國(guó)稅計(jì)算題部分參考答案

1、計(jì)算題局部參考答案計(jì)算題1、某個(gè)人取得來(lái)源于美國(guó)的一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣 12萬(wàn)元，以及一項(xiàng)股息所得折合人民幣 8 萬(wàn)元，總計(jì)在美國(guó)繳 納稅款折合人民幣 2 萬(wàn)元；另外，該人還從日本取得一筆股息折 合人民幣 10 萬(wàn)元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅 1萬(wàn)元。該人能 夠向國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)局提供全面的境外完稅證明，且已證明屬實(shí)。 要求：1計(jì)算境外稅額扣除限額； 2計(jì)算在我國(guó)應(yīng)當(dāng)實(shí)際交納的稅款。 解答：1計(jì)算境外扣除限額 在美國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除限額 =12 1-20% 20%=1.92萬(wàn)元 股息所得扣除限額 =8 20%=1.6 萬(wàn)元 在美國(guó)所得稅款的扣除限額為 :1.92+1.6=3.52 萬(wàn)

2、元 在日本所得稅款的扣除限額 =10 20%=2萬(wàn)元 2計(jì)算該人在中國(guó)實(shí)際繳納稅款 :在美國(guó)繳稅 2萬(wàn)元小于扣除限額 3.52 萬(wàn)元,全額扣除 . 在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅款 =3.52-2=1.52 萬(wàn)元 在日本繳稅 1萬(wàn)元小于扣除限額 2 萬(wàn)元, 全額扣限 在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅款 =2-1=1 萬(wàn)元 該人在中國(guó)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)交稅款 =1.52+1=2.52( 萬(wàn)元 ) 2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率 17%，2022 年 5 月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1) 銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不 含稅銷售額 80 萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的 送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 5.85

3、 萬(wàn)元；2銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 29.25 萬(wàn) 元； 3將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程， 本錢價(jià) 20 萬(wàn)元，本錢利潤(rùn)率為 10%，該產(chǎn)品無(wú)同類市場(chǎng)銷售價(jià)格；4購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 10.2 萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi) 6 萬(wàn)元，取得運(yùn) 輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；5向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30 萬(wàn)元。支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5 萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。 以上票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。計(jì)算該企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納的增值 稅。解答： (1) 銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅 =80x17%+5.85/(1+17%)x17%=14.45 萬(wàn)

4、元(2) 銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額 =29.25/ 1+17%x17%=4.25 萬(wàn)元(3) 自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額 =20x(1+10%)x17%=3.74 萬(wàn)元4外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)行稅額 =10.2+6x7%=10.62 萬(wàn)元5外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)行稅額 =30x13%+5x7%=4.25萬(wàn)元6該企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74-10.62-4.25=7.52 萬(wàn)元3. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 4 月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)： 1購(gòu)進(jìn)各種原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的稅款為 3.072萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi) 0.4萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸發(fā) 票；2購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)專利技術(shù)

5、，支付價(jià)款5 萬(wàn)元；3用自產(chǎn)的元器件組裝成 1 0臺(tái)音響用于本企業(yè)集體福利， 該批元器件的本錢為 1 萬(wàn)元，國(guó)家規(guī)定的本錢利潤(rùn)率為 5%；4銷售產(chǎn)品取得銷售收入 91.95萬(wàn)元不含稅。題中票 據(jù)認(rèn)證相符。計(jì)算該企業(yè) 4月份應(yīng)納的增值稅。解答：1轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的范圍，故購(gòu)進(jìn)的專利權(quán)不能抵扣；2將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利視同銷售；3視同銷售的沒(méi)有同類產(chǎn)品的按組成的計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。進(jìn)項(xiàng)稅額 =3.072+0.4*7%=3.1 萬(wàn)元視同銷售的組成計(jì)稅價(jià)格 =1*1+5% =1.05 萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額 =91.95+1.05 *17%=18.81 萬(wàn)元應(yīng)納稅額 =15.81-3.1=12.71 萬(wàn)元4. 王

6、某為以外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2022年5月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為7200元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資 1900元。請(qǐng)問(wèn)：該外商投資企 業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得 稅為多少？全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)元500元以下5 %0超過(guò)500元一2000元的局部10%25超過(guò)2000元一5000元的局部15%125超過(guò) 5000 元一20000元的局部20%375解答1丨外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：扣繳稅額=7200-2000*20%-375=665元2派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：扣繳稅額=1900*10%-25

7、=1653王某實(shí)際應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=每月收入額-2000丨*適用稅率-速算扣除數(shù)7200+1900-2000*20%-375=1045元 因此，在王某到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)， 還應(yīng)補(bǔ)繳 215 元的個(gè)人所得稅， 即： 1045-665-165=215 元5、某通訊設(shè)備為一般納稅人， 2 月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)： 1 購(gòu)入一批原材料， 已驗(yàn)收入庫(kù)， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 稅款為 29.825萬(wàn)元； 2向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi) 2.5萬(wàn)元，并取 得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票； 3本月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷 售收入 270萬(wàn)元；將 100 部資產(chǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)職工，同類產(chǎn)品的出廠價(jià)格為每部 12

8、00 元。題中票據(jù)均認(rèn)證相符。計(jì) 算該企業(yè) 2 月份應(yīng)納的增值稅稅額。解答： 1銷項(xiàng)稅額 =270*17%+12*17%=47.94萬(wàn)元 2進(jìn)項(xiàng)稅額 =29.825+2.5*7%=30 萬(wàn)元 3應(yīng)納的增值稅 =47.94-30=17.94 萬(wàn)元6、某內(nèi)資企業(yè)在 A、B 兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，某年度該企業(yè) 境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 1500萬(wàn)元。 A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得 額 500萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 400 萬(wàn)元，適用稅率 40%，特許 權(quán)使用費(fèi)100萬(wàn)元，適用稅率20%。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)該年應(yīng)納稅所 得額為 200萬(wàn)元， 全部為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得， 適用稅率 30%，該國(guó)給 予其免征所得稅的待遇， 請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得 稅數(shù)額。 B 國(guó)與我國(guó)締結(jié)了防止雙重征稅協(xié)定 1A國(guó)抵免限額=500X 25%=125萬(wàn)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)實(shí)納稅額=400X 40%+100(1)，故A國(guó)分支機(jī)構(gòu)允許抵免額=125(萬(wàn))(4) B 國(guó)抵免限額 =200X 25%=50(萬(wàn))(5) 按我國(guó)