青島理工大學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)課件ch2 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成

1、12第第2 2章章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量成本費(fèi)用成本費(fèi)用銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入稅金稅金利潤(rùn)利潤(rùn)第第1節(jié)節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念第第2節(jié)節(jié) 現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成3第第1 1節(jié)節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出：相對(duì)相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。2.2.現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入：相對(duì)相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷(xiāo)售收入等。入系

2、統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷(xiāo)售收入等。3.3.凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 - - 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出4.4.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱(chēng)）的統(tǒng)稱(chēng)）4現(xiàn)金流量三要素的三要素的三要素現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)大小大小方向方向5二、現(xiàn)金流量的表示方法二、現(xiàn)金流量的表示方法1.1.現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)上發(fā)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的生的各種現(xiàn)金流量的大小大小和和方向方向。第第1 1節(jié)節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流

3、量的概念( (續(xù)續(xù)) )年末年末 0 1 2 3 4n-1n現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入0012801800240024002800現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出580004806008808809200凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量-5800 08001200152015201880項(xiàng)目壽命周期項(xiàng)目壽命周期 = 建設(shè)期試產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期建設(shè)期試產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期62.2.現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖0 1 2 3時(shí)點(diǎn)，表示此年的年末，時(shí)點(diǎn)，表示此年的年末，次年的年初次年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出注意：若無(wú)特別說(shuō)明注意：若無(wú)特別說(shuō)明與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示

4、現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長(zhǎng)短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。示現(xiàn)金流出，長(zhǎng)短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量的大小及方向大小及方向72.2.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫(huà)法現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫(huà)法0 1 2 3 4 5 6 時(shí)間（年）時(shí)間（年）100 10050100 100 1001508第第2 2節(jié)節(jié) 工程經(jīng)濟(jì)要素工程經(jīng)濟(jì)要素 方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個(gè)壽命期內(nèi)就是資金方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個(gè)壽命期內(nèi)就是資金流入、流出的狀況，分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素流入、流出的狀況，分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)要做的基礎(chǔ)工作。是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)要做的基礎(chǔ)工作。

5、9一、投資一、投資 現(xiàn)金流出項(xiàng)現(xiàn)金流出項(xiàng)1.投資投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而預(yù)先墊付的資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金。金。 包括：包括：1）固定資產(chǎn)投資）固定資產(chǎn)投資2）無(wú)形資產(chǎn)投資）無(wú)形資產(chǎn)投資3）其他資產(chǎn)投資）其他資產(chǎn)投資4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、價(jià)差預(yù)備）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、價(jià)差預(yù)備）5）建設(shè)期利息及匯兌損益）建設(shè)期利息及匯兌損益6）流動(dòng)資金投資）流動(dòng)資金投資10投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)建設(shè)投資建設(shè)投資流動(dòng)資金流動(dòng)資金投資投資11固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)其它

6、費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）等）12固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)投資（續(xù)）為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)損耗的會(huì)為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)損耗的會(huì)計(jì)手段。計(jì)手段。在投資項(xiàng)目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，不是項(xiàng)在投資項(xiàng)目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值可回收，作為期末的壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值可回收，作為期末的折舊：折舊：固定資產(chǎn)原值：固定資產(chǎn)原值：固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的

7、價(jià)值13無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn) 包括專(zhuān)利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專(zhuān)有技術(shù)等包括專(zhuān)利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專(zhuān)有技術(shù)等 其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷(xiāo)，其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)費(fèi)攤銷(xiāo)費(fèi)計(jì)入成本計(jì)入成本無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)等包括開(kāi)辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)費(fèi)攤銷(xiāo)費(fèi)計(jì)入成本計(jì)入成本遞遞延延資資產(chǎn)產(chǎn)14流動(dòng)資金投資流動(dòng)資金投資儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金成品資金（產(chǎn)成品、外購(gòu)品等）（產(chǎn)成品、外購(gòu)品等）結(jié)算資金結(jié)算資金

