財務會計制度定稿

1、管理指引系列文件/財務制度CRGAS-OG-FR*有限公司財務會計制度*有限公司2009年9月 第一版目 錄第一部分 總則4第二部分 會計基礎工作6第一章 機構與人員61. 財務機構設置和財務會計人員配備62. 財務人員輪崗73. 財務人員考核84. 財務工作交接8第二章 會計核算101. 會計核算一般要求102. 會計憑證103. 會計賬簿134. 財務報告14第三章 會計檔案15第四章 會計監(jiān)督17第三部分 會計政策19第一章 具有*行業(yè)特性的會計政策191. *接駁費的收入與成本192. *銷售收入的確認213. 存貨214. 固定資產225. 壞賬準備246. *集團內部往來業(yè)務24第

2、二章 一般性會計政策261. 資產262. 負債403. 所有者權益444. 收入465. 成本和費用476. 利潤及利潤分配487. 外幣業(yè)務518. 會計調整519. 資產負債表日后事項5210. 或有事項5311. 附注55第四部分 會計科目設置與說明561. 目的562. 科目設置說明563科目核算說明564附件57第五部分 財務會計報告編制581. 目的582. 報告內容與格式583. 編制、上報要求594. 附則60第六部分 財務管理60第一章 全面預算管理601. 目的602. 預算組織613. 預算內容624. 預算審批635. 預算執(zhí)行與調整636. 預算分析與報告647.

3、預算考核與監(jiān)督65第二章 對外投資管理671. 總則672. 投資可研性研究683. 投資項目的評估、批準694. 投資項目的出資705. 投資項目管理71第三章 貨幣資金管理741. 總則742. 現(xiàn)金管理753. 銀行存款管理764. 融資管理775. 資金收付管理786. 罰則82第四章 擔保和抵押831. 對外擔保832. 對外抵押843. 接受擔保及抵押84第五章 資產管理861. 存貨862. 應收賬款873. 固定資產894. 無形資產915. 資產評估92第六章 財務風險管理931. 目標932. 表現(xiàn)933. 管理機構934. 管理流程94第一部分 總則1. 為了規(guī)范*有限公

4、司的會計核算和財務管理工作，建立健全各項管理制度，根據(jù)*集團新修定的財務會計制度，結合*的實際情況，制定本財務會計制度。2. 公司董事會是所有與財務、會計相關的重大事項的決策機構?？偨浝韺镜呢攧蘸蜁嬞Y料的完整性、真實性負責。公司財務負責人按公司董事會的規(guī)定和要求，直接領導、組織公司的財務管理和會計核算工作。3. 公司財務管理的基本原則（一）嚴格執(zhí)行本制度匯編中的財務管理制度。（二）真實、客觀地反映公司財務狀況。（三）積極參與公司經營，做到事前有預測，事中有控制，事后有監(jiān)督。（四）加強資金、盈利、綜合管理，增強公司的競爭能力，提高公司抵御市場風險的能力。（五）積極爭取有關稅收減免政策和取得

5、當?shù)匚飪r部門的價格政策支持。（六）按合同、章程規(guī)定做好利潤分配工作，保證投資者權益不受侵犯。4. 公司的會計核算應當以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。5. 公司的會計核算應當全面、真實、完整的記錄和反映公司的各項生產經營活動。6. 公司的會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起止日期采用公歷日期，即每年1月1日起至12月31日止。本制度中所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。半年度、季度和月度均稱為會計中期。7. 公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務時需折算成人民幣核算。8. 公司的會計記賬采

6、用借貸復式記賬法。9. 公司的會計記錄應當使用中文。10. 根據(jù)公司的管理要求，實行一級會計核算體制。11. 公司的會計核算，應當遵循以下基本原則：（一）客觀性原則； （二）實質性原則；（三）相關性原則； （四）一貫性原則；（五）可比性原則； （六）及時性原則；（七）明晰性原則； （八）權責發(fā)生制原則；（九）配比原則； （十）歷史成本原則；（十一）劃分收益性支出與資本性支出原則； （十二）謹慎性原則；（十三）重要性原則。12. 財務政策、數(shù)據(jù)、資料均屬公司重大機密，未經授權，各級人員不得對外公布，亦不得在公司內外傳播。13. 公司應按本制度規(guī)定設置和使用會計科目及其編碼。14. 公司應按本制度

