國(guó)際稅收問(wèn)題解答

1、目 錄第四部分 國(guó)際稅收3605、對(duì)外支付軟件的版權(quán)費(fèi)是否需要繳納企業(yè)所得稅？3606、香港在內(nèi)地銀行利息收入，代扣代繳所得稅，稅率是多少？3607、中國(guó)企業(yè)派員工到西班牙接受培訓(xùn)，向國(guó)外支付培訓(xùn)費(fèi)，如何辦理支付手續(xù)？3608、企業(yè)接受外國(guó)公司提供建筑等方面的設(shè)計(jì)，人員都沒(méi)有來(lái)華，是否要交預(yù)提所得稅？4609、企業(yè)要往境外（香港）支付股息、紅利，是否要代扣代繳企業(yè)所得稅？稅率是多少？4610、向西班牙金融機(jī)構(gòu)支付的貸款利息是否要代扣代繳企業(yè)所得稅？5611、關(guān)于稅收協(xié)定（內(nèi)地和香港）7%稅率（特許權(quán)使用費(fèi)）在哪個(gè)文件里規(guī)定？5612、支付給外商投資企業(yè)的股息、紅利是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？5

2、613、國(guó)外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)，支付給境外企業(yè)的傭金是否代扣所得稅？6614、日本公司對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口的該公司的設(shè)備進(jìn)行工程服務(wù)，應(yīng)按照多少代扣代繳企業(yè)所得稅？6615、企業(yè)對(duì)外支付關(guān)稅是否需要開(kāi)具稅務(wù)證明？7616、對(duì)外支付證明怎么開(kāi)具？7617、從德國(guó)進(jìn)口設(shè)備，外方負(fù)責(zé)安裝，支付安裝費(fèi)要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎7618、支付給國(guó)際金融組織的貸款利息是否需要繳納預(yù)提所得稅？8619、外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者用2008年的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本交企業(yè)所得稅嗎？8620、企業(yè)將2006年的利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者是否繳納企業(yè)所得稅？8621、企業(yè)從新加坡購(gòu)進(jìn)了機(jī)器設(shè)備，并附帶軟件。該軟件所有權(quán)

3、不歸企業(yè)，企業(yè)單獨(dú)支付軟件使用費(fèi)。同時(shí)，企業(yè)為軟件每年支付一部分維護(hù)費(fèi)，用于軟件升級(jí)等。企業(yè)是否需要代扣代繳所得稅？8622、境內(nèi)房地產(chǎn)公司給境外公司支付的設(shè)計(jì)費(fèi)還用預(yù)提所得稅嗎？9623、單位出口貨物，發(fā)生了故障讓外國(guó)公司修理，單位要給外國(guó)公司支付修理費(fèi)，如何辦理稅務(wù)證明？9624、代扣代繳非居民企業(yè)所得稅，特許權(quán)使用費(fèi)能否扣除營(yíng)業(yè)稅繳納所得稅？10625、中國(guó)與韓國(guó)的稅收協(xié)定中有無(wú)規(guī)定股息紅利等的稅率為5%?10626、境外人員（美國(guó)）來(lái)境內(nèi)演出不滿一個(gè)月是否免征所得稅？10627、外國(guó)企業(yè)與邯鄲公司合作，為其提供培訓(xùn)，從邯鋼取得的收入如何繳納所得稅？10628、企業(yè)投資埃及一家公司取得的

4、稅后利潤(rùn)是否需要繳稅？11629、外商投資企業(yè)的外國(guó)股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家外國(guó)企業(yè)，應(yīng)由誰(shuí)代扣所得稅？11630、納稅人為日本獨(dú)資企業(yè)，該日資公司的歐洲分公司派來(lái)兩人來(lái)企業(yè)任職。這兩人的工資由企業(yè)匯至歐洲分公司，這部分工資款是否代扣代繳企業(yè)所得稅？11631、向境外（香港）支付擔(dān)保費(fèi)，是否應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅？稅率是多少，是否有減免稅規(guī)定？12632、關(guān)于中韓稅收協(xié)定中，第十一條第三點(diǎn)中，免稅具體指那些銀行？符合免稅的條件，申請(qǐng)時(shí)，需要哪些資料？12第四部分 國(guó)際稅收605、對(duì)外支付軟件的版權(quán)費(fèi)是否需要繳納企業(yè)所得稅？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)

5、構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。606、香港在內(nèi)地銀行利息收入，代扣代繳所得稅，稅率是多少？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 第二十七條第五款規(guī)定：本法第三條第三款規(guī)定的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

6、根據(jù)內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第十一條規(guī)定：利息一、發(fā)生于一方而支付給另一方居民的利息，可以在該另一方征稅。 二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的7%.雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。 三、雖有本條第二款的規(guī)定，發(fā)生于一方而為另一方政府或由雙方主管當(dāng)局認(rèn)同的機(jī)構(gòu)取得的利息，應(yīng)在該一方免稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）>的通知（國(guó)稅發(fā)2009124號(hào)）第七條規(guī)定：非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待