8、（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資一、投資流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（對(duì)象不指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（對(duì)象不 同，長(zhǎng)短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。同，長(zhǎng)短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。15投資來(lái)源投資來(lái)源n投資者繳付的出資額投資者繳付的出資額(包括資包括資 本金和資本溢本金和資本溢價(jià)價(jià))，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)以及未資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)以及未分配的稅后利潤(rùn)等。分配的稅后利潤(rùn)等。n銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行

9、債券銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長(zhǎng)期負(fù)債的收入等。包括長(zhǎng)期負(fù)債(長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等長(zhǎng)期債券和融資租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等)和和短期負(fù)債短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資一、投資自自有有資資金金負(fù)負(fù)債債資資金金16 二、成本費(fèi)用二、成本費(fèi)用總成本總成本：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)活勞動(dòng)與與物化勞動(dòng)物化勞動(dòng)消耗的消耗的貨幣表現(xiàn)。貨幣表現(xiàn)。工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出（折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)是成本不是現(xiàn)金流出）。金流出（折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)是成本不

10、是現(xiàn)金流出）。勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。由物資形由物資形態(tài)表現(xiàn)的態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)勞動(dòng)171）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)未來(lái)的預(yù)測(cè)結(jié)果，有不確定性。結(jié)果，有不確定性。2）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營(yíng)

11、活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。果。18（3）會(huì)計(jì)中成本、費(fèi)用概念有嚴(yán)格的區(qū)分，會(huì)計(jì)中成本、費(fèi)用概念有嚴(yán)格的區(qū)分，工程經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的考察分析，不工程經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的考察分析，不嚴(yán)格區(qū)分成本和費(fèi)用的概念。嚴(yán)格區(qū)分成本和費(fèi)用的概念。n會(huì)計(jì)中成本和費(fèi)用的區(qū)別在于會(huì)計(jì)中成本和費(fèi)用的區(qū)別在于，成本是針對(duì)一定的成本核算對(duì)象(如某一工程) 而言的；費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。n二者的聯(lián)系在于，二者的聯(lián)

12、系在于，都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。（4）工程經(jīng)濟(jì)分析中，根據(jù)分析計(jì)算的需要，工程經(jīng)濟(jì)分析中，根據(jù)分析計(jì)算的需要，還要引人一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所沒(méi)有的成本概念，還要引人一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所沒(méi)有的成本概念，如機(jī)會(huì)成本、沉沒(méi)成本等。這些成本的經(jīng)濟(jì)如機(jī)會(huì)成本、沉沒(méi)成本等。這些成本的經(jīng)濟(jì)含義及成本中所包含的內(nèi)容與財(cái)務(wù)成本中的含義及成本中所包含的內(nèi)容與財(cái)務(wù)成本中的成本不完全一樣。成本不完全一樣。191 1、成本費(fèi)用的分類(lèi)、成本費(fèi)用的分類(lèi)總總成成本本費(fèi)費(fèi)用用期間期間費(fèi)用費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本直接費(fèi)用直接費(fèi)用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）其它直接費(fèi)用（

13、含折舊）間接費(fèi)用間接費(fèi)用間接人工間接人工間接材料間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）其它間接費(fèi)用（含折舊）為組織和管理為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)所發(fā)生的銷(xiāo)售商品過(guò)程銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門(mén)為管企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用生的各項(xiàng)費(fèi)用201 1、成本費(fèi)用的分類(lèi)（續(xù)）、成本費(fèi)用的分類(lèi)（續(xù)）2 2）按）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類(lèi)：分為九類(lèi)： 外購(gòu)材料；外購(gòu)材料；外購(gòu)燃料；外購(gòu)燃料；外購(gòu)動(dòng)力；外購(gòu)動(dòng)力；工資工資及福利費(fèi)；及福利費(fèi)；折舊費(fèi)；折舊費(fèi)；攤銷(xiāo)費(fèi)；攤銷(xiāo)費(fèi)；利息支出；利息支出；修理費(fèi)；修理費(fèi)；其他費(fèi)用。其他費(fèi)用。2 2、經(jīng)營(yíng)成本、