7、規(guī)定的報表種類、格式、內容、要求及時間編制和提供財務會計報告。15. 公司按本制度規(guī)定的會計核算方法與有關稅收規(guī)定相抵觸的，應當按照本制度匯編進行會計核算，按照有關稅收規(guī)定計算納稅。16.本制度的解釋權和修改權屬公司財務部。如因業(yè)務發(fā)展需要及情況發(fā)生變化需要修改時，各部、室應提出書面建議報公司財務部研究，送董事會核批后執(zhí)行。17. 本制度自2009年9月起開始執(zhí)行。第二部分 會計基礎工作第一章 機構與人員1. 財務機構設置和財務會計人員配備1.1 *有限公司設置獨立的財務部門。 1.2 財務部門主要職責： （一）負責宣傳國家有關財政法規(guī)和財經紀律，貫徹執(zhí)行*集團有關財務管理規(guī)定，并結

8、合本公司實際情況，修訂和完善公司財務管理制度； （二）負責制訂公司財務管理和會計核算具體辦法； （三）負責公司資金籌劃和資金調度計劃的制定及報批工作； （四）負責公司資產管理工作，參與資產購建、運行、處置等管理工作，并組織資產評估、產權界定、資產清查、清算等工作； （五）負責公司各項稅金繳納工作，學習國家稅收法律法規(guī)，做到合理規(guī)范納稅； （六）負責公司財務預算的編制和管理工作，監(jiān)督、分析預算的執(zhí)行情況；編制財務決算報告； （七）負責公司財務信息管理及信息系統(tǒng)的運行工作； （八）負責公司會計檔案管理和經濟合同管理工作； （九）負責組織審核公司基建項目的預（決）算和工程款結算工作； 1.3 公司根

9、據(jù)實際情況配備了4名財務會計人員，并根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位及具體崗位職責。 公司會計工作崗位分為：財務總監(jiān)、財務經理、會計和出納工作崗位。財務經理負責總賬報表、財務分析、稽核、檔案管理等；會計負責存貨核算、在建工程核算、工資核算、稅務核算、成本費用核算、往來結算；出納負責資金核算、固定資產管理等。 財務部門的主要工作人員必須為專職，如有需要臨時配備兼職財務會計人員，應選擇持有相關資質證書的會計師事務所或者其他代理機構代理。1.4 公司根據(jù)*集團有關規(guī)定設置財務總監(jiān)崗位。財務總監(jiān)由*集團統(tǒng)一委派，行使*集團相關制度規(guī)定的職責、權限。  財務總監(jiān)的任命（聘任）、免職（解聘）依照

10、*集團有關規(guī)定辦理。1.5 公司應當配備持有會計從業(yè)資格證的財務會計人員。未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事會計工作。1.6 公司任用財務會計人員應當實行回避制度。 單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的財務部門負責人、財務主管人員。財務部門負責人，財務主管人員的直系親屬不得在本單位財務部門中擔任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。2. 財務人員輪崗2.1 為了使財務會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質，并培育員工遵紀守法，清正廉潔的職業(yè)操守，切實維護公司利益和促進員工個人發(fā)展，應實行財務人員輪崗制度。2.2 輪崗制度的原則： （一）定期

