固定資產(chǎn)練習(xí)題34538

1、1、企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。 【思考問(wèn)題】專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本嗎？專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)計(jì)入；員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入。 注意問(wèn)題： 一、按照修訂后的增值稅暫行條例，企業(yè)2009年1月1日以后購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，也應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除（即進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣），不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，按照運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：工程物資在建工程固

2、定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)涉及的在建工程，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額也不用轉(zhuǎn)出了。 三、如果將2009年1日1日以后購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外銷售，銷售時(shí)應(yīng)考慮銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。 2、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2010年甲公司購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為1 000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)50萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元（可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人薪酬10萬(wàn)元。此外支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10.7萬(wàn)元，均以銀行存款支付。

3、 借：在建工程 （1 000501093%） 1 059.3 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （170107%） 170.7 貸：銀行存款 1 230 借：在建工程 140.7 貸：原材料 100 應(yīng)付職工薪酬 10 銀行存款 （2010.7） 30.7 其入賬價(jià)值1 000501093%100102010.71 200（萬(wàn)元）。 借：固定資產(chǎn) 1 200 貸：在建工程 1 2003、建造固定資產(chǎn)1.自營(yíng)工程如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的購(gòu)建如果是建筑物的購(gòu)建1、購(gòu)入工程物資時(shí) 借：工程物資【不含稅】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款1、購(gòu)入工程物資時(shí) 借：工程物資 【含稅】 貸：銀行

4、存款2、 領(lǐng)用工程物資時(shí) 借：在建工程【不含稅】 貸：工程物資2、 領(lǐng)用工程物資時(shí) 借：在建工程【不含稅】 貸：工程物資3、 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料 借：在建工程【不含稅】 貸：原材料 3、 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料 借：在建工程【含稅】 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4、 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品 借：在建工程【不含稅】 貸：庫(kù)存商品4、 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品 借：在建工程【含稅】 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、 自營(yíng)工程發(fā)生的工程人員工資等 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬同左6、 輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù) 借

5、：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本同左7、 在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款 應(yīng)付利息 同左8、 自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程同左4、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式同時(shí)建造一條生產(chǎn)線和一座廠房。2010年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元；為建造廠房購(gòu)入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；款項(xiàng)已支付。 借：工程物資A 2

6、00 B （10017）117 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 貸：銀行存款 351 （2）1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬(wàn)元，建造廠房 領(lǐng)用B工程物資117萬(wàn)元。 借：在建工程生產(chǎn)線 180 廠房 117 貸：工程物資A 180 B 117 （3）6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為115萬(wàn)元，廠房為50萬(wàn)元。 借：在建工程生產(chǎn)線 115 廠房 50 貸：應(yīng)付職工薪酬 165 （4）6月30日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為45萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬(wàn)元，廠房耗用原材料為10萬(wàn)元。 借：在建工程生產(chǎn)線 35 廠房 11.7

7、 貸：原材料 45 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7 （5）6月30日，工程完工后對(duì)A工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬(wàn)元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。 工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損的凈損失（注意完工后） 借：營(yíng)業(yè)外支出 1.84 其他應(yīng)收款 0.5 貸：工程物資A 2 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（217%）0.34 剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房 借：在建工程廠房 21.06 貸：工程物資A （2001802）18 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（1817%）3.06 （6）6月30日，生產(chǎn)線和廠房

8、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線 （18011535）330 廠房 （1175011.721.06）199.76 貸：在建工程生產(chǎn)線 330 廠房 199.765、下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有1、閑置的固定資產(chǎn) 2、.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 3、經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn) 4、.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)5、因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)（計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用） 6、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)6、甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，該設(shè)備成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。 （1）假定2008年4月10日安裝完畢并交付使用，采用年限平均法計(jì)算2008年、2009

9、年 （2）假定2008年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算2008年、2009年折舊額。 2008年年折舊額（50020）5/153/1240（萬(wàn)元） 2009年年折舊額（50020）5/159/12（50020）4/153/12152（萬(wàn)元） （3）假定2008年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2009年2013年折舊額。 2009年年折舊額5002/5200（萬(wàn)元） 2010年年折舊額（500200）2/5120（萬(wàn)元） 2011年年折舊額（500200120）2/572（萬(wàn)元） 2012年年折舊額（5002001207220）244（萬(wàn)元） 2013年