14、經(jīng)營(yíng)成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)常性經(jīng)常性 實(shí)際實(shí)際支出。支出。 經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用（折舊攤銷(xiāo)費(fèi)利息）折舊攤銷(xiāo)費(fèi)利息）總成本（費(fèi)用）總成本（費(fèi)用） 21工程經(jīng)濟(jì)分析中 經(jīng)營(yíng)成本作為獨(dú)立的現(xiàn)金流出n折舊、攤銷(xiāo)、利息不能作為現(xiàn)金流出的原因折舊、攤銷(xiāo)、利息不能作為現(xiàn)金流出的原因n進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析要考察的是特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實(shí)際現(xiàn)金流進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析要考察的是特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實(shí)際現(xiàn)金流入與流出，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中已包含折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)和入與流出，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中已包含折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)和利息支出，而折舊是對(duì)固定資產(chǎn)投資的價(jià)值補(bǔ)償，并利息支出，而折舊是對(duì)固定資產(chǎn)投資的價(jià)值

15、補(bǔ)償，并不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出，固定資產(chǎn)投資已計(jì)入現(xiàn)金不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出，固定資產(chǎn)投資已計(jì)入現(xiàn)金流出，如再將折舊計(jì)入現(xiàn)金流出會(huì)造成現(xiàn)金流出的重流出，如再將折舊計(jì)入現(xiàn)金流出會(huì)造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計(jì)算；同樣，攤銷(xiāo)費(fèi)也是以前建設(shè)投資支出的分?jǐn)偅瑥?fù)計(jì)算；同樣，攤銷(xiāo)費(fèi)也是以前建設(shè)投資支出的分?jǐn)?，只是一種內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，為避免重只是一種內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，為避免重復(fù)計(jì)算也不考慮。復(fù)計(jì)算也不考慮。n貸款利息對(duì)于項(xiàng)目來(lái)說(shuō)是實(shí)際的現(xiàn)金流出，在進(jìn)行企貸款利息對(duì)于項(xiàng)目來(lái)說(shuō)是實(shí)際的現(xiàn)金流出，在進(jìn)行企業(yè)自有資金分析時(shí)應(yīng)計(jì)入支出；但在考察全部投資的業(yè)自有資金分析時(shí)應(yīng)計(jì)入支出；但在考察全部投資的經(jīng)

16、濟(jì)效果時(shí)，單就項(xiàng)目本身而論，并不考慮資金來(lái)源經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，單就項(xiàng)目本身而論，并不考慮資金來(lái)源問(wèn)題，因此不能把它看作支出。問(wèn)題，因此不能把它看作支出。223 3、折舊的計(jì)算、折舊的計(jì)算n利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn)。以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn)。 n為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源，防止企業(yè)多提和為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)折舊方法折舊方法和和折舊折舊年限年限均

17、有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3 3大部分，大部分，2222類(lèi)，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定類(lèi)，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。了一個(gè)最高限和最低限。 233 3、折舊的計(jì)算、折舊的計(jì)算一般折舊法一般折舊法1）平均年限法：）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等每年計(jì)提的折舊額相等年折舊率年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 折舊年限折舊年限年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊率【例【例21】某類(lèi)固定資產(chǎn)原值為120,000元，估計(jì)殘值為原值的5%，估計(jì)使用年限為20年，求年和月折舊額。解解：年折舊額 = 120000

18、15% 20 =5700（元） 月折舊額 = 年折舊額/12= 475（元） 242）工作量法：）工作量法：每計(jì)量單位折舊額相等每計(jì)量單位折舊額相等一般用于計(jì)算某些專(zhuān)業(yè)設(shè)備和交通運(yùn)輸車(chē)輛的折舊。一般用于計(jì)算某些專(zhuān)業(yè)設(shè)備和交通運(yùn)輸車(chē)輛的折舊。公式：公式：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額單位工作量折舊額=（原值（原值-殘值）殘值）/ 額定總工作量額定總工作量年折舊額年折舊額=單位工作量折舊額單位工作量折舊額年工作量年工作量3 3、折舊的計(jì)算、折舊的計(jì)算一般折舊法一般折舊法25n【例【例22】n某廠一設(shè)備預(yù)計(jì)使用8年，原價(jià)為12,000元，殘值為800元，估計(jì)可以工作44,800小時(shí)，每年實(shí)際工作時(shí)數(shù)為5200、5