11、輪崗與適時輪崗相結合。 （二）部門內部輪崗與外部輪崗相結合。 （三）培養(yǎng)與監(jiān)督相結合。2.2.1.1 輪崗實施辦法： （一）財務會計人員輪崗的輪崗周期由財務部根據(jù)業(yè)務周期或崗位情況制定，報公司財務總監(jiān)同意后執(zhí)行。 （二）財務部應切實做好財務輪崗人員的針對性培訓。并將本年度輪崗計劃分別報*集團財務部與內審部備案。 （三）財務部應根據(jù)本制度要求，建立員工輪崗工作檔案，作為員工獎懲、培訓、晉升、輪崗的依據(jù)。 （四）執(zhí)行崗位輪換時，現(xiàn)有工作必須處理完畢，不能及時進行處理的，必須辦理工作交接手續(xù)，并注明交接的明細事項。執(zhí)行崗位輪換時，現(xiàn)有工作必須處理完畢，不能及時進行處理的，必須辦理工作交接手續(xù)，并注明

12、交接的明細事項。 （五）財務會計人員要服從單位會計崗位工作安排，不得以工作的地點、崗位待遇、條件等原因而推脫。對于拒不執(zhí)行正常工作安排的，將依據(jù)集團公司有關制度進行處理。3. 財務人員考核3.1 建立財務會計人員考核制度，考核結果記入財務會計人員業(yè)務檔案，作為聘任（續(xù)聘）、獎懲、培訓、解聘以及調整工資待遇的重要依據(jù)。3.2 考核范圍應為各單位所有在編在崗財會人員。3.3 各單位應成立財會人員考核小組，負責組織實施財務人員考核工作。3.4 財會人員考核工作每年最少一次。4. 財務工作交接4.1 財務會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不

13、得調動或者離職。4.2 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。4.3 財務會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：  （一）已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。  （二）尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。 （三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 （四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、 有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（U

14、盤等）及有關資料、實物等內容。4.4 財務會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般財務會計人員交接，由單位財務部門負責人、財務主管人員負責監(jiān)交；財務部門負責人、財務主管人員交接，由單位領導人或財務總監(jiān)負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。4.5 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 4.6 財務部門負責人、財務主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和財務會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。4.7 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應在移交清冊上注明：單位

15、名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。4.8 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。4.9 財務會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財務部門負責人、財務主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。  臨時離職或者因病不能工作的財務會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委

16、托人應當承擔移交人員應承擔的責任。4.10 單位撤銷時，必須留有必要的財務會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。4.11 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。第二章 會計核算1. 會計核算一般要求1.1 公司應當按照中華人民共和國會計法和*集團統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。1.2 會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會

17、計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。1.3 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。1.4 會計核算以人民幣為記賬本位幣。 1.5 公司應根據(jù)*集團統(tǒng)一會計制度的要求，使用統(tǒng)一的會計科目。 1.6 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合企業(yè)會計制度和*集團統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。2. 會計憑證2.1 公司辦理報銷和付款等財務相關事項，必須取得或者填制原始憑證， 并及時送交財務部門。2.2 原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證

18、的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或其他專用章；從個人取得的原始憑證， 必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或其他專用章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)

19、的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（七）經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。2.3 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開

20、或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。2.4 財務部門、財務會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證. 記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、財務部門負責人、 財務主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。（二）填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬

21、憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號：（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制 ，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（四）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面 ，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。  一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑

22、證的基本內容： 憑證名稱、 填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。（五）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。 已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，

23、應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。2.5 公司會計憑證的傳遞程序：費用報銷程序：由經辦人將原始票據(jù)粘貼在票據(jù)粘貼單上，必須粘貼整齊，按費用項目分別填寫好金額，票據(jù)張數(shù)、報銷時間等，然后找部門負責人簽字，財務經理審核，分管領導批示，財務總監(jiān)同意后，報總經理批示同意后，將票據(jù)傳給會計制作會計憑證，由財務經理審核會計憑證并簽章，財務總監(jiān)過賬核準后，出納方可按審核無誤的票據(jù)付款。預付款審批程序：由申請付款部門填寫付款申請，由部門經理、分管領導審批同意，財務總監(jiān)同意、總經理同意后，由會計人員制單，財務經理審核，財務總監(jiān)核準后方可付款。掛賬票據(jù)審批程序：由經辦部門將票據(jù)張貼好后，履行部門經理、財務經理、分