7、遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)：（一）稅收協(xié)定股息條款；（二）稅收協(xié)定利息條款；（三）稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款；（四）稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款。607、中國(guó)企業(yè)派員工到西班牙接受培訓(xùn)，向國(guó)外支付培訓(xùn)費(fèi)，如何辦理支付手續(xù)？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知（國(guó)稅發(fā)2008122號(hào)）第三條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)證明。第四條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理稅務(wù)證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在取得主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)證明后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出

8、申請(qǐng)。 第五條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表，見(jiàn)附件1），并附送下列資料：（一）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）；（二）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）；（三）完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。608、企業(yè)接受外國(guó)公司提供建筑等方面的設(shè)計(jì)，人員都沒(méi)有來(lái)華，是否要交預(yù)提所得稅？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

9、繳納企業(yè)所得稅。非居民在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，涉及企業(yè)所得稅的按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定界定境內(nèi)勞務(wù)，涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅條例的規(guī)定界定境內(nèi)勞務(wù)。凡構(gòu)成企業(yè)所得稅或營(yíng)業(yè)稅的納稅人，均應(yīng)按照19號(hào)令規(guī)定辦理稅務(wù)登記。609、企業(yè)要往境外（香港）支付股息、紅利，是否要代扣代繳企業(yè)所得稅？稅率是多少？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 第二十七條第五款規(guī)定：本法第三條第三款規(guī)定的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施

10、條例第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第十一條規(guī)定：利息一、發(fā)生于一方而支付給另一方居民的利息，可以在該另一方征稅。 二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的7%.雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。 三、雖有本條第二款的規(guī)定，發(fā)生于一方而為另一方政府或由雙方主管當(dāng)局認(rèn)同的機(jī)構(gòu)取得的利息，應(yīng)在該一方免稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理

11、辦法（試行）>的通知（國(guó)稅發(fā)2009124號(hào)）第七條規(guī)定：非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)：（一）稅收協(xié)定股息條款；（二）稅收協(xié)定利息條款；（三）稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款；（四）稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款。610、向西班牙金融機(jī)構(gòu)支付的貸款利息是否要代扣代繳企業(yè)所得稅？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十

12、一條規(guī)定：下列所得可以免征企業(yè)所得稅：（一）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（二）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）第六條規(guī)定：實(shí)施條例第九十一條第（二）項(xiàng)所稱國(guó)際金融組織，包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他國(guó)際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。611、關(guān)于稅收協(xié)定（內(nèi)地和香港）7%稅率（特許權(quán)使用費(fèi)）在哪個(gè)文件里規(guī)定？根據(jù)內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)

13、所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第十二條第二款規(guī)定：然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的7%.雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。612、支付給外商投資企業(yè)的股息、紅利是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）第四條規(guī)定：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。613

14、、國(guó)外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)，支付給境外企業(yè)的傭金是否代扣所得稅？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條第二款規(guī)定：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。614、日本公司對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口的該公司的設(shè)備進(jìn)行工程服務(wù)，應(yīng)按照多少代扣代繳企業(yè)所得稅？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所

15、設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定第五條第二款規(guī)定：“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)特別包括：（一）管理場(chǎng)所；（二）分支機(jī)構(gòu)；（三）辦事處；（四）工廠；（五）作業(yè)場(chǎng)所；（六）礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其它開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。第三款規(guī)定：建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，僅以連續(xù)超過(guò)六個(gè)月的為常設(shè)機(jī)構(gòu)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：（

16、一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%；（二）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%；（三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額。第六條 非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民

17、企業(yè)的勞務(wù)收入。615、企業(yè)對(duì)外支付關(guān)稅是否需要開(kāi)具稅務(wù)證明？根據(jù)國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知（匯發(fā)200864號(hào)）第一條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬(wàn)美元以上（不含等值3萬(wàn)美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明。第四條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目，無(wú)須辦理和提交稅務(wù)證明：（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；（三

18、）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；（四）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；（五）境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；（六）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；（七）國(guó)家規(guī)定的其他情形。616、對(duì)外支付證明怎么開(kāi)具？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知（國(guó)稅發(fā)2008122號(hào)）第五條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表，見(jiàn)附件1），并附送下列資料：（一）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）；（二

19、）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）；（三）完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請(qǐng)對(duì)外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。617、從德國(guó)進(jìn)口設(shè)備，外方負(fù)責(zé)安裝，支付安裝費(fèi)要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局號(hào)令非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法第十二條的規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。根據(jù)中華人民共和國(guó)和德意志聯(lián)邦共和國(guó)關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定第五條第三款規(guī)定：“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)還包括：（

20、一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但這種工地、工程或活動(dòng)以連續(xù)為期六個(gè)月以上的為限；（二）締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員，在締約國(guó)另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)六個(gè)月的為限。618、支付給國(guó)際金融組織的貸款利息是否需要繳納預(yù)提所得稅？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十一條第二款規(guī)定：國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）第六條規(guī)定：實(shí)施條例第九十一條第（二）項(xiàng)所稱國(guó)際金

