政預(yù)算編碼2、從財政國庫收付局領(lǐng)取并填報預(yù)算單位印鑒信息卡3

27、、配置PC電腦一臺、愛普生LQ690K針式打印機一臺4、聯(lián)系財政局信息中心，與財政國庫內(nèi)網(wǎng)建立專線連接5、向財政國庫部門申請開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶和工資專戶6、領(lǐng)取財政授權(quán)支付憑證和財政直接支付入賬通知單7、參加財政國庫組織的財政國庫集中支付培訓二、預(yù)算指標、用款計劃和支付是什么關(guān)系?預(yù)算指標是分批次下達的全年預(yù)算數(shù)額；用款計劃是月度用款額度，它在指標基礎(chǔ)上編制；支付申請在復(fù)核計劃的基礎(chǔ)上編制。通俗地講，指標是預(yù)算單位全年用款額度，用款計劃是預(yù)算單位每月用款額度，支付是預(yù)算單位某一時點的實際用款數(shù)額。因此，三者的關(guān)系是預(yù)算指標用款計劃支付數(shù)額。三、對口服務(wù)科室審核了用款計劃，為什么單位沒有收到

28、復(fù)核的計劃?用款計劃的申報、審核和復(fù)核流程是：預(yù)算單位將計劃報相關(guān)對口服務(wù)科室，對口服務(wù)科室審核后發(fā)送到財政國庫部門復(fù)審和下達。財政國庫部門在下達的過程中還要根據(jù)計劃本身的進度、合規(guī)性和庫款情況進行復(fù)核。預(yù)算單位沒有收到計劃的原因通常是用款計劃大大超過平均進度、預(yù)算支出項目的支付方式明顯不符合規(guī)定以及非稅資金繳庫額度小于用款計劃的上報額度等等。減少用款計劃在財政部門停留時間的方法：盡量不超進度編制用款計劃。若因特殊原因確需超進度或其他情況，則要提前向財政對口服務(wù)科室和國庫部門提交書面說明。四、分月用款計劃如何退回，退回后如何處理?如果預(yù)算單位上報的分月用款計劃不符合復(fù)核條件，則財政國庫部門會將

29、計劃退回。國庫支付系統(tǒng)將退回的計劃自動返回到計劃錄入菜單的未送審狀態(tài)，預(yù)算單位修改后重新報送。五、用款計劃、財政直接支付和財政授權(quán)支付數(shù)據(jù)如何作廢?預(yù)算單位不能直接將報送過的用款計劃、財政直接支付和財政授權(quán)支付數(shù)據(jù)作廢。用款計劃和財政直接支付數(shù)據(jù)只能通過財政部門做退回數(shù)據(jù)處理，財政授權(quán)支付數(shù)據(jù)由代理銀行作退回處理。六、什么是公務(wù)卡強制結(jié)算目錄？目錄的內(nèi)容有哪些？為加強和規(guī)范公務(wù)支出管理，進一步推進公務(wù)卡制度改革，擴大公務(wù)卡使用范圍，切實減少公務(wù)支出中的現(xiàn)金提取和使用。財政部要求16類公務(wù)支出實施公務(wù)卡強制結(jié)算的支出經(jīng)濟分類科目。此項工作將在市政府的領(lǐng)導下?lián)駲C推動。比照相關(guān)縣市的作法，公務(wù)卡強制

30、結(jié)算目錄主要在如下幾個方面：序號公務(wù)卡結(jié)算項目備注01辦公費指單位購買按財務(wù)會計制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認標準的日常辦公用品、書報雜志等支出。02印刷費指單位的印刷費支出。03咨詢費指單位咨詢方面的支出。04手續(xù)費指單位支付的手續(xù)費支出。05水電費指單位支付的水電費支出。06郵電費指單位開支的電話費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡(luò)通訊費等支出。07物業(yè)管理費指單位開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費，包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。08差旅費指單位工作人員因出差支付的住宿費、購買機票支出等。09維修（護）費指單位日常開支的固定資產(chǎn)（不包括車船等交通工具）修理和維護費用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運

31、行與維護費用。10租賃費指租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)以及其他設(shè)備等方面的費用。11會議費指會議中按規(guī)定開支的房租費、伙食補助費以及文件資料的印刷費、會議場地租用費等。12培訓費指各類培訓支出。13公務(wù)接待費指單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待（含外賓接待）費用。14專用材料費指單位購買日常專用材料的支出。具體包括藥品及醫(yī)療耗材，農(nóng)用材料，獸醫(yī)用品，實驗室用品，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器，藝術(shù)部門專用材料和用品，廣播電視臺發(fā)射臺發(fā)射機的電力、材料等方面的支出。15公務(wù)用車運行維護費指公務(wù)用車的燃料費、維修費、保險費等支出。16其他交通費用指單位除公務(wù)用車運行維護費以外的其他交通費用。