24、管副總、財務總監(jiān)和總經理的審批程序后，到財務掛賬。如果是物資入庫，必須有相應的入庫手續(xù)，有發(fā)票、入庫單和合同，如果暫時不付款，財務總監(jiān)、總經理批示同意掛賬，列做應付款處理。掛賬票據(jù)申請付款時，由經辦部門填寫付款審批單，經過財務總監(jiān)、總經理同意后，會計部門制單，出納人員按申請單上的收款單位名稱、賬號、撥付款項。接駁工程款收款程序：由市場部提交接駁工程合同，按合同規(guī)定收款時間暫由財務部會計登記交款臺賬，以后由市場部內勤登記收款臺賬。出納人員根據(jù)合同和有市場部人員簽字的交款單收款，收款完畢符合施工條件的由市場部人員核發(fā)施工通知單，施工通知單上必須有財務部門的批示并注明實際收款戶數(shù)和金額。尚未收款的要

25、按合同用戶名由會計登記掛賬。如遇有用戶優(yōu)惠未收回款項的，或折扣的要有優(yōu)惠審批單。優(yōu)惠審批單的簽辦由市場部人員辦理審批，必須有財務總監(jiān)和總經理的批示。 工程款撥付程序，由工程部登記工程施工臺賬，按照工程合同所定的付款期限由工程部內勤提出申請，財務部根據(jù)資金情況經總經理批示同意后撥付款項?？⒐すこ炭顡芨侗仨氁邪l(fā)票、竣工決算和驗收報告。 每月底由財務經理稽核市場部接駁款收款情況、*收款情況，工程部付款情況，統(tǒng)計安裝戶數(shù)及通氣戶數(shù)，并要有詳細用戶名單，并制作分析報告呈報財務總監(jiān)和總經理。 3. 會計賬簿3.1 公司要求按照*集團統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬

26、、日記賬、接駁工程款收款臺賬、*收款臺賬、合同收發(fā)臺賬、固定資產明細賬、工程施工臺賬、安裝、通氣戶數(shù)統(tǒng)計臺賬、費用臺賬。3.2 公司要求手工登記訂本式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。3.3 公司實行會計電算化，但要求另外手工登記總賬和明細賬，按月結賬。電腦賬每年年底打印一次。  結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。4. 財務報告4.1 必須按照*集團統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。 4.2 財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 4.3 年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較

27、數(shù)據(jù)。4.4 單位編制財務會計報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照*集團統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。     單位不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。     任何組織或者個人不得授意、指使、強令單位違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。 4.5 單位應當依照有關法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度

28、每年的月日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 4.6 單位對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由單位負責人、財務總監(jiān)、財務部門負責人和報表編制人簽名并蓋章。 4.7 單位依照本制度規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告。4.8 財務會計報告須經注冊會計師審計的，單位應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提

29、供。 第三章 會計檔案1. 必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。2. 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。3. 每年形成的會計檔案，應當由財務部門按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。4. 保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各成員單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度

30、。5. 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。6. 本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。7. 保管期滿的會計檔案，除本制度規(guī)定的特殊情形外，可以按照以下程序銷毀：（一）由本單位檔案機構會同財務部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。（二）單位負責

31、人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 （三）銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和財務部門共同派員監(jiān)銷。 （四）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。8. 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。9. 建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給建設項目的接受單位

32、，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。10. 單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續(xù)。移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容。交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經辦人和監(jiān)交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。附表： 檔案保管期限表序號檔 案 名 稱保管期限備 注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25

33、年7固定資產卡片固定資產報廢清理后保管5年8輔助賬簿15年三財務報告類包括各級主管部門匯總財務報告9月、季度財務報告3年包括文字分析10年度財務報告(決算)永久包括文字分析四其他類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調節(jié)表5年15銀行對賬單5年第四章 會計監(jiān)督1. 單位的財務部門、財務會計人員對本單位的經濟活動進行會計監(jiān)督。2. 財務部門、財務會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財經法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體