19、800、6800、4800、3600、5400、6000、7200小時(shí)，試計(jì)算各年折舊費(fèi)用。n解：（固定資產(chǎn)凈殘值）預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)完成的總工作量n=（12000800）/44800 = 25（元）3 3、折舊的計(jì)算、折舊的計(jì)算一般折舊法一般折舊法26n【例【例23】某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值10000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，估計(jì)殘值為1500元，清理費(fèi)用500元（最后兩年按直線法折舊，其余年份按雙倍余額法折舊）n年折舊率R = 2/5100% = 40%n則5年中每年應(yīng)提折舊額如表所示。3 3、折舊的計(jì)算、折舊的計(jì)算加速折舊法加速折舊法1）雙倍余額遞減法：）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊基數(shù)遞減折舊率

20、不變、折舊基數(shù)遞減年折舊率年折舊率=2 / 折舊年限折舊年限100%（年折舊額）（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）（固定資產(chǎn)凈值）i-1年折舊年折舊最后兩年折舊額最后兩年折舊額 （固定資產(chǎn)凈值）（固定資產(chǎn)凈值）N-2期末殘值期末殘值27n【例【例24】某設(shè)備的原值10500元，折舊期6年，6年末之殘值500元，則采用年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊費(fèi)計(jì)算如表所示。3 3、折舊的計(jì)算、折舊的計(jì)算加速折舊法加速折舊法2）年數(shù)總和法：）年數(shù)總和法：年折舊率年折舊率i=（折舊年限（折舊年限-已使用年限已使用年限i）/ 折舊年限折舊年限 （折舊年限（折舊年限+1）/2（年折舊額）（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值（固

21、定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）固定資產(chǎn)殘值） 年折舊率年折舊率i28三、銷(xiāo)售收入三、銷(xiāo)售收入 現(xiàn)金流入項(xiàng)現(xiàn)金流入項(xiàng) 銷(xiāo)售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要銷(xiāo)售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要收入來(lái)源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供收入來(lái)源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。勞務(wù)的貨幣收入。 銷(xiāo)售收入產(chǎn)品銷(xiāo)售量銷(xiāo)售收入產(chǎn)品銷(xiāo)售量?jī)r(jià)格價(jià)格銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售量產(chǎn)品銷(xiāo)售量i i價(jià)格價(jià)格i i) )29四、稅四、稅 金金 現(xiàn)金流出項(xiàng)現(xiàn)金流出項(xiàng)n稅金稅金是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的位和個(gè)人征收的財(cái)政資金財(cái)政資金 n稅收稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入是國(guó)家憑借

22、政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配的一種方式，具有分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、強(qiáng)制性、無(wú)償性無(wú)償性和和固定性固定性的特點(diǎn)。的特點(diǎn)。n稅收稅收是國(guó)家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行是國(guó)家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)宏觀調(diào)控的重要杠桿控的重要杠桿。 30七大稅類(lèi)、24稅種1 1流轉(zhuǎn)稅類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：增值稅增值稅、消費(fèi)稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅2 2所得稅類(lèi)所得稅類(lèi)：企業(yè)所得稅、外資、外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3 3特定目的稅類(lèi)特定目的稅類(lèi) 4 4資源稅類(lèi)資源稅類(lèi) 5 5財(cái)產(chǎn)和行為稅財(cái)產(chǎn)和行為稅 6 6農(nóng)業(yè)稅類(lèi)農(nóng)業(yè)稅類(lèi) 7 7關(guān)稅關(guān)稅 四、稅金四、稅金31五、利五、利 潤(rùn)潤(rùn)n利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)的集中表現(xiàn) 銷(xiāo)售利潤(rùn)銷(xiāo)售利潤(rùn)銷(xiāo)售收入總成本費(fèi)用