32、如飛機、船舶等的燃料費、維修費、保險費等。七、預(yù)算單位能否從預(yù)算單位零余額賬戶中通過財政授權(quán)支付方式劃轉(zhuǎn)資金到實有資金賬戶中?將財政性資金通過財政授權(quán)支付方式一次性轉(zhuǎn)入或取現(xiàn)存入預(yù)算單位實有資金賬戶，這是套取財政國庫資金的行為，是明令禁止的。若發(fā)現(xiàn)這種情況，預(yù)算單位必須將轉(zhuǎn)出的資金上繳國庫，并對相關(guān)責任人予以處罰。在預(yù)算指標沒有下達前，預(yù)算單位急需開支的支出，經(jīng)財政部門批準審核同意后，可以先從單位實有資金賬戶墊支。墊付后，歸還時認真填寫向預(yù)算單位實有資金賬戶撥款審批表。再將國將資金歸還到單位實有資金賬戶。 預(yù)算單位在預(yù)算指標下達前急需開支的支出，可以先行墊付。注意事項如下：一是嚴格限制墊付資金

33、來源和項目范圍，二是在墊付前必須填制預(yù)算單位墊付及歸墊資金審批表送財政局對口服務(wù)科室和國庫部門審批，同意墊支后才能墊付，三是在預(yù)算指標下達后，預(yù)算單位必須及時將預(yù)算單位墊付及歸墊資金審批表送財政局對口服務(wù)科室和國庫部門審批，然后提交直接支付申請，歸還墊付資金。八、預(yù)算單位在下午能否到代理銀行辦理取現(xiàn)業(yè)務(wù)?由于銀行清算系統(tǒng)每日結(jié)束時間是下午4:00，預(yù)算單位若在下午到代理銀行辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，就意味著代理銀行當天不能將下午墊付的資金清算回來。建議：在一般情況下，最好提前辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。十、當月的用款計劃沒用完怎么辦?報送用款計劃時，是否要精確到元角分?當月的用款計劃若未使用完，在國庫支付系統(tǒng)中

34、會自動結(jié)轉(zhuǎn)到下月。預(yù)算單位在編制用款計劃時，無需精確到元角分，可根據(jù)實際支出需要，取整報送。一方面可簡化編制過程，另一方面可減少輸入錯誤。需要注意的是，預(yù)算單位在打印直接支付申請和授權(quán)支付憑證時，一定不能取整，支出必須按實際發(fā)生額進行支付。十一、從國庫支付系統(tǒng)中往人行國庫繳款，應(yīng)如何處理?從國庫支付系統(tǒng)中向人行國庫繳款，除了要正確填寫一般繳款書以外，還需正確開具直接支付申請或授權(quán)支付憑證。在繳款時，需要注意以下幾個方面：1、正確填寫人行國庫收款賬號，賬號信息如下：收款人：洪湖市財政局開戶行：國家金庫洪湖市支庫2、采用直接支付時，打印直接支付申請書，在收款人欄中輸入上述收款人信息。同時填寫一般繳

35、款書，繳款人信息為財政零余額賬戶信息：付款人：洪湖市財政局零余額賬戶賬 號：420016272860xxxxxxxx開戶行：洪湖市*銀行營業(yè)部3、采用授權(quán)支付時，打印授權(quán)支付憑證，在收款人欄中輸入上述收款人信息。同時填寫一般繳款書，繳款人信息填寫預(yù)算單位零余額賬戶信息。4、進行賬務(wù)處理時，一般繳款書作主件，國庫支付憑證作附件。十二、社?；饝?yīng)該如何繳納?由于各預(yù)算單位財務(wù)狀況不同，社保基金繳納比較復(fù)雜，有的是一月一繳，有的是一季、半年甚至一年一繳。而且這些基金又分為個人負擔部分和單位負擔部分。因此，財政不規(guī)定社保基金的繳納時間。1、社?；鹪诶U納前，先從稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）。2、為方便預(yù)算單位用款，社?；鹄U納一般建議采用財政授權(quán)支付方式，也可以采用財政直接支付方式。3、無論是采用直接支付還是授權(quán)支付，都以稅務(wù)機關(guān)開具的稅票作為記賬憑據(jù)主件，直接支付入賬通知書和授權(quán)支付憑證作為附件。十三、指標總額不足或與部門預(yù)算不相符，應(yīng)如何處理?請及時聯(lián)系對口服務(wù)科室和預(yù)算科，指標操作不在財政國庫部門。十四、為什么預(yù)算單位不能做支付