34、實施辦法或者補充規(guī)定；（四）公司根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內部會計管理制度；（五）單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃等。3. 財務部門、財務會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。 對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。 對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。4. 財務部門、財務會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為 ，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向*集團主管

35、部門報告，請求作出處理。5. 財務部門、財務會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規(guī)定進行處理。超出財務部門、財務會計人員職權范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明原因，作出處理。6. 財務部門、財務會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向*集團主管部門報告，請求處理。7. 財務部門、財務會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財

36、務、會計制度和集團公司有關規(guī)定的財務收支，不予辦理。（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度和集團公司有關規(guī)定的財務收支。應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。 單位領導人應當在接到書面意見起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度和集團公司有關規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的；也應當承擔責任。（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向*集團主管部門或者財政、審計、稅務機關報告。8. 財務部門、財務會計人員對違反單位內部會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正；

37、制止和糾正無效的，向單位領導人報告，請求處理。9. 財務部門、財務會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。10. 單位必須依照法律和有關規(guī)定接受財政、審計、稅務等機關和集團總部的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況、不得拒絕、隱匿 、謊報。11. 按照法律規(guī)定應當委托注冊會計師進行審計的單位，應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾?。第三部?會計政策第一章 具有*行業(yè)特性的會計政策

38、1. *接駁費的收入與成本1.1接駁費/配套費收入核算*接駁費是指*公司在用戶開通時一次性地向*用戶收取的開口費用，*公司因此需為用戶進行*管網(wǎng)配套建設。配套費是指由政府部門代各配套單位向建設單位按建筑面積統(tǒng)一收取的市政配套設施建設費。其中有部份是*配套費用，此等費用由*公司按*配套工程進度向政府主管部門申請拔付。配套費收入為接駁費收入之一種。接駁費/配套費在其它業(yè)務收入中核算，并分別按民建戶、民現(xiàn)戶、工業(yè)用戶及商業(yè)用戶進行明細核算。接駁費的收入按權責發(fā)生制核算，并于季度末對于末全部完工的工程進行點算，按工程完工百分比法確定收入。接駁費收入及成本應按以下原則確認和計量； (一)如果工程合同的結

39、果能夠可靠地估計，企業(yè)應當根據(jù)完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進度確認收入與費用的方法。 1.固定造價合同的結果能夠可靠估計，是指同時具備以下4項條件： (1)合同總收入能夠可靠地計量； (2)與合同相關的經濟利益能夠流入企業(yè)； (3)在資產負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定； (4)為完成合同已經發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量，以便實際合同成本能夠與以前的預計成本相比較。 2.成本加成合同的結果能夠可靠估計，是指同時具備以下2項條件： (1)與合同相關的經濟利益能夠流入企業(yè)； (2)實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)

40、分并且能夠可靠地計量。 (二)當期完成的工程合同，應按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的收入后的余額作為當期收入，同時按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的費用后的余額作為當期費用。 (三)如果工程合同的結果不能可靠地估計，應當區(qū)別以下情況處理： 1.合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期作為費用； 2.合同成本不可能收回的，應當在發(fā)生時立即作為費用，不確認收入。 (四)在一個會計年度內完成的建造合同，應當在完成時確認合同收入和合同費用。(五)如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應當將預計損失立即作為當期費用。合同完工進

41、度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。累計實際發(fā)生的合同成本包括：(1)與合同未來活動相關的合同成本；(2)在分包工程總工作量完成之前預付給分包單位的款項。1. 按工程進度確認收入和成本的方法只適用于民用戶工程；工商戶工程并不適用，該等工程須待完工結算后直接將收入和成本列入損益表。2. 工程進度點算應每季度進行，分別于3月、6月、9月和12月份。如情況許可，可增加次數(shù)。1.2接駁費成本核算接駁費的成本包括民用小區(qū)建筑紅線內全部*管網(wǎng)建設成本，含：庭院管、立管、戶內管及煤氣表（部份公司可能還包括為用戶配套*灶成本）。成本分為直接成本與非直接成本。直接成本含*表、戶內管、立管及庭院