10、年折舊額（5002001207220）244（萬(wàn)元） （4）假定2008年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2008年2013年折舊額。 2008年年折舊額5002/59/12150（萬(wàn)元） 2009年年折舊額5002/53/12（500200）2/59/12140（萬(wàn)元） 2010年年折舊額（500200）2/5 3/12（500200120）2/59/1284（萬(wàn)元） 2011年年折舊額（500200120）2/53/12（5002001207220）29/1251（萬(wàn)） 2012年年折舊額（5002001207220）244（萬(wàn)元） 2013年年折舊額（50020012

11、07220）2 3/1211（萬(wàn)元） 驗(yàn)算：折舊額15014084514411480（萬(wàn)元） 應(yīng)計(jì)提折舊額50020480（萬(wàn)元） 借：制造費(fèi)用 【生產(chǎn)車間計(jì)提折舊】 管理費(fèi)用 【企業(yè)管理部門(mén)、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】 銷售費(fèi)用 【企業(yè)專設(shè)銷售部門(mén)計(jì)提折舊】 其他業(yè)務(wù)成本 【企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】 研發(fā)支出 【企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】 在建工程 【自行建造固定資產(chǎn)中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】 貸：累計(jì)折舊 你們彼此有等價(jià)交換的利用價(jià)值，有合作共贏的機(jī)會(huì)，這才是人脈。人脈不是你和多少人打過(guò)交道、和多少人參加過(guò)飯局、和多少人進(jìn)出過(guò)高檔場(chǎng)合、和多少人合過(guò)影，而是有多少人愿意和你打交

12、道、主動(dòng)和你打交道、長(zhǎng)期和你打交道、持續(xù)和你打交道。千萬(wàn)要切記，人脈并不是說(shuō)你利用了多少人、有多少人被你呼來(lái)喚去、有多少人為你鞠躬盡瘁，而是你幫了多少人。人脈不是有多少人在你面前吹捧你，奉承你，而是有多少人在你背后稱頌和點(diǎn)贊。人脈不是在你輝煌的時(shí)候，有多少人簇?fù)碇?，捧著你，而是在你困境時(shí)、在你落魄時(shí)，有多少人愿意站出來(lái)慷慨援手，幫助你。真正擁能夠有人脈的人，都具備以下素養(yǎng)：1. 換位思考。多從他人的角度考慮問(wèn)題。避免獨(dú)斷專行、剛愎自用、自私自利。2. 適應(yīng)環(huán)境。物競(jìng)天擇，適者生存，優(yōu)勝劣汰，人也是一樣，雖然不是你死我活，但適應(yīng)能力強(qiáng)的人往往是最先站穩(wěn)腳跟的人。3. 大方待人。大氣慷慨，小事不

13、斤斤計(jì)較，大事嚴(yán)謹(jǐn)慎重，嚴(yán)于律己，寬以待人。有一天你會(huì)明白，善良比聰明更難。聰明是一種天賦，而善良是一種選擇。4. 低調(diào)做事。低調(diào)做人，低調(diào)做事。你的所有細(xì)節(jié)，有心人自會(huì)看到，這樣的人有眼光，或許是值得結(jié)交的同事，可能會(huì)成為事業(yè)上的伙伴，也有可能是你命運(yùn)中的伯樂(lè)。5. 贊美他人。贊美不需要錢(qián)，誠(chéng)心點(diǎn)贊、真心贊美，是最有力的武器，而不是陰奉陽(yáng)違、拍須溜馬。6. 對(duì)人禮貌。你的涵養(yǎng)，你的修養(yǎng)，你的為人，往往體現(xiàn)在一舉一動(dòng)的禮貌之中。7. 檢討自己。凡事都想想所有問(wèn)題都是自己的問(wèn)題。8. 學(xué)會(huì)感恩。做人，一定要有良心。千萬(wàn)不要忘記曾經(jīng)幫助過(guò)你的人。否則，你的路只會(huì)越走越窄！9. 遵守時(shí)間。不要讓別人等太久，除非你不想尊重人，不想建立關(guān)系，破壞好感，那隨意。10. 常懷一顆平常心。世事變幻莫測(cè)，一顆平常心顯得彌足珍貴。11. 學(xué)會(huì)忍耐。遇事要鎮(zhèn)定，好多事情更多的時(shí)候是需要忍耐。有時(shí)候別人怎么看你，和你沒(méi)半毛錢(qián)的關(guān)系，你要怎么活，也和別人沒(méi)有一絲一毫的關(guān)系。其次，不要太在意別人的眼光。12. 信守諾言。量力而行，言出則必行。13. 切記言多必失。守住自己的嘴，管好自己的嘴，多聽(tīng)多看，眼觀六路耳聽(tīng)八方。14. 待上以敬，待下以寬。尊重你的