21、融組織，包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他國(guó)際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。619、外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者用2008年的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本交企業(yè)所得稅嗎？根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）第四條規(guī)定：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)用2008年以后實(shí)現(xiàn)的企業(yè)未

22、分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，其中屬于外國(guó)投資者部分，應(yīng)視同股息分配，征收企業(yè)所得稅。620、企業(yè)將2006年的利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者是否繳納企業(yè)所得稅？根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）第四條規(guī)定：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。621、企業(yè)從新加坡購(gòu)進(jìn)了機(jī)器設(shè)備，并附帶軟件。該軟件所有權(quán)不歸企業(yè)，企業(yè)單獨(dú)支付軟件使用費(fèi)。同時(shí)，企業(yè)為軟件每年支付一部分維護(hù)費(fèi)，用于軟件升級(jí)等。企業(yè)是否需要代扣代繳所得稅？根據(jù)中華人

23、民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五章源泉扣繳第一百零三條規(guī)定：依照企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009507號(hào)）第五條規(guī)定：在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過(guò)程中如技術(shù)許可方

24、派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)，無(wú)論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。但如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則對(duì)服務(wù)部分的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定。如果納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬原則予以確定。622、境內(nèi)房地產(chǎn)公司給境外公司支付的設(shè)計(jì)費(fèi)還用預(yù)提所得稅嗎？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生

25、在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。623、單位出口貨物，發(fā)生了故障讓外國(guó)公司修理，單位要給外國(guó)公司支付修理費(fèi)，如何辦理稅務(wù)證明？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)2008122號(hào)）第四條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理稅務(wù)證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在取得主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)證明后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。第五條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí)

26、,應(yīng)當(dāng)填寫服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表，見(jiàn)附件1），并附送下列資料：（一）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）；（二）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）；（三）完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請(qǐng)對(duì)外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。624、代扣代繳非居民企業(yè)所得稅，特許權(quán)使用費(fèi)能否扣除營(yíng)業(yè)稅繳納所得稅？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第十九條第一款規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。625、中國(guó)與韓國(guó)的稅收協(xié)定中有無(wú)規(guī)定股息

27、紅利等的稅率為5%?根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中、韓兩國(guó)政府避免雙重征稅協(xié)定文本的通知第十條第一款規(guī)定：締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。第二款規(guī)定：然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)，按照該締約國(guó)法律征稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)：（一）如果受益所有人是直接擁有該支付股息公司至少百分之二十五資本的公司（合伙企業(yè)除外），為該股息總額的百分之五；（二）在其它情況下，為該股息總額的百分之十。本款規(guī)定，不應(yīng)影響對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。626、境外人員（美國(guó)）來(lái)境內(nèi)演出不滿一個(gè)月是否免征所得稅？ 根

28、據(jù)中華人民共和國(guó)政府和美利堅(jiān)合眾國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定第十三條第一款規(guī)定：締約國(guó)一方居民的個(gè)人由于專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，除非該居民在締約國(guó)另一方為從事上述活動(dòng)的目的設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地，或者在該締約國(guó)另一方有關(guān)歷年中連續(xù)或累計(jì)停留超過(guò)天。如果該居民擁有上述固定基地或在該締約國(guó)另一方連續(xù)或累計(jì)停留上述日期，其所得可以在該締約國(guó)另一方征稅，但僅限歸屬于該固定基地的所得，或者在該締約國(guó)另一方上述連續(xù)或累計(jì)期間取得的所得。第二款規(guī)定：“專業(yè)性勞務(wù)”一語(yǔ)特別包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和

29、會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。627、外國(guó)企業(yè)與邯鄲公司合作，為其提供培訓(xùn)，從邯鋼取得的收入如何繳納所得稅？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。第三十八條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。第三十九條規(guī)定：依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。628、企業(yè)投資

30、埃及一家公司取得的稅后利潤(rùn)是否需要繳稅？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：（一）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。第二十四條規(guī)定：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可

31、以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。629、外商投資企業(yè)的外國(guó)股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家外國(guó)企業(yè)，應(yīng)由誰(shuí)代扣所得稅？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知（國(guó)稅發(fā)20093號(hào)）第十五條規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。630、納稅人為日本獨(dú)資企業(yè)，該日資公司的歐洲分公司派來(lái)兩人來(lái)企業(yè)任職。這兩人的工資由企業(yè)匯至歐洲分公司，這部分工資款是否代扣代繳企業(yè)所得稅？境外機(jī)構(gòu)派遣人員到境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職，如提供咨詢、管理等勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定就其勞務(wù)所得征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外機(jī)構(gòu)支付代墊的工資還可能涉及個(gè)人所得稅，如果兩國(guó)間有稅收協(xié)定，境外機(jī)構(gòu)在華構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由該常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金應(yīng)在華繳納個(gè)人所得稅；另外，這些人員在華停留超過(guò)183天，也需繳納個(gè)人所得稅。因此，上述工資的償還屬于匯發(fā)200864號(hào)和國(guó)稅