42、管的物料和施工費，如施工是由公司員工負責，則施工費應包括該等員工的人工成本;非直接成本含市場部為開發(fā)客戶發(fā)生的人工成本、*接駁工程的設計費、報建費和監(jiān)理費；非直接成本并不需要分錄到每個在建項目。所有的成本應分別調整到下列科目:直接成本科目 (*表、戶內管、立管及庭院管的物料和施工費)64020101家庭-民建戶64020102 家庭-民現(xiàn)戶64020103工業(yè)戶64020104商業(yè)戶非直接成本科目64020301市場/工程部人工成本*64020302*接駁工程設計費*64020303*接駁工程報建費*64020304*接駁工程監(jiān)理費*64020305 *接駁工程其它費用*人工成本: 含工資、獎

43、金、社保、福利和其它職工成本*設計費: 包括整個工程的設計費。*報建費: 報批工程的費用。*監(jiān)理費:雇用第三者監(jiān)理的費用。接駁費的成本項目先在在建工程中按不同用戶項目核算，待項目完工時或于季度末時轉入其它業(yè)務成本。但市場部員工之人工支出不需按項目在在建工程中歸集，而直接按月在其它業(yè)務成本中列支。2. *銷售收入的確認對非IC卡用戶應當按月抄表，并結算用氣量，計算各月的銷售收入。對于非按月抄表之民用戶（如隔月抄表，或按季度抄表），應當在年度末按合理數(shù)預估12月份末抄表用戶的用氣量，并據(jù)以確認收入。在次年的一月份對上年度末預估的用氣量紅字沖回。對于不抄表的IC卡用戶，收到充值款時作為收入確認時點。

44、3. 存貨3.1管網(wǎng)中氣體的計量在會計期末，應當要求運營部門對管網(wǎng)中的氣體存量進行盤點（按管網(wǎng)容積，壓力等數(shù)據(jù)進行計算），以盤點數(shù)作為期末的氣體存貨入賬。3.2存貨的暫估入賬在會計期末，發(fā)票未能與貨物同時到達的，應當按現(xiàn)有資料合理暫估存貨及負債入賬，并于下月初紅字沖回。3.3鋼瓶的核算液化石油氣（LPG）鋼瓶在包裝物中核算，分別按“在庫”，“在用”及“攤銷”進行明細核算，在用戶實際領用時一次性從包裝物的“在用”轉入“攤銷”，同時計入“銷售費用”。4. 固定資產4.1管網(wǎng)資產劃分界限民用戶以小區(qū)紅線為界，工商用戶以合同約定為準，末約定的以工商用戶的建筑紅線為界，紅線界外為*公司資產，紅線內為用戶

45、資產。4.2在建工程轉入固定資產的時點在建工程在達到預定可使用狀態(tài)時，如末進行最終決算，也應按現(xiàn)有資料暫估轉入固定資產，待決算完成后再進行調整。管網(wǎng)類在建工程達到預定可使用狀態(tài)指：工程已經完工，并經過政府主管部門（或公司內部）組織的質量驗收，生產運營部門已按指令給管網(wǎng)通氣。4.3 固定資產的分類與折舊政策固定資產按平均年限法計提折舊，當月新增固定資產不提折舊，當月減少的固定資產計提折舊。固定資產的分類、折舊年限與凈殘值如下：科目編碼分類折舊年限凈殘值160101主干管305%160102庭院管305%160103立管305%160104戶內管305%160105煤氣流量表 8 5%160105

46、01家用煤氣表85%16010502大流量煤氣表85%160106設備5%16010601機器設備105%16010602電器設備105%16010603電動工具設備105%16010604文化辦公設備55%16010605運輸設備85%16010606空氣壓縮機設備105%16010607儲氣罐105%16010608調壓設備105%16010609通訊設備55%16010610電子計算機及其外圍設備55%15010699其他設備55%160107生產廠房5%16010701廠房305%16010702氣源廠305%16010703瓶組站305%16010704調壓站及計量站305%1601

47、0705門站305%16010706CNG加氣站305%16010799其它305%160108建筑物及其附屬物5%16010801辦公樓305%16010899其他建筑物及附屬物305%5. 壞賬準備在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。采用賬齡分析法計提壞賬準備。除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及3年以上的應收款項)，下列各種情況不能全額計提壞賬準備： (一)當年發(fā)生的應收款項； (二)計劃對

48、應收款項進行重組； (三)與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項； (四)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應收款項。賬齡劃分及計提比例如下:應收款項賬齡 計提比例1-2年 30%2-3年 60%3年以上 100%預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提壞賬準備。持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。 6. *集團內部往來業(yè)務6.1內部往來系指集團內各成員單位間的內部往來，為合并報表的需要，科目統(tǒng)一在“1222 內部

49、往來”核算,下設“合資中方”、“*系統(tǒng)”及“子公司”三個二級科目核算。其借方表示應收款，貸方表示應付款，在報表上應分析填列。6.2委托貸款為提高資金的使用效率，可通過銀行做委托貸款。其中對于集團內成員企業(yè)的委托貸款在“151403 集團內委托貸款”核算。應當按貸款期限是否超過一年在報表上分析填寫。委托貸款的收益在“6111 投資收益”中核算。6.3委托借款對于向集團內成員企業(yè)的委托借款在“2503 委托借款”中核算。利息支出在“6603 財務費用”中核算。第二章 一般性會計政策1. 資產1.1 流動資產 流動資產，是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產，主要包括庫存現(xiàn)金、銀

50、行存款、交易性金融資產、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。 投資，是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。1.1.1貨幣資金 庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。 有外幣現(xiàn)金和存款時，分別按人民幣和外幣進行明細核算。 庫存現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)相符。 賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關資產的減值準備等)。1.1.2 交易性金融資產 是指能

51、夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的資產，包括股票、債券、基金等。交易性金融資產應當按照以下原則核算：1、交易性金融資產在取得時應當按照投資成本計量。交易性金融資產取得時的投資成本按以下方法確定：（1）、以現(xiàn)金購入的交易性金融資產，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成交易性金融資產成本。 已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，

52、作為交易性金融資產的成本。（2）投資者投入的交易性金融資產，按投資各方確認的價值，作為交易性金融資產成本。（3）企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的交易性金融資產，或以應收債權換入的交易性金融資產，按企業(yè)會計準則第12號債務重組及企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量處理。（4）以非貨幣性交易換入的交易性金融資產，按企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產交換、企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量處理。2、交易性金融資產的現(xiàn)金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應收股利”或“應收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。3、在期末時對交易性金融資產按成本與市價孰低計量，對市價低于

53、成本的差額，應當計提交易性金融資產跌價準備。計提的交易性金融資產跌價準備應當單獨核算，在資產負債表中，交易性金融資產項目按照減去其跌價準備后的凈額反映。4、處置交易性金融資產時，應將交易性金融資產的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。1.1.3 應收及預付款項 是指在日常生產經營過程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。應收及預付款項按照以下原則核算：應收及預付款項按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。帶息的應收款項，應于期末按照本金(或票面價值)與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期

54、損益。到期不能收回的應收票據(jù)，應按其賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息。企業(yè)與債務人進行債務重組的，按企業(yè)會計準則第12號債務重組規(guī)定處理：于期末時分析各項應收賬款的可收回性，并預計可能產生的壞賬損失, (不包括應收票據(jù)，下同)計提壞賬準備。1.1.4 待攤費用 是指企業(yè)已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。待攤費用應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。 存貨 是指公司在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨應當